Какие военные послабления касаемо штрафов сейчас действуют

12 сентября 2024 Пригодится для: Предприниматели

Никогда не найдётся желающих выплачивать штрафные санкции, независимо, кому они адресованы. В особенности это актуально в современных военных реалиях, когда зарабатывать стало труднее и любой момент грозит появлением непредсказуемых обстоятельств. Законотворцы в этом отношении позаботились о том, чтобы обезопасить налогоплательщиков от излишних финансовых потерь. Давайте вместе попробуем вспомнить, какие военные послабления сейчас активны в области штрафов.ФЛП поступил вызов в налоговую: как действовать

Возможность/невозможность

При появлении невозможности для выполнения фискальных обязательств это следует подтвердить особым способом путём подачи в адрес налоговиков заявления с документами, подтверждающими данный факт. Данный порядок подтверждения, а также список требуемых бумаг зафиксирован в Приказе Минфина от 29.07.2022 №225.

Важно помнить! Если налогоплательщик сможет подтвердить отсутствие возможности для выполнения налоговых обязательств, то последний будет освобождаться от ответственности, оговоренной НКУ (п.п. 69.1 позразд.10 разд. XX НКУ).

Исполнение подобных обязательств требуется совершить в течение 6 месяцев после завершения ВП. А именно в данном случае невозможность будет длиться на весь период ВП.

Налогоплательщики, у которых была восстановлена возможность выполнения своих фискальных обязательств, будут освобождены от ответственности, при условии их выполнения в течение 60 календарных дней с первого дня месяца, который следует за месяцем возобновления подобных возможностей.

Важно помнить! Шанс на подтверждения наличия невозможности для выполнения фискальных обязанностей активен и на сегодняшний день. Для тех налогоплательщиков, у которых отсутствовала возможность направить заявление и подтверждающие бумаги до 30.09.2022, предусмотрен особенный срок.

В подобном случае обращаться в ГНС потребуется одновременно с выполнением той или иной обязанности, однако не позднее 60 60 календарных дней с первого дня месяца, которые следует за месяцем, в котором восстановилась подобная возможность.

Форс-мажор

В случае, когда ввиду определённых причин вы не смогли успеть направить заявление для целей подтверждения невозможности выполнение фискальных обязательств, то освобождением от штрафных санкций может послужить подтверждение форс-мажора.

Важно помнить! Именно наличие форс-мажора способно послужить причиной для освобождения от финансовой ответственности (п.п. 112.8.9 НКУ).

Однако для данных целей следует обращаться в Торгово-промышленную палату (ТПП) Украины за получением релевантного сертификата (информацию об этом ищите здесь).

Не забывайте! письма ТПП Украины от 28.02.2022 № 2024/02.0-7.1 не будет достаточно для того, чтобы доказать форс-мажор. Так, всё равно потребуется обосновывать причинно-следственную связь между определённым обстоятельствами и сделанным нарушением.

Данную позицию занимает и Верховный суд (см. постановления от 02.08.2023 по делу № 916/1788/22, от 29.06.2023 по делу № 922/999/22 и от 07.06.2023 по делу № 912/750/22).

Как провести уточнение без самоштрафов и пени

По общим правилам при персональном исправлении ошибок и определении занижения налога плательщик обязан начислить самоштраф (п.50.1 НКУ):

• в величине 3% от суммы недоимки – при корректировке ошибок в уточняющей отчётности или
• в величине 5% от суммы недоимки – при корректировке ошибок в текущей отчётности.

Важно знать! По требованиям п.п. 69.38 подразд. 10 разд. ХХ НКУ начиная с 01.08.2023 и до прекращения ВП самостоятельное исправление ошибок любых периодов, которые стали причиной занижения налогового обязательства, возможно без наложения самоштрафа и пени.

Касаемо ошибок, допущенных до 1.08.2023, то корректировать подобные ошибки за военные периоды без наложения самоштрафа и пени делегирует возможность, прописанная п.п. 69.1 подразд. 10 разд. ХХ НКУ. 

Подводя итог, ещё раз отметим, что все военные ошибки освобождены от самоштрафа и пени. Однако, если вы в процессе исправления прошлых ошибок, безосновательно начислили и задекларировали самоштраф, можно ли его упразднить?

Уплата по НУР без штрафов

Ввиду того, что с 01.08.2023 фискалы возобновили документальную. Проверку (осуществили или начали), и по её итогам доначислили налоговое обязательство (было составлено НУР формы «Р»), то при погашении доначисленного обязательства в течение 30 календарных дней со дня, который следует за днём получения НУР, штрафы, начисленные на сумму подобного налогового обязательства, будут являться упразднёнными, а пеня начисляться не будет.Какие льготы для ФЛП действуют в 2024 году?

Данная норма зафиксирована в п.п. 69.37 подразд. 10 разд. ХХ НКУ.

