Как военное положение повлияло на льготы для ФЛП

23 сентября 2024 Пригодится для: Предприниматели 1–3-я группы ЕН

Законы относительно платой предпринимателями налогов адаптируются в нашей стране относительно условий военного положения. Мы решили проанализировать, что изменилось за последнее время и какие льготы имеют ФЛП в данное время.Какие льготы для ФЛП действуют в 2024 году?

ЕСВ за себя

По поводу отчислений ЕСВ тут остается вариант на время ВП не платить его за себя. Распространяется данная мера на все группы ФЛП, что прописано в пункте 9-19 разд. VIII Закона № 2464. Если вы предприниматель и не горите желанием платить данный взнос, можете этого попросту не делать, пока действует ВП и еще двенадцать месяцев после его прекращения. О чем говорит тот же пункт закона, на который ссылаемся выше.

В соответствии с данным ЗУ нет необходимости уведомлять фискалов о вашем желании/нежелании платить взнос. Вы лично решаете данный вопрос и он зависит от выбора самого предпринимателя. Вот, если ФЛП продолжает или проводит отчисление, то он вынужден это осуществлять согласно необходимым и распространенным шаблонам. Если, вдруг, вы решаете отчислять менее, чем 22% ежемесячной зарплаты, за этим решением следуют штрафные санкции. Ну, и конечно же за те месяцы, когда вы не платили ЕСВ за себя, вам не будет начисляться ваш стаж, который повлияет на социальные или пенсионные выплаты.

Первая и вторая группа ФЛП на Едином налоге

В рамках Налогового кодекса, вариант не платить ЕН с 1 августа 2023 года (с данного месяца) есть лишь для первой и второй группы, если они отвечают определенным требованиям (пункт 11 под. 8 XX НКУ).

Тут важно не забывать, говорится не про регионы, в которых они работают. Это касается налогового адреса предпринимателей. Что он из себя представляет? По сути это указание о местопребывании предпринимателя, которое внесено в Единый государственный реестр юридических лиц, а также физических лиц предпринимателей, общественных формирований. Если взять во внимание разъяснения фискалов по поводу уплаты налогов, то не платить с 1 августа 2023 года ЕН могут лишь ФЛП первой и второй группы, когда они попадают под особенные условия:

1. В Едином государственном реестре юрлиц и физлиц есть налоговый адрес предпринимателя, что подпадает под Перечень № 309 и является территорией вероятных и/или активных боевых действий, территорией, где идут бои, но и работают официальные цифровые госресурсы или оккупированными территориями;
2. Предпринимателю дали статус плательщика ЕН первой и второй группы на данной территории в период, относительно начала действия активных/вероятных боевых действий или оккупации.

Как правильно фиксировать доходы в валюте ФЛПКогда данные условия не действуют по разным причинам, то ФЛП не имеет варианта не платить взнос с начала августа 2023 года. Этими причинами могут быть как отсутствие в перечне территорий налогового адреса, получение статуса плательщика ЕН позднее возможного периода неуплаты. И тогда такой предприниматель обязан не только платить взносы, но и в декларации по ЕН указывать их суммы.

Попробуем объяснить на примере Харьковской громады. Согласно официальным документам все выглядит вот так:

Значит, что согласно точке зрения Налоговой службы, когда харьковский ФЛП первой и второй группы попадает в них после 15 сентября 2022 года, ему необходимо с начала августа 2023 года платить ЕН в обязательном порядке. Даже если он зарегистрировался на ЕН первой и второй группы, перешел с общей системы уплаты налогов или перешел с третьей группы.

Тут уже не важно, если он после 15 сентября 2022 года в первой и второй группах, то не может отказаться платить взнос с начала августа 2023 года.

