ФЛП торгует с наложенным платежом без РРО: какова позиция налоговиков и что грозит предпринимателю

10 июля 2025 Пригодится для: Предприниматели 1–2-я группы ЕН

Контролирующие органы Украины усилили надзор за интернет-продажами, включая деятельность физических лиц-предпринимателей (ФЛП), которые реализуют товары с наложенным платежом через почтовые сервисы. Особенно пристальное внимание уделяется тем, кто не использует РРО/ПРРО (регистраторы расчетных операций), несмотря на то, что законных оснований для этого часто нет. ФЛП 2 группы: требования к деятельности в 2025 году

Ниже приведён анализ действующей практики, механизмов контроля, а также рекомендации по защите от потенциальных штрафов.

• Налоговая усилила контроль за ФЛП, торгующими онлайн с наложенным платежом без РРО;
• ФЛП грозят запросы, проверки и штрафы за непрофискализированные расчёты;
• Штрафы значительные, даже при сниженных ставках до 31.07.2025;
• РРО обязателен не всегда — при отсутствии расчетной операции фискализация не требуется;
• NovaPay — это безналичный расчёт, не подпадающий под требования к РРО;
• Есть успешные судебные кейсы, подтверждающие правоту предпринимателей.

Как происходит контроль интернет-продаж?

Государственная налоговая служба Украины (ГНСУ) заранее предупреждала о своих планах мониторить расчёты интернет-торговцев. В письме от 02.04.2025 указано, что начиная с 1 марта 2025 года, под особое внимание попали ФЛП, получающие оплату за проданные через Интернет товары наложенным платежом, но не зарегистрировавшие РРО/ПРРО.

Контроль организован через небанковские финансовые учреждения (НППУ), которые обрабатывают платежи по наложенному платежу. Эти компании обязаны формировать фискальные чеки по форме № ФКЧ-3 на каждую операцию и передавать их на сервер налоговой. В этих чеках указывается сумма перевода и реквизиты получателя (ФИО и РНОКПП предпринимателя).

Таким образом, ГНСУ автоматически получает информацию обо всех предпринимателях, осуществляющих дистанционные продажи с наложенным платежом, и может проверять наличие у них зарегистрированного кассового аппарата.

Почему ГНСУ настаивает на использовании РРО/ПРРО

Чтобы конкретизировать ситуацию, рассмотрим пример ФЛП, отправляющего заказы через компанию «Новая почта», а оплату получает через ее финансового партнёра NovaPay.Проблемы ФЛП: доход, которого не было

На практике, налоговая власть делит службы доставки на две группы (см. ИНК в категории БЗ 109.02):

1. Экспедиторы – логистические компании, такие как «Новая почта»;
2. Перевозчики/курьеры – например, «Укрпочта».

Согласно подходу ГНСУ:

• Если товар доставляет экспедитор («Новая почта»), предприниматель должен сформировать фискальный чек до момента передачи товара или до его вручения клиенту. Этот чек необходимо либо вложить в посылку, либо отправить электронно.
• При этом, согласно позиции из письма ГНСУ от 27.03.2025 № 1684/ІПК/99-00-07-03-01, допускается формирование чека не позже, чем товар вручат покупателю.

Однако в письме от 30.05.2025 № 2983/ІПК/99-00-07-03-01 ГНСУ утверждает обратное: при поступлении наложенного платежа продавец должен сформировать ещё один чек — дополнительный к тому, который был оформлен при отгрузке товара. То есть, предпринимателю при каждой продаже через NovaPay вменяется необходимость двойного фискального оформления.

В то же время, если доставка происходит через перевозчика («Укрпочта»), фискализация расчёта с покупателем не требуется вовсе (см. письма ГНСУ от 14.04.2025 № 2010/ІПК/99-00-24-03-03 и от 18.04.2025 № 2136/ІПК/99-00-07-03-01).

