Военный сбор и возможные изменения для единщиков с 1 октября

07 октября 2024 Пригодится для: Предприниматели 1–3-я группы ЕН

Законопроект No 11416-д, который касается введения обязательной уплаты военного сбора (ВС) для плательщиков единого налога (ЕН), находится на стадии рассмотрения. Ожидается, что он вступит в силу с 1 октября 2024 года.

Несмотря на то, что закон еще не принят, вероятность его утверждения высока, и уже можно обсуждать его возможные последствия для физических лиц-предпринимателей (ФЛП) на едином налоге, а также юридических лиц.Как военное положение повлияло на льготы для ФЛП

Военный сбор для ФЛП на ЕН групп 1 и 2

Один из ключевых моментов законопроекта — это введение обязательной уплаты военного сбора для ФЛП на ЕН групп 1 и 2. Важно отметить, что речь идет не об увеличении размера единого налога, а о добавлении отдельного обязательного платежа — военного сбора.

Основные положения для ФЛП на ЕН групп 1 и 2:

Дата вступления закона в силу — 1 октября 2024 года. С этого момента ФЛП, находящиеся на упрощенной системе налогообложения, будут обязаны уплачивать ВС.
Сумма военного сбора — 710 грн в месяц. Эта сумма составляет 10% от МЗП, зафиксированной на 1 января 2024 года (7100 грн).
Срок уплаты — до 20-го числа нынешнего месяца. Это свидетельствует, что за октябрь 2024 года военный сбор необходимо будет выплатить не позднее 18 октября 2024 года, так как 20 октября выпадает на воскресенье.
Уплата авансом. Как и в случае с ЕН, ВС уплачивается авансом, то есть ФЛП на ЕН групп 1 и 2 обязаны внести фиксированную сумму вне зависимости от того, имелся ли у них доход в конкретном месяце или велась ли деятельность. Даже если предприниматель не вел деятельность весь месяц, но был зарегистрирован на ЕН хотя бы один день, ему необходимо уплатить полную сумму военного сбора за месяц.
Отсутствие освобождения от уплаты. Важно понимать, что статус трудоустроенности ФЛП не освобождает его от уплаты военного сбора. Даже если предприниматель официально трудоустроен на предприятии, где с его зарплаты удерживается военный сбор, он все равно должен уплатить 710 грн за себя как предприниматель. Аналогии с ЕСВ здесь проводить не стоит, поскольку уплата военного сбора не зависит от факта наличия официального дохода по трудовому договору.
Уплата на боевых территориях, в период отпуска или временной нетрудоспособности. Закон не освобождает от уплаты ВС, даже если ФЛП зарегистрирован в локации, где ведутся боевые действия, либо находится в отпуске или на больничном. ВС должен быть уплачен в полной величине.

Отчетность и начисление авансовых взносов:

Как и в случае с ЕН, фискалы самостоятельно начисляют авансовые взносы по военному сбору через электронный кабинет плательщика. ФЛП останется только выплатить начисленную сумму и отразить её в отчетности.
Отдельной отчетности по ВС для ФЛП на ЕН групп 1 и 2 не предусмотрено. Все суммы военного сбора будут указываться в декларации по ЕН. Ожидается, что форма декларации по ЕН будет изменена для добавления соответствующих граф, где предприниматели смогут отразить уплаченные суммы военного сбора.
Если налоговые органы не успеют начислить авансовые платежи по военному сбору до даты уплаты, может обозначиьтся вопрос, на какие счета ФЛП должны перечислять деньги. Возможно, будет предусмотрена возможность временной уплаты на уже специальные счета для ВС. Также налогоплательщики смогут воспользоваться нормой о подаче заявления на возврат средств в случае ошибочной уплаты на другой счет, без штрафных санкций.

Штрафы за несвоевременную уплату: В случае, если предприниматель не успевает вовремя уплатить ВС или внесет его не в полной величине, будет действовать штраф по ст. 122.1 НКУ. Этот штраф составляет 50% от суммы неуплаченного авансового взноса по ВС.Какие военные послабления касаемо штрафов сейчас действуют

Военный сбор для плательщиков ЕН группы 3

Для единщиков группы 3, как ФЛП, так и компаний, также анонсируется обязательная уплата ВС с 1 октября 2024 года. В отличие от групп 1 и 2, для единщиков 3 условия и сроки уплаты ВС несколько отличаются.

Основные положения для единоналожников группы 3:

Ставка ВС для группы 3 достигает 1% от дохода, который облагается ЕН.
Срок уплаты ВС для группы 3 отличается от групп 1 и 2. Плательщики ЕН группы 3 будут выплачивать ВС один раз в квартал — в течение 10 календарных дней после предельного срока подачи налоговой отчётности по ЕН за квартал. Это значит, что впервые они обязаны будут уплатить военный сбор за IV квартал 2024 года. Срок уплаты — не позднее 19 февраля 2025 года.
Отчетность. Для плательщиков ЕН группы 3 также не предусмотрена отдельная отчетность по военному сбору. Суммы ВС будут показываться в той же налоговой декларации, что и ЕН. Ожидается, что соответствующие изменения будут внесены в форму декларации по ЕН к 2025 году. Это позволит корректно отразить уплату ВС за IV квартал 2024 года.

Переходный период и отчетность за 2024 год:

Плательщики ЕН группы 3 будут сдавать отчетность за первые три квартала 2024 года по активной форме декларации, в которой не предусмотрено отражение военного сбора. Это связано с тем, что обязанность уплаты ВС для группы 3 возникает только с IV квартала 2024 года.
Если Минфин успеет вовремя внести коррективы в форму декларации по ЕН, то ФЛП и компании смогут отразить уплаченный военный сбор за IV квартал 2024 года в декларации, которую они будут подавать в феврале 2025 года.
В случае, если изменения не будут внесены вовремя, плательщики ЕН группы 3 могут столкнуться с необходимостью самостоятельно искать решения для отражения уплаты ВС в декларации за 2024 год. Возможно, временные меры будут приняты в форме специальных инструкций от налоговых органов.

Выводы

Законопроект No 11416-д предполагает введение обязательной уплаты военного сбора для плательщиков ЕН с 1 октября 2024 года. Этот сбор вводится как дополнительный платеж и не влияет на размер единого налога.
Для ФЛП на ЕН групп 1 и 2 сумма военного сбора составит 710 грн в месяц. Сумма фиксирована и уплачивается авансом независимо от того, имел ли предприниматель доход или вел деятельность в релевантном месяце. Уплата должна производиться не позднее 20-го числа каждого месяца, начиная с октября 2024 года.
Для плательщиков ЕН группы 3 ВС составит 1% от дохода, который облагается ЕН. Уплата будет осуществляться ежеквартально, начиная с IV квартала 2024 года. Срок уплаты — до 19 февраля 2025 года.
Отдельной отчетности по военному сбору не предусмотрено. Все суммы будут показываться в декларации по ЕН, которая, вероятно, будет изменена для добавления новых граф для ВС.
Переходный период включает отчетность за три квартала 2024 года без учета военного сбора. За IV квартал 2024 года плательщики ЕН будут обязаны отразить уплату ВС в обновленной форме декларации, если изменения будут внесены вовремя.
Если законопроект будет принят в текущей редакции, ФЛП и юридические лица должны будут внимательно следить за обновлениями в налоговом законодательстве, чтобы своевременно подготовиться к уплате и отчетности по военному сбору.