Ліміти доходів для ФОП на ЄП на 2024 рік: чи включається комісія банку та відсоток по депозиту до загального доходу

07 лютого 2024

Вже тривалий час активно обговорюється в суспільстві законопроект, який передбачає збільшення розмірів лімітів доходів.

Також багато ФОП-початківців мають складнощі із розумінням, чи включається комісія банку та пасивний дохід до загального доходу, а також чи дозволяється «єдинникам» застосовувати подарункові сертифікати на товар.

Саме відповіді на ці питання будуть надані далі в матеріалі.

Ліміти доходів для ФОП на ЄП на 2024 рік

З 1 січня зросли ліміти доходів для 1-3 груп ФОП на ЄПЄдиний податок.

Проте наразі в опрацюванні комітетів ВРУ знаходиться Законопроект №10234, яким передбачається збільшення лімітів ФОП.

Згідно даного проекту планується для ФОП:

• 2 групи на ЄП встановити ліміт в 1200 мінімальних заробітних плат (зараз 834);
• 3 групи без найманих працівників – 1200 «мінімалок» (зараз 1167);
• 3 групи з найманими працівниками (до 10 осіб) - 3000 «мінімалок» (зараз 1167);
• 3 групи з найманими працівниками (більше 10 осіб) – 6000 «мінімалок» (зараз 1167).

Таким чином, граничний обсяг доходів, при прийнятті даного закону у 2024 році становитиме:

• для 2 групи – 8 520 000 грн;
• для 3 групи без найманих працівників - 8 520 000 грн;
• для 3 групи з найманими працівниками (до 10 осіб) – 21 300 000 грн;
• для 3 групи з найманими працівниками (більше 10 осіб) - 42 600 000 грн.

Збільшення ліміту для «єдинників» 1 групи в законопроекті не передбачається.

Звертаємо увагу, що з жовтня 2023 року вже здійснюються податкові перевірки підприємців щодо дотримання законодавчих вимог стосовно фіскалізації платежів. Крім того, в 2024 році будуть відновлені документальні перевірки, що дозволить виявити порушення за період роботи до 3 років.

Тож до питання дотримання граничних меж доходів варто відноситися відповідально, бо в разі їх перевищення ФОП буде позбавлений права працювати на ЄП.

Чи фіксувати банківську комісію за опрацювання платежу як дохід?

При отриманні платежів на рахунок ФОП банк, який його обслуговує, за кожну транзакцію знімає певний відсоток від отриманої суми в якості комісії.

Таким чином, підприємець, наприклад, отримуючи оплату за проданий товар в розмірі 1000 грн, фактично має 995 грн. При цьому він повинен зафіксувати в якості отриманого доходу саме суму, яку йому було перераховано за товар. В даному випадку отриманим доходом буде 1000 грн.

З роз’ясненням податківців по цьому питанню можна ознайомитися на сервісі «ЗІРЗагальнодоступний інформаційно-довідковий ресурс податкової».

Важливо пам’ятати, що при бажанні покупця повернути товар, ФОП повинен перерахувати кошти у сумі, яку покупець сплатив, а не яку підприємець фактично отримав.

Що стосується того, якою датою фіксувати отриманий дохід, якщо, наприклад, зарахування було не в той день, коли покупець/клієнт перерахував кошти (або навіть не в один місяць, якщо кошти були перераховані в останній день місяця), то ПКУПодатковий кодекс України визначає, що датою отримання коштів підприємцем є дата їх надходження на рахунок.

Оподаткування депозиту ФОП

Кошти, які знаходяться на депозитному рахунку підприємця, згідно ст. 292.1 ПКУ, не являються доходом ФОП.

Відповідно, сума, яка нараховується як відсоток банку за депозит, не оподатковується як підприємницький дохід.

В той же час даний дохід підлягає оподаткуванню як дохід фізичних осіб – 18% ПДФОПодаток на доходи фізичних осіб та 1,5% військового збору.

Банк як податковий агент зобов’язаний нараховувати та виплачувати податки на суму відсотків по депозиту клієнтів та вказувати цю інформацію в звіті 4ДФ. При цьому дані про клієнтів не розголошуються, оскільки вони є банківською таємницею.

Таким чином, ФОП не повинен показувати в звітній декларації пасивний дохід, в тому числі і відсотки по депозитах.

Чи можуть ФОП на ЄП продавати подарункові сертифікати?

Досить популярним маркетинговим рішенням є реалізація подарункових сертифікатів в сфері торгівлі та надання послуг.

Проте «єдинники» мають пам’ятати, що використання подарункових сертифікатів є негрошовою формою розрахунків, здійснювати яку вони не мають права.

Хоча тривають дискусії щодо розуміння подарункових сертифікатів саме як негрошової форми розрахунків, проте на даний момент позиція податківців однозначна. Якщо в підприємця буде виявлено факт використання такого способу розрахунку з клієнтами, він буде позбавлений права працювати на спрощеній системі оподаткування.

Підводячи підсумки хочемо наголосити, що дотримання лімітів доходів та використання лише передбачених для «єдинників» способів розрахунків – це важлива умова перебування ФОП на спрощеній системі оподаткування.

Тому рекомендується підприємцям протягом року контролювати розмір отриманого доходу (можна граничну суму розрахунків по своїй групі поділити на 12 місяців – це дасть можливість регулювати свою діяльність та вчасно виявляти перевищення ліміту), а також дотримуватися вимог до діяльності на групі ЄП, в якій працює ФОП.

Зміни для ФОП у 2024 році: розмір ЄП і ЄСВ, ліміти доходів, відновлення документальних перевірок