Уставный капитал. Как с этим работать?

11 июня 2024

Понятие уставного капитала

Уставный капитал – это сумма денежных и/или имущественных взносов учредителей и участников предприятия, которая является финансовой и производственной основой для начала деятельности, а также определяет право голоса и количество дивидендов каждого участника.

Уставный капитал АО – это сумма нарицательной стоимости простых и привилегированных акций, размещенных АО.

Уставный капитал дает возможность компании:

• распоряжаться собственным имуществом;
• отвечать перед кредиторами внесенными вкладами участников;
• распределить будущие дивиденды и право голоса между участниками;
• проводить операционные выплаты: оплачивать регистрационные действия по созданию компании, приобретение услуг/товаров/оборудования на счет компании и т.д.

Следует отметить, что уставный капитал запрещено использовать для:

• Выплаты дивидендов учредителям до начала хозяйственной деятельности.
• Погашение личных обязательств учредителей/участников перед третьими лицами.
• Выкуп корпоративных прав/акций у основателей.

Уставный капитал являет собой одну из составных частей собственного капитала компании и считается зарегистрированным капиталом, ведь он условно постоянен и его точная сумма определяется основателями и участниками общества. Уставный капитал может быть выражен исключительно в материальной форме и в национальной валюте.

Для внесения уставного капитала основатели обязаны обратиться в банк для открытия текущего счета для формирования уставного капитала.

В релевантности с постановлением Правления НБУ от 29.07.2022 No 162 для того, чтобы открыть счет для формирования уставного капитала СХСубъект хозяйствования, требуются следующие документы:

• решение учредителей об определении лица, которому предоставляется право распорядительной подписи при осуществлении денежных операций по этому счету (доверенность);
• копия учредительного договора, заверенная нотариально (если хотя бы одним из учредителей хозяйственного общества физическое лицо);
• заявление об открытии счета, подписанное уполномоченным учредителями лицом.

Уставный капитал может быть внесен:

1) физическим лицом – резидентом (как гражданином Украины, так и иностранцем);

Физическое лицо может внести уставный капитал как с помощью наличных, так и с помощью безналичного платежа на счет общества. Подтверждением оплаты части будет служить справка из банка.

2) юридическим лицом-резидентом;

Юридические лица могут вносить долю только посредством безналичного платежа. Подтверждением перевода будет служить платежное поручение из банка с указанием назначения платежа.

3) нерезидентом Украины (как физическим лицом, так и юридическим), однако процедура внесения доли в уставном капитале в данном случае может быть более сложной.

Способы внесения имущества в уставный капитал будут рассмотрены далее.

Сроки внесения уставного капитала способны быть либо определенными в уставе либо предоставлены законодателем, а именно:

• 6 месяцев с даты государственной регистрации ООО или ОДО;
• для АО четкие сроки внесения УК не указаны, однако согласно ч. 5 ст. 10 ЗУ "Об акционерных обществах" этап оплаты учредителями полной стоимости акций предшествует государственной регистрации АО.

К уставному капиталу также могут быть выдвинуты требования по процентному соотношению долей, в частности в соответствии с п. 3 ч. 3 раздела II Лицензионных условий осуществления профессиональной деятельности на рынках капитала - депозитарной активности, в уставном капитале депозитарного учреждения доля другого депозитарного учреждения, инвестиционной фирмы должна составлять не более 5 процентов.

Размер уставного капитала

Нормативкой не установлены ограничения по максимальной величине уставного капитала, однако есть некоторые требования по его минимальному размеру:

В соответствии с Законом "Об обществах с ограниченной и дополнительной ответственностью" уже два года НЕТ требования указывать перечень участников, определение их долей и размер уставного капитала в уставе ООО и ОДО.

Согласно ч. 1 ст. 16 Закона "Об обществах с ограниченной и дополнительной ответственностью" увеличивать уставный капитал ООО и ОДО можно только после внесения всеми участниками общества своих вкладов в полном объеме.

Акционерное общество согласно ч. 2 ст. 17 профильного закона вправе увеличивать размер уставного капитала после регистрации отчетов о результатах эмиссии всех предыдущих выпусков акций.

Большой уставной капитал - преимущество или мыльный пузырь?