При этом:

• Суммы доначислений вместе со штрафами и пенёй являются несогласованными до момента их полного погашения, но не более чем в течение 30-ти календарных дней со дня, который следует за днём получения НУР;
• Уплаченная налогоплательщиком сумма налогового обязательства не будет подлежать апеллированию.

Подводя итог, отметим, что если в вышеуказанный срок внести по НУР доначисленный ГНС налог, то штрафы, начисленные на сумму подобного налогового обязательства, уплачивать не следует, равно как и не будет пени.

ЕСВ-штрафы

С начала действия военного положения (ВП) до 1 августа 2023 года действовал особый режим: 

• Штрафы за нарушения в уплате ЕСВ не применялись. Это означает, что за просрочки или неполную уплату ЕСВ в этот период никто не штрафовался.
• Пеня за нарушения в уплате ЕСВ также не начислялась. То есть за просрочку уплаты ЕСВ не начислялись проценты, как это было раньше.
• Пеня, которая уже была начислена за этот период, должна быть списана. Любые суммы пени, начисленные за нарушение в уплате ЕСВ до 1 августа 2023 года, должны быть отменены. 

С 1 августа 2023 года правила изменились: 

• Применение штрафов и пени за нарушения в уплате ЕСВ возобновлено. Это означает, что за нарушения в уплате ЕСВ, совершенные после 1 августа 2023 года, начисляются штрафы и пени в соответствии с Законом № 2464. Однако есть исключение:
• Плательщик ЕСВ может избежать штрафов и пени, если он уплатит доначисленную сумму ЕСВ в течение 30 дней после получения требования об уплате недоимки.

В целом: 

• За нарушение правил уплаты ЕСВ, совершенное до 1 августа 2023 года, ответственность отсутствует.
• За нарушение правил уплаты ЕСВ, совершенное после 1 августа 2023 года, ответственность предусмотрена законом, но плательщик может избежать штрафов и пени, своевременно уплатив доначисленную сумму. 

Важно: Плательщики ЕСВ должны своевременно уплачивать ЕСВ, чтобы избежать штрафов и пени.

КИК-штрафы

Новый закон Украины от 09.05.2024 № 3706-IX вводит послабление для налогоплательщиков, связанное с КИК (контролируемыми иностранными компаниями). 

Вот ключевые моменты этого послабления: 

• С 1 января 2022 года и в течение действия военного положения (ВП) и шести месяцев после его окончания отменяются штрафы за большинство нарушений, связанных с КИК.
• В это время также не будет применяться административная и уголовная ответственность за такие нарушения. 
  Послабление распространяется на штрафы, предусмотренные абзацами первым — восьмым п. 120.7 Налогового кодекса Украины (НКУ). 

Это включает штрафы за: 

• Неподачу или несвоевременную подачу Отчета по КИК 
• Неотражение в Отчете по КИК сведений обо всех имеющихся КИК или неотражение важной информации (например, об операциях КИК с оффшорными юрисдикциями) 
• Неподачу уведомления о приобретении или потере контроля над КИК

Однако послабление не распространяется на огромный штраф за неподачу документации по трансфертному ценообразованию и других копий первичных документов в отношении КИК по запросу контролирующего органа.

Важно отметить: Закон вступит в силу с 1 июля 2024 года, но послабление будет действовать задним числом с 1 января 2022 года. Это означает, что налогоплательщики, которые нарушили правила работы с КИК в период с 1 января 2022 года до момента вступления закона в силу, не будут нести ответственность за эти нарушения. Какой выбор лучше: ФЛП или юрлицо?

Послабление предназначено для облегчения работы налогоплательщиков в условиях военного положения и для снижения нагрузки на бизнес, связанной с КИК-отчетностью.

Выводы

1.Заявле ние о невозможности выполнения налоговых обязанностей:

• Это возможность защититься от штрафов, если возникли непреодолимые обстоятельства, препятствующие уплате налогов.
• Срок подачи заявления — не позднее 60 календарных дней с начала месяца, следующего за месяцем, когда обстоятельства, препятствующие уплате налогов, перестали действовать. 

2. Доказательство форс-мажора: 

• Это дополнительный способ избежать штрафов, если возникли форс-мажорные обстоятельства (например, стихийные бедствия, военные действия).
• Необходимо получить сертификат от Торгово-промышленной палаты Украины, подтверждающий наличие форс-мажора.

3. Исправление занижения налоговых обязательств: 

• В период с 1 августа 2023 года до окончания ВП можно исправлять занижение налоговых обязательств как за военный, так и за довоенный периоды без штрафов и пени.
• Это означает, что можно самостоятельно исправить ошибки в налоговых декларациях и уплатить недостающую сумму налогов без дополнительных финансовых санкций. 

4. Уплата недоимки по налогам и ЕСВ: 

• Если налоговая служба установила недоимку по налогам или ЕСВ в результате проверки, то можно избежать штрафов и пени, своевременно уплатив эту сумму.
• Срок уплаты недоимки — 30 календарных дней с момента получения уведомления/требования об уплате недоимки.