Таким образом, правила ГНСУ выглядят как произвольная интерпретация, поскольку ни один из вышеуказанных выводов не подтверждён чёткими ссылками на нормы закона. Это позволяет сделать вывод: требования налоговиков — это скорее рекомендации, а не обязательные к исполнению правовые нормы.

Что делать предпринимателю: игнорировать или защищаться

Учитывая спорный характер позиций налоговой, предприниматель вправе самостоятельно решать — следовать этим требованиям или нет. Некоторые ФЛП уже обратились в суд за защитой своих интересов. Так, в решении Одесского окружного административного суда от 12.03.2025 по делу № 420/19624/24 суд встал на сторону предпринимателя.

Однако дело не завершено: 17.06.2025 должно состояться первое заседание апелляционной инстанции (определение Пятого апелляционного админсуда от 16.05.2025 по тому же делу).

Таким образом, пока окончательная судебная практика не сформирована, предпринимателям стоит внимательно оценить риски.Использование средств с ФЛП-счета для личных нужд и наоборот

Возможные последствия нарушения

Если вы как ФЛП уже осуществляли торговлю с наложенным платежом, не используя РРО/ПРРО, и налоговая установит этот факт (например, по чекам от NovaPay), это может повлечь:

• наложение штрафов за неприменение РРО согласно ст. 17 Закона Украины «О применении РРО»;
• требование зарегистрировать ПРРО и начать использование фискального аппарата;
• возможные доначисления по налогам, если будет доказано уклонение от учета выручки.

Если подобные нарушения были непреднамеренными — из-за отсутствия информации или правовой неопределённости — разумным шагом может быть либо регистрация ПРРО на будущее, либо получение индивидуальной налоговой консультации, чтобы сформировать правовую позицию.

Что ждёт ФЛП, торгующих через интернет с наложенным платежом без РРО: возможные действия налоговой и аргументы в защиту предпринимателя

Предприниматели, продающие товары через интернет с оплатой наложенным платежом, но без применения РРО/ПРРО, сегодня рискуют попасть в поле зрения налоговой службы. Это касается как тех, кто осознанно игнорировал требования ГНСУ, так и тех, кто действовал по незнанию. Ниже рассмотрим, какие шаги может предпринять налоговая, какие санкции могут быть применены, а также какие правовые аргументы можно использовать для защиты.

Что может предпринять налоговая

1. Запрос о предоставлении информации

Как следует из разъяснений ГНСУ от 02.04.2025, налоговая служба заявляет, что прежде всего ориентирована на профилактику нарушений, а не на наказания. Поэтому первым шагом чаще всего становится официальный запрос, направляемый ФЛП в соответствии с п. 73.3 НКУ. В нем предпринимателя просят объяснить, почему на его счёт поступают средства без применения РРО/ПРРО.

Важно: на такой запрос обязательно нужно ответить. Игнорирование влечёт штраф в размере одной минимальной зарплаты — 8000 грн в 2025 году (п. 121.2 НКУ).

2. Внеплановая документальная проверка

Если ФЛП не ответит на запрос налоговой, это даёт основание провести внеплановую документальную проверку (пп. 78.1.1 НКУ). Такие проверки могут проходить дистанционно (невыездные), особенно если предприниматель работает без физического офиса или с места проживания. Однако даже в рамках невыездной проверки налоговики вправе проверять соблюдение законодательства по применению РРО/ПРРО (ч. 1 ст. 15 Закона об РРО).

В случае выявления нарушений — штрафы. С 1 октября 2023 года они рассчитываются так:

• при первом выявленном нарушении — штраф 25% от стоимости проданных без РРО товаров (до 31.07.2025 действует льготный порядок);
• при повторных нарушениях — 50% от суммы (вместо стандартных 150%).

Такие суммы могут оказаться весьма ощутимыми. Поэтому, если проверка уже состоялась и акт составлен, придётся отстаивать свои права: подавать возражения, обжаловать в административном порядке или обращаться в суд.

