Что нужно знать ФЛП, если платите за рекламу в интернете

09 декабря 2020 Пригодится для: Предприниматели

Если оплачиваете с бизнес-счёта нерезидентам рекламу, хостинг, рассылки — нужно будет уплатить дополнительные налоги и подать отчётность.

Как платить 

Способ оплаты интернет-рекламы зависит от того, в какой стране зарегистрирована компания — поставщик услуги (резидент/нерезидент), от валюты оплаты и от того, какой выберете тип платёжного профиля — бизнес-аккаунт или личный.

Рекламу можно оплатить:

1. Через посредника. Вы оплачиваете услуги агентства и площадок, на которых будете рекламировать свои товары или услуги, т. е. платите вы украинской компании по выставленным счетам.
2. Самостоятельно, напрямую работаете с площадкой поставщиков рекламных услуг. Поставщиком может выступать как украинская, так и иностранная компания. Если компания нерезидент, у вас возникает обязательство по уплате налогов.

Если платите за рекламу как СПД, указывайте это, тогда дальнейшие рекламные услуги будут оформлены первичными документами, а оплата проводиться с бизнес-счёта.

Какие варианты оплаты рекламных услуг возможны:

• автоматическое списание с привязанной к рекламному аккаунту платёжной карты. Например, если работаете с Гуглом, регистрируете карту, привязанную к бизнес-счёту (корпоративную карту). К валютному счёту тоже существует карта-ключ, но уточните, подходит ли она для оплаты в интернете.  Если оплата в валюте, списание по коммерческому курсу банка;
• предоплата (сначала пополняете виртуальный счёт, а деньги списываются постепенно);
• постоплата (кредитная линия) — платите в конце периода за фактически открученную рекламу по выставленному счёту от поставщика услуги.

К примеру, Гугл предусматривает возможность оплаты с предпринимательского счёта по счёту. Можете распечатать платёжные реквизиты из аккаунта или получить предварительный счёт на оплату и отнести его в банк. Через отделения платежи обрабатываются дольше.

Нужно сохранить платёжку и дождаться, когда деньги будут зачислены на ваш счёт: возможно, понадобится прикрепить подтверждение платежа в случае ошибки в реквизитах или технических сбоев. Этот способ подойдёт, если выбрали предоплату или постоплату (кредитную линию).

Если рекламный поставщик — иностранная компания, действует лимит по расчётам в 400 тыс. грн (п. 32¹ Постановления НБУ № 2; п. 1 ст. 20 ЗУ № 361-IX).

Как учесть расходы на рекламу

На общей системе расходы на рекламу можно включить в состав расходов и уменьшить на них сумму дохода, с которого надо уплатить налоги.

У ФЛП-единщиков расходы на налоги не влияют, но если оплачиваете рекламу товаров/услуг со счёта, вам нужно вести такой учёт для себя и правильно оформлять операции.

Для налоговой, чтобы подтвердить и доказать расходы, нужны договоры, акты, счета-фактуры. Поэтому вам надо подготовиться.

Если используете личную карту, учесть расходы на рекламу не получится, ведь использование личных счетов в хоздеятельности запрещено (п. 14 Постановления НБУ № 492). 

А вот если используете корпоративную карту / бизнес-карту в рекламном кабинете сервиса — она привязана к счёту компании/ФЛП. Подтверждением расходов будет банковская выписка. А предоставление услуги подтвердят отчёты из рекламного кабинета. Например, в Фейсбуке можно скачать отчёт за каждый день, когда была реклама.

Если платите со счёта. Документ, подтверждающий факт оказания услуги поставщиком: квитанцию, акт, чек.

К примеру, если оплачиваете рекламу Google с бизнес-аккаунта, есть возможность получать в электронном и бумажном вариантах предварительный счёт на оплату, акт сдачи-приёмки услуг, налоговую накладную и акт сверки расчётов.

Можно перестраховаться и самостоятельно оформить документы: в течение месяца, к примеру, собирать фотоотчёты, скрины баннеров, видеоролики рекламных кампаний с информацией о рекламируемых товарах/услугах, распечатать все платёжные квитанции и под эти материалы составить акт-отчёт с учётом требований к оформлению первичных документов.

Это поможет более детально отразить суть и доказать реальность операций по рекламе, если информация понадобится проверяющим или суду (Постановление ВС от 21.05.2019 г. по делу № 826/11026/15).

Эту информацию может готовить подрядчик в виде отчёта о проделанной работе.

В каких случаях подавать авансовый отчёт

Если настройкой и оплатой рекламы занимается сотрудник, произведённые оплаты за рекламу будут считаться выданными под отчёт, даже несмотря на то, что они произведены в безналичной форме через интернет.

Сотрудник должен подать авансовый отчёт за потраченные с карты деньги, приложив распечатку подтверждающего электронного документа. Вы и сами можете проверить эти суммы по выписке банка, отыскать списанные суммы по назначению платежа.

Срок подачи авансового отчёта — в течение 5 банковских дней со дня проведения оплаты (пп. «б» пп. 170.9.2 НКУ). Но в случае расчётов корпоративной картой срок больше — до 10 дней, по пп. 170.9.3 НКУ (консультация в ЗІР, подкатегория 103.17).

Расходы на рекламу с карты будут считаться потраченными на хознужды.

Если работник пополнил с корпкарты рекламный бизнес-аккаунт, деньги в момент подачи отчёта не списались, в подтверждение выполнения задания достаточно скриншота о проведённой оплате, подтверждающего либо зачисление денег на рекламный аккаунт, либо уплату по выставленному счёту. Так будет понятно, что сотрудник выполнил задание и деньги ушли по назначению.