Величина уставного капитала напрямую отражает возможности компании удовлетворить требования кредиторов, а также оказывает репутационное влияние на рассмотрение контрагентами сотрудничества с вами, особенно учитывая, что общество только начало свою деятельность. 

Следует признать, что размер уставного капитала может повлиять на восприятие компании в начале ее деятельности, поэтому его часто пытаются увеличить искусственным путем, в частности, к примеру, основать общество с уставным капиталом в 5 млн грн и установить срок внесения долей 2, 3 или даже 5 лет, а после наступления этого срока уменьшить его до реального размера. 

Также есть случаи, когда общее собрание может согласовать увеличенную стоимость имущества, которое вносится в уставный капитал общества, тем самым достигнув больших размеров уставного капитала, который, вдобавок, оплачен. 

Однако все подобные манипуляции достаточно быстро можно проверить через реестры, посмотрев, оплачен ли уставный капитал и какое именно имущество зачислено в качестве уставного капитала.

Следовательно, уставный капитал является важным фактором при выборе контрагента, однако сначала следует проверить, настоящий ли он просто искусно нарисован учредителями. 

Самое главное – не величина уставного капитала, а его функциональность и польза для компании, и конечно то, уплачен ли он, в частности для акционерных обществ законом предусмотрено ограничение: в соответствии с ч. 2 ст.12 ЗУ "Об акционерных обществах" в случае неоплаты (неполной оплаты) акций до даты утверждения результатов размещения первого выпуска акций акционерное общество считается необоснованным. 

Более того, чтобы получить лицензию на некоторые виды деятельности, нужно иметь уплаченный денежными средствами уставный капитал не менее определенной законом суммы. К примеру, в соответствии с п. 3 ч. 3 раздела II Лицензионных условий производства профессиональной деятельности на рынках капитала - депозитарной деятельности, для получения лицензии на осуществление депозитарной деятельности депозитарного учреждения СХ должен иметь уплаченный средствами уставный капитал в минимальном размере не менее 7 миллионов гривен.

Как завести имущество в уставной капитал Общества? 

При рассмотрении вопроса о внесении имущества в уставный капитал общества требуется сказать, что такое имущество должно обязательно иметь денежную оценку, утвержденную общим собранием в соответствии с ч. 2 ст. 30 ЗУ "Об обществах с ограниченной и дополнительной ответственностью" и ч. 2 ст. 115 Гражданского кодекса или независимой экспертной проверкой, в частности, компании с долей госсобственности и других случаях, оговоренных в ст. 7 ЗУ "Об оценке имущества, имущественных прав и профессиональной оценочной деятельности в Украине". 

,Доказательством внесения имущества в уставный капитал является Акт денежной оценки и приема-передачи имущества, который должен быть составлен в релевантности с прерогативами ч. 2 ст. 9 ЗУ "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине" и содержать название бумаги, дату составления, подписи и т.д. 

Также при передаче имущества в уставный капитал учредителем-физлицом, состоящим в браке, обязательно получить письменное согласие супруга.

Не может быть внесен в уставный капитал общества:

• бюджетные средства;
• имущество государственных (коммунальных) предприятий, которое в соответствии с законом (решение органа местного самоуправления) не подлежит приватизации;
• имущество, находящееся в оперативном управлении бюджетных учреждений;
• вещи, изъятые из гражданского оборота;
• денежные средства, полученные под залог и в кредит;
• взятие на себя обязательств по выполнению работ/услуг (касается АО);
• векселя и т.д.

Не в каждое общество можно внести вклад в имущественную форму. В частности, согласно ч. 3 ст. 17 ЗУ "О страховании" уставный капитал страховщика формируется и/или увеличивается исключительно в денежной форме. Уставный капитал банка также формируется в денежной форме с некоторыми исключениями (ст. 32 ЗУ "О банках и банковской деятельности").

Разница имущества на балансе общества и имущества, внесенного в уставный капитал

Есть два вида собственности имущества в компании - имущество, внесенное в уставный капитал, и имущество, пребывающее во владении компании, в частности, в результате приобретения в ходе ведения деятельности.

Имущество, внесенное в уставный капитал, является частью одного из участников и может вернуться ему после ликвидации общества или его выхода из состава участников как в натуральном виде, так и в денежном эквиваленте. При этом стоимость подобного имущества в такой ситуации будет исчисляется исходя из рыночной стоимости совокупности всех долей участников общества пропорционально размеру доли такого участника. 

