Податкова перевірка у підприємця

05 листопада 2019 Стане у пригоді для: Підприємці

Види перевірок, що перевіряють і в які строки, які документи запитати у перевіряючих, порядок оскарження результатів.

Камеральна перевірка

Проходить дистанційно, податківці перевіряють дані декларацій і системи електронного адміністрування податків (ст. 75 ПКУ).

Що перевіряють:

  1. чи вчасно здаєте звітність: декларації з ЄПЄдиний податок або про доходи (для загальносистемників), розрахунок за формою № 1 ДФ, якщо виплачували доходи фізособам, звіти з ЄСВЄдиний соціальний внесок за себе і за найманих працівників, якщо вони у вас є;
  2. сплату податків: своєчасність, правильність сум, відповідність задекларованим сумам.

Камеральну перевірку щодо подання звітності й сплати ЄСВ податківці можуть провести без дотримання строків давності. Незважаючи на те, що камеральну перевірку даних в звітності з ЄСВ, проводять протягом 30 календарних днів, після граничного терміну подання.

Хто може перевірити діяльність підприємця

Для проведення не потрібне письмове рішення керівника ДПСДержавна податкова служба і направлення, також не потрібна присутність ФОПФізична особа — підприємець.

Ви можете навіть не здогадуватися, що таку перевірку у вас провели і не виявили недоліків. А от якщо виявлять недоплату, надішлють повідомлення-рішення.

Документальна перевірка

Буває планова і позапланова, виїзна і невиїзна, а ще невиїзна позапланова електронна.

Зазвичай податківці перевіряють усі документи ФОП, які прямо чи побічно стосуються предмета перевірки. Підприємці бояться її як вогню.

Для проведення планової перевірки оформляється наказ від імені начальника ДПС або в. о.

За 10 днів до перевірки, не пізніше, податківці зобов'язані повідомити ФОП.

Триває планова перевірка у підприємця 10 робочих днів.

Що можуть перевірити:

  • як сплачуєте податки й збори: вчасно чи ні, правильність нарахування — чи не приховуєте чого-небудь;
  • якщо маєте справу з валютою, як дотримуєтеся валютного законодавства;
  • якщо є працівники: чи подавали повідомлення в ДПС про прийняття на роботу, чи оформлені трудові відносини;
  • звітність: за себе, за найманих працівників;
  • первинка: мова про всі документи, пов'язані з нарахуванням і сплатою податків, — які підтверджують ваші доходи та витрати (для ФОП на загальній системі), як ведете книгу обліку, КОРОКнига обліку розрахункових операцій. тощо;
  • зустрічна перевірка: податкова може запитати документи щодо контрагентів, яких перевіряє;
  • як виконуєте інші вимоги законодавства, які контролює ДПС.

Під час такої перевірки можуть виявити перевищення лімітів для вашої групи ЄПЄдиний податок, 1 млн для використання РРО тощо.

РРО: кому використовувати і як зареєструвати

Якщо податківці вже прийшли з перевіркою, а первинних документів, які підтверджують дані у звітності, не виявилось у наявності, ви можете їх надати пізніше. Самі податківці називають строк для надання документів: протягом 10 робочих днів із дати, яка настає за днем одержання акта перевірки (консультація в ЗІР, підкатегорія 136.06).

Первинні документи у підприємця

Планова документальна перевірка проводиться за планом-графіком, який публікує ДПС.

План-графік перевірок на наступний рік ДПС публікує до 25 грудня поточного, щоправда, протягом усього року вносить доповнення, тому варто стежити за його оновленням. Інформація з перевірок ФОП — у розділі ІІІ. 

З приводу змін у плані-графіку перевірок є рішення суду, згідно з яким контролюючий орган, який складає план-графік перевірок, може коригувати в ньому найменування СПД або виправляти технічні помилки. Але не змінювати дати чи включати до плану-графіка нових СПД (рішення Кіровоградського окружного адмінсуду № 1140/2365/18). 

Як часто можуть проводити планову перевірку:

  • СПД із незначним ступенем ризику — раз на три роки, не частіше;
  • із середнім ступенем ризику — раз на два роки;
  • з високим — раз на рік.