Налоги при оплате рекламных услуг нерезидента

Если что-то покупаете у иностранных компаний через интернет, надо заплатить налог на репатриацию и НДС, отчитаться по нему. В частности, это касается рекламы в фейсбуке, ведь эта компания не имеет представительства, зарегистрированного в Украине.

Если не платить эти налоги в надежде, что налоговая не узнает, но это всё же обнаружат, — вас могут оштрафовать. 

В Верховной Раде зарегистрирован законопроект № 4184 о введении НДС для электронных услуг. Налог планируется ввести на сервисы Google, YouTube, Facebook, Adobe и других компаний, которые предоставляют электронные услуги в Украине. Если закон примут, он вступит в силу с 2022 г., и эти компании будут платить НДС сами.

Налог на репатриацию. Это налог с доходов нерезидентов, которые они получили в Украине.

Плательщиками являются все СПД-резиденты, если получили услугу от иностранной компании на территории Украины, в том числе предприниматели, даже единщики (п.п. 133.1, 297.5 НКУ).

Как уплачивать: налог удерживается из выплаты дохода нерезиденту, но в случае с производством и распространением рекламы налог на репатриацию надо уплачивать сверх выплаченного дохода нерезиденту. То есть ваши расходы — оплата услуг плюс налог.

Ставка налога на репатриацию для рекламных услуг — 20% от суммы, выплаченной нерезиденту (пп. 141.4.6 НКУ).

Уплатить налог надо одновременно с выплатой дохода нерезиденту (пп. 141.4.2 НКУ).

Правила международных договоров об избежании двойного налогообложения относительно полного/частичного освобождения от налогов доходов нерезидентов с источником происхождения в Украине не применяются, т. к. налог резидент уплачивает за свой счёт (консультация в ЗІР, подкатегория 102.16).

Штраф за неуплату или несвоевременную уплату налога с доходов нерезидентов (ст. 127 НКУ):

• 25% суммы налога — при первом нарушении;
• 50 % — повторное нарушение в течение 1095 дней;
• 75% — третий раз и более.

Ещё нужно заплатить пеню от суммы неуплаченного налога (ст. 129 НКУ), и могут применить админштраф за отсутствие или нарушение порядка ведения налогового учёта — от 85 до 255 грн согласно ст. 163¹ КоАП.

НДС. Если получаете услугу от нерезидента / постоянного представительства нерезидента — неплательщика НДС и место поставки таких услуг — таможенная территория Украины, ответственным за уплату НДС по таким услугам является резидент — получатель услуг (п. 180.2 НКУ).

Тут важно определить место поставки услуг.

Местом поставки рекламных, посреднических, консультационных и других услуг из п. 186.3 НКУ считается место, где получатель этих услуг зарегистрирован как субъект хозяйствования, или место его постоянного/преимущественного проживания.

Получается, когда вы с бизнес-счёта оплачиваете сервера в Нидерландах или рекламу в соцсетях — услугу получаете в Украине.

Оплатив такие услуги с бизнес-счёта, вы становитесь налоговым агентом контрагента и должны уплатить вместо него в бюджет 20% НДС от договорной стоимости услуг (п. 190.2 НКУ), даже если вы не зарегистрированы плательщиком НДС (ст. 208.4 НКУ).

Эта норма распространяется на ЮЛ и на предпринимателей, в т. ч. единщиков (письмо ГФС № №6312/6/99-99-15-02-02-15).

Если стоимость услуг в валюте — нужно пересчитать в гривны по курсу НБУ на дату возникновения налоговых обязательств.

1. Плательщику НДС также надо составить налоговую накладную и зарегистрировать её в Реестре налоговых накладных. Тогда вы сможете отразить операцию в составе налоговых обязательств отчётного месяца и подать налоговую декларацию по общим правилам.
2. Неплательщик НДС — составлять и регистрировать налоговую накладную не надо. Для вас предусмотрен отдельный отчёт — Расчёт налоговых обязательств (п. 208.4 НКУ, форма расчёта — в приказе Минфина № 488).

Подаётся расчёт в электронном виде в налоговую по месту вашей регистрации. Подавать его нужно только за месяцы, когда получали услуги от нерезидента, в течение 20 календарных дней после окончания отчётного месяца.

Налоговые обязательства по таким операциям возникают стандартно по первому событию, т.е. по факту списания денег или подписанию акта. Уплатить налог нужно в течение 10 дней после предельного срока подачи расчёта.

Штраф за неподачу или несвоевременную подачу расчёта — 340 грн за первое нарушение и 1070 грн за повторное в течение года (п. 120.1 НКУ).

Если у зарубежной компании есть представительство в Украине, платить эти налоги не надо.

1. Платите за услуги Google. Это иностранная компания с официальным представительством в Украине — плательщиком НДС (ООО «Гугл»). Это значит, что никаких дополнительных налогов платить не придётся: НДС Гугл уплатит самостоятельно, налог на репатриацию тоже не уплачиваете, ведь выплата происходит компании-резиденту. Вы получите комплект документов как от любого вашего поставщика услуг. Но если услугу оказывает иностранный Google, действуют правила налогообложения относительно нерезидента.
2. Рекламная рассылка в Viber. Можно получать услуги рассылки у украинских посредников — сервисов типа SendPuls, eSputnik и прочие. Чтобы запустить сотрудничество, нужно подписать договор (это украинские компании или предприниматели, с НДС и без НДС) и оплачивать счета с расчётного счёта (обычно это предоплата). На выходе получите полный комплект документов и без проблем отразите их в учёте.

Автор: Александра Джурило, финансовый аналитик