Лимиты доходов для ФЛП на ЕН на 2024 год: включается ли комиссия банка и процент по депозиту в общий доход

07 февраля 2024

Длительное время активно обсуждается в обществе законопроект, предусматривающий увеличение размеров лимитов доходов.

Также многие начинающие ФЛП имеют сложности с пониманием, включается ли комиссия банка и пассивный доход к общему доходу, а также разрешается ли «единщикам» применять подарочные сертификаты на товар.

Именно ответы на эти вопросы будут предоставлены в данном материале.

Лимиты доходов для ФЛП на ЕН на 2024 год

С 1 января выросли лимиты доходов для 1-3 групп ФЛП на ЕНЕдиный налог.

Однако в настоящее время комитеты ВРУ работают над Законопроектом №10234, которым предусматривается увеличение лимитов ФЛП.

Согласно данному проекту, планируется для ФЛП:

• 2 группы на ЕН установить лимит в 1200 минимальных заработных плат (сейчас 834);
• 3 группы без наемных работников – 1200 «минималок» (сейчас 1167);
• 3 группы с наемными работниками (до 10 человек) – 3000 «минималок» (сейчас 1167);
• 3 группы с наемными работниками (более 10 человек) – 6000 «минималок» (сейчас 1167).

Таким образом, предельный объем доходов при принятии данного закона в 2024 году составит:

• для 2 группы – 8 520 000 грн;
• для 3 группы без наемных работников – 8 520 000 грн;
• для 3 группы с наемными работниками (до 10 человек) – 21 300 000 грн;
• для 3 группы с наемными работниками (более 10 человек) – 42 600 000 грн.

Увеличение лимита для «единщиков» 1 группы в законопроекте не предусматривается.

Обращаем внимание, что с октября 2023 уже осуществляются налоговые проверки предпринимателей относительно соблюдения законодательных требований по фискализации платежей. Кроме того, в 2024 г. будут возобновлены документальные проверки, что позволит выявить нарушения за период работы до 3 лет.

Поэтому к вопросу соблюдения предельных границ доходов следует относиться ответственно, поскольку в случае их превышения ФЛП будет лишен права работать на ЕН.

Нужно ли фиксировать банковскую комиссию за полученный платеж как доход?

При получении платежей на счет ФЛП обслуживающий его банк за каждую транзакцию снимает определенный процент от зачисленной суммы в качестве комиссии.

Таким образом, предприниматель, например, получая оплату за проданный товар в размере 1000 грн., фактически имеет 995 грн. При этом он должен зафиксировать в качестве полученного дохода именно сумму, которая ему была перечислена за товар. В этом случае полученным доходом будет 1000 грн.

С разъяснением налоговиков по этому вопросу можно ознакомиться на сервисе «ЗИР».

Важно помнить, что при желании покупателя вернуть товар, ФЛП должен перечислить денежные средства в сумме, которую покупатель уплатил, а не которую предприниматель фактически получил.

Что касается того, какой датой фиксировать полученный доход, если, например, зачисление было не в тот день, когда покупатель/клиент перечислил средства (или даже не в один месяц, если средства были перечислены в последний день месяца), то НКУНалоговый кодекс Украины определяет, что датой получения средств предпринимателем является дата их поступления на счет.

Налогообложение депозита ФЛП

Денежные средства, которые находятся на депозитном счете предпринимателя, согласно ст. 292.1 НКУ, не являющиеся доходом ФЛП.

Соответственно, сумма, которая начисляется как процент банка за депозит, не облагается налогом как предпринимательский доход.

В то же время данный доход подлежит налогообложению как доход физических лиц – 18% НДФЛНалог на доходы физических лиц и 1,5% военного сбора.

Банк как налоговый агент обязан начислять и уплачивать налоги на сумму процентов по депозиту клиентов и указывать эту информацию в отчете 4ДФ. При этом данные о клиентах не разглашаются, поскольку они являются банковской тайной.

Таким образом, ФЛП не должен показывать в отчетной декларации пассивный доход, в том числе и проценты по депозитам.

Могут ли ФЛП на ЕН продавать подарочные сертификаты?

Достаточно популярным маркетинговым решением является реализация подарочных сертификатов в сфере торговли и предоставления услуг.

Однако «единщики» должны помнить, что использование подарочных сертификатов является неденежной формой расчетов, осуществлять которую они не имеют права.

Хотя продолжаются дискуссии о понимании подарочных сертификатов как неденежной формы расчетов, однако на данный момент позиция налоговиков по этому вопросу однозначна. Если у предпринимателя будет выявлен факт использования такого способа расчета с клиентами, он будет лишен права работать на упрощенной системе налогообложения.

Подводя итоги, хотим подчеркнуть, что соблюдение лимитов доходов и использование только предусмотренных для «единщиков» способов расчетов – это важное условие пребывания ФЛП на упрощенной системе налогообложения.

Поэтому рекомендуется предпринимателям в течение года контролировать размер полученного дохода (можно предельную сумму расчетов по своей группе разделить на 12 месяцев – это позволит регулировать свою деятельность и вовремя выявлять превышение лимита), а также соблюдать требования к деятельности на группе ЕН, в которой работает ФЛП.

Изменения для ФЛП в 2024 году: размер ЕН и ЕСВ, лимиты доходов, возобновление документальных проверок