Другое дело, если предприниматель имеет право не перечислять ЕСВ, эта привилегия остается для него:

1. До окончания месяца завершения оккупации или боевых действий (вероятных или активных, что указано в самом правом поле регулирующего документа);
2. До окончания месяца, когда предприниматель перерегистрировался и сменил налоговый адрес на регион, который не попадает в данный список;

Третья группа ФЛП на Едином налоге

Чем плательщики ЕН на третьей группе отличаются от предыдущих, так это тем, что для них не было  и нет варианта не платить ЕСВ. До начала августа 2023 года они могли быть на ставке 2% специального ЕН. Теперь такая система не работает. Но не все так плохо, ведь предприниматели на третьей группе имеют некоторые облегчения по штрафным санкциям. А именно:

1. С начала августа 2023 года и до завершения ВП есть вариант исправить заниженные налоговые обязательства по ЕН для всех периодов (до ВП включительно) без каких либо штрафов в отношении предпринимателей (пункт 69.38 подразд. 10 разд. XX Налогового кодекса);
2. Когда фискалы провели проверку документации после начала августа 2023 года и доначислили ЕН с условием оплаты этой обязанности за 30 суток после даты, когда было получено налоговое уведомление-решение. А штрафные санкции, полученные в результате на сумму данного налогового обязательства, будут учитываться отмененными без привлечения пени. Такой алгоритм прописан в подпункте 69.37 подразд. 10 разд. ХХ Налогового кодекса.

И также действует алгоритм для предпринимателей на общей системе в плане НДФЛ и военного сбора.

Что в плане отдельных инициатив на местном уровне?

Уже давно стало ясно, для местной власти важно сохранить выгодные условия для предпринимателей. Плюс в этом помогать пытается Правительство. Вот, например, свежее постановление, где корректируется программа отдельных дотаций для громад. Итак, этот год стал переломным, когда местная власть старается все больше давать стимулов и освобождать предпринимателей от налогов на недвижимость, платы за землю и ЕН для каждой группы в районе, где проводились или продолжаются боевые действия.ФЛП поступил вызов в налоговую: как действовать

Сами громады принимают решения в зависимости от особенностей. В Донецкой и Харьковской областях есть различия в освобождении от сельскохозяйственного налога (они есть далеко не везде). А вот плату за землю, недвижимость стараются отменить все больше громад.

И таковы постановления принимаются администрациями уже повсеместно вдоль линии боевого столкновения. Советуем вам поискать, что было принято за весну-лето местной властью конкретно в вашей громаде и уточнить, насколько это коррелируется с вашими льготами.

Как обстоит дело с ФЛП до и после мобилизации

Конечно же данные предприниматели могут безусловно не платить ЕСВ за себя. Особенно важно подать для фискалов в течение десятидневного срока после демобилизации необходимый список документов, о чем говорится в пункте 25 подр. 10 разд. XX Налогового кодекса.

Еще важно понимать, что такие ФЛП на ЕН могут не подавать единоналожную декларацию и не платить его за время, пока они мобилизированы. Общестистемные ФЛП могут не подавать декларации про положение их иммущества, доходы и не платить военный сбор вместе с НДФЛ с прибыли от предпринимательства во время мобилизации.

Другие обязательства предпринимателей

Также для ФЛП есть вариант не платить в военное время экологический налог, плату за землю и недвижимость.

Вывод

На каждую группу ФЛП распространяется далее военная льгота с возможностью не платить ЕСВ за себя.

Начиная с 1 августа 2023 года не платить ЕН 1 и 2 группы есть лишь у отдельных ФЛП.

Начиная с 2024 года представители местных администраций и громад, где проводятся или были боевые действия, начали процесс освобождения предпринимателей для каждой из групп от платы на землю и налога на недвижимость, а также ЕН. Этот процесс регулируется Перечнем №309. Лучше всего предпринимателям ознакомиться с новостями из своих громад и теми решениями, которые приняла местная власть на предмет действующих для них льгот.

Если ФЛП попадает под мобилизацию, то может не платить за этот период нахождения в войске ЕН, НДФЛ и ВС с доходов от предпринимательской деятельности. Также нет потребности подавать отчеты. Нужно лишь в течение 10 дней после мобилизации подать налоговикам требующиеся документы.

Кроме всего этого присутствуют некоторые льготы для предпринимателей относительно уплаты экологического налога, плате за землю и недвижимое имущество.