3. Фактическая проверка

Фактические проверки на дому ФЛП практически невозможны, так как жильё считается частной собственностью. Но если торговля ведётся с арендованного офиса, склада или точки выдачи заказов, налоговая может прийти туда с проверкой.

Цель такой проверки — выяснить, соблюдаются ли правила проведения расчетов с покупателями. Последствия аналогичны результатам внеплановой проверки.

4. Плановая проверка

Менее вероятный сценарий — плановая документальная проверка, так как ФЛП должен быть заранее включён в план-график на текущий год. График можно отследить на сайте ГНСУ. Но исключать такой вариант полностью нельзя: налоговики могут вносить изменения в план проверок каждый месяц (пп. 69.35.2 подразд. 10 разд. ХХ НКУ).

Во время проверки налоговики будут устанавливать:ФЛП 2 группы: требования к деятельности в 2025 году

• учтены ли все доходы от продаж;
• правильно ли уплачены налоги;
• соблюдаются ли валютные и расчётные правила.

Важно: если ФЛП-единщик получал наложенные платежи на личный счёт, минуя предпринимательский, и не отражал их в налоговой отчётности, это — прямое уклонение от уплаты налогов. В таком случае лучшим решением будет подать уточненную декларацию и добровольно уплатить налоги до момента выявления нарушения.

Почему РРО/ПРРО может быть не нужен: аргументы защиты

1. Применение РРО/ПРРО предусмотрено для субъектов хозяйствования, которые осуществляют расчетные операции (наличные, оплата картой и т.д.) при продаже товаров или услуг (ст. 3 Закона об РРО).

Что считается расчетной операцией (абз. 6 ст. 2 Закона об РРО):

• Прием наличных средств или оплаты с помощью платёжных карт по месту реализации товара.
• Выдача наличных за возвращённый товар.

Ключевой аргумент: при продаже с наложенным платежом и отгрузке товара «Новой почте» расчёт с покупателем ещё не происходит. Покупатель оплачивает товар при получении, а продавец на момент отправки денег не получает. 

Таким образом, нет расчётной операции и нет обязательства применять РРО/ПРРО.

Этот вывод справедлив независимо от:

• способа доставки;
• статуса компании-доставщика (перевозчик/экспедитор);
• способа получения денег.

Если доставка осуществляется через службу (например, «Новая почта»), продавец не обязан использовать РРО на этапе отгрузки.

2. Что же тогда обязан выдать продавец?

В соответствии с ч. 11 ст. 8 Закона Украины «О защите прав потребителей» № 1023-XII, продавец обязан выдать потребителю расчетный документ, подтверждающий факт покупки, не позднее момента передачи товара. Однако это не обязательно фискальный чек.

Если РРО не применяется на законных основаниях, продавец может выдать:Как забросить собственные деньги на ФЛП-счет упрощенца?

• товарный чек;
• накладную;
• иной документ, подтверждающий переход права собственности.

Такие документы соответствуют требованиям Закона № 1023, а их отсутствие не влечёт налоговых санкций (п. 15 ст. 3 Закона об РРО).

3. А если расчёт всё же происходит?

В случае, когда NovaPay переводит продавцу сумму наложенного платежа, это считается классическим безналичным расчётом, а не расчётной операцией в понимании Закона об РРО. Следовательно, и в этом случае РРО/ПРРО не требуется.Как легально продавать услуги без РРО/ПРРО: анализ освобождений и практические советы

Выводы:

1. Применение РРО/ПРРО при интернет-продажах с наложенным платежом не всегда обязательно — всё зависит от способа расчёта.
2. Получение денег через NovaPay — это безналичная операция, не требующая фискализации.
3. Требования ГНСУ по РРО в таких случаях противоречивы и не всегда подкреплены законом.
4. ФЛП рискуют получить запросы, попасть под проверки и штрафы за «нефискализированные» поступления.
5. Защищаться можно, ссылаясь на нормы закона и отсутствие расчётной операции.
6. Уже есть положительная судебная практика в пользу ФЛП — это шанс отстоять свои права.