Кроме того, другие участники ООО должны будут провести сначала оценку имущества, а после выхода участника - уменьшение уставного капитала, что является дополнительными формальностями. Плюсом внесения имущества в уставный капитал является то, что, как правило, такая операция не будет облагаться НДФЛНалог на доходы физических лиц /налогом на прибыль и военным сбором, а также НДСНалог на добавленную стоимость (в некоторых случаях).

Имущество же, находящееся в собственности компании, однако не входящее в уставный капитал, не требующее увеличения или уменьшения уставного капитала, не отчуждаемое при выходе участников из состава общества, не подлежащее переоценке и в целом легче в управлении. 

При этом, как и имущество в составе уставного капитала, оно может быть использовано для удовлетворения требований кредиторов. Однако недостатком имущества, приобретенного компанией в собственность, является его налогооблагаемость, в частности, такое имущество облагается НДС и налогом на прибыль.

Как внести права интеллектуальной собственности в уставный капитал предприятия?

Согласно ч. 3 ст. 424 ГКУ имущественные права интеллектуальной собственности могут соответственно являться вкладом в уставный капитал юридического лица. Чтобы передача имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности прошла успешно, они должны удовлетворять таким критериям, как исключительность, полезность, возможность денежной оценки и т.п. 

Внесение прав интеллектуальной собственности в уставный капитал предприятия происходит посредством заключения договора отчуждения исключительных имущественных прав интеллектуальной собственности на изобретение, патент, ноу-хау и т.д.

Согласно ч. 2 ст. 115 Гражданского кодекса имущественные права интеллектуальной собственности должны обязательно иметь денежную оценку, однако в ЗУ "Об оценке имущества, имущественных прав и профессиональной оценочной деятельности в Украине" не указано, что такие права должны быть оценены субъектом профессиональной оценочной деятельности, поэтому скорее всего, такая оценка будет проводиться общим собранием субъекта хозяйствования, которое, вероятно, может необъективно оценить такой вид имущества, что может привести к спорам в будущем. Именно поэтому для объективной денежной оценки такого имущества следует обратиться к эксперту – независимому субъекту оценочной деятельности, который сможет не только выполнить денежную оценку имущественных прав интеллектуальной собственности на определенный объект, но и обосновать ее, руководствуясь в том числе постановлением Кабмина No1185 "Об утверждении Национального стандарта No4 "Оценка имущественных прав интеллектуальной собственности".

Следовательно, внесение имущественных прав интеллектуальной собственности в уставный капитал возможно, однако недостаточно регламентирован из-за сложности самого объекта собственности. В частности, нерешенным является вопрос окончания срока действия патента или торговой марки, внесенных в уставный капитал общества, ведь их денежная оценка и функционал существенно изменятся в таком случае. 

К тому же, законодатель пока не решил нужно ли "привязывать" имущественные права интеллектуальной собственности к роду деятельности общества, например патент, или оставить разрешение на внесение в уставный капитал общества имущественных прав на абсолютно любые объекты интеллектуальной собственности.

Налогообложение взносов в уставный капитал

Внести вклад в уставный капитал можно двумя способами – в денежной и неденежной форме. Внесение УК в денежной форме не облагается налогами общей системы (НДФЛ, ВЗ, ЧП, НДС), ни единым налогом.

Другая же ситуация с имущественными взносами - внесение основных средств, недвижимости (в том числе права пользования недвижимостью, которое подпадает под налоговое определение "снабжения товаров") и другого имущества в уставный капитал общества. Они облагаются НДС как операции по поставке товаров, кроме случаев, когда взнос вносит физлицо или неплательщик НДС.

При возврате доли УК налогообложение возврата доли в денежной форме не возникает, в отличие от возврата в имущественной форме. Так же как и внесение, возврат в имущественной форме облагается НДС, а также может привести к определенным проблемам для единоналожников, ведь налоговая может рассмотреть сделку как продажу или бартер. 

Во избежание таких ситуаций плательщику единого налога следует возвращать его взнос тем же типом имущества, которым он его вносил.

Как осуществлять фискализацию платежа при разных способах расчета (наличный и безналичный)