Податківці говорять, що для планових перевірок відбирають ФОП із високим рівнем ризику несплати податків. Є ймовірність, що до вас навідається перевірка, якщо: 

  • перевищили дохід на 10% і більше від задекларованої суми;
  • перевищили обсяг експортних операцій від задекларованої суми доходу на 10% і більше;
  • занизили податкове зобов'язання на 10% і більше / СПД завищив податковий кредит із ПДВ на 5% і більше;
  • задекларували дохід на рівні витрат або менше;
  • виявилася невідповідність обсягів імпортних операцій задекларованому доходу або обсягам поставки на 20% і більше;
  • загальна сума витрат 75% загального доходу або більше.

Часті порушення, що виявляють планові перевірки

У ФОП на спрощеній системі:

  1. Декларування не всієї суми підприємницького доходу;
  2. Перевищення ліміту доходу для перебування на 1–3-й групах ЄП;
  3. Неправильне визначення обсягу доходу при використанні РРО та еквайрингу;
  4. Нереєстрація / несвоєчасна реєстрація платником ПДВ у разі перевищення обсягу операцій із поставки товарів, 1 млн грн (п. 183.4 ПКУ);
  5. Порушення при здаванні власної нерухомості в оренду (на 1-й групі не можна, а для 2-ї та 3-ї є ліміти);
  6. ФОП надав поворотну фіндопомогу юрособі або іншому ФОП, що заборонено на спрощеній системі;
  7. Надання послуг юрособам тими ФОП, у яких це під забороною (1-а група надає послуги тільки населенню, а 2-а — населенню і платникам ЄП, юрособам на ЗС — не можна).

Чим не можна займатися на єдиному податку

Які порушення виявляють у ФОП-загальносистемників:

  1. Віднесення вартості придбаних товарно-матеріальних цінностей до складу витрат за першою подією замість поступового списання пропорційно до отриманих доходів;
  2. Включають до витрат витрати, не пов'язані з госпдіяльністю;
  3. Не ведуть книгу доходів і витрат.

Витрати підприємця на загальній системі

Позапланова документальна перевірка

Логічно, що плану-графіка для позапланових перевірок немає. Їх проводять, якщо є підстави (пп.пп. 78.1.1–78.1.19 ПКУ):

  • ФОП одержав запит від податкової, але протягом 15 днів після його одержання не надав належні пояснення й документальне підтвердження, у тому числі в разі виявлення недостовірних даних;
  • не подав вчасно декларації, розрахунки (форму № 1ДФ);
  • ФОП подав уточнюючу декларацію за період, за яким уже проводилася перевірка;
  • підприємець надав заперечення до акта перевірки / додаткові документи / скаргу на податкове повідомлення-рішення, вимагає повного або часткового перегляду результатів або їх скасування. Тоді позапланова перевірка проводиться виключно з питань, які стали предметом оскарження;
  • почато процедуру припинення ФОП;
  • на підприємця надійшла скарга про ненадання податкової або акцизної накладної;
  • є рішення суду про проведення перевірки;
  • виявлено, що акт за результатами перевірки не відповідає вимогам законодавства;
  • ДПС одержала інформацію, що СПД не платить податків при виплаті зарплати, додаткових благ, ін. виплат і відшкодувань. Це стосується виплат працівникам без трудових договорів, провадження діяльності без держреєстрації. Перевірка проводиться виключно з питань, які стали для неї підставою;
  • ФОП не подав уточнюючий розрахунок для виправлення помилок, виявлених під час електронної перевірки, яку проводили за його ж заявою. Такий розрахунок треба подати протягом 20 робочих днів із дати складання довідки про перевірку, якою встановлено порушення;
  • не надано для проведення зустрічної звірки інформацію на запит контролюючого органу протягом 10 робочих днів. Така перевірка проводиться виключно з питань, зазначениху запиті.

Якщо підстав немає, перевіряти вас податківці не мають права.

Рішення про проведення позапланової перевірки оформляється наказом керівника вашої податкової.

Триває позапланова перевірка у ФОП не більше 5 робочих днів, а якщо немає працівників — не більше 2.

Позапланова електронна перевірка

Податківці можуть провести позапланову електронну перевірку за заявою ФОП із незначним ступенем ризику. Заяву він подає за 10 днів до початку перевірки, але не раніше офіційного повідомлення ДПС про проведення перевірки.

Фактична перевірка

Ці перевірки найбільш неприємні, про них не попереджають, а отже, часу на підготовку не буде (п. 80.1 ПКУ). До того ж їх можуть проводити одночасно кілька контролюючих органів, наприклад ДПС і Держпраці.

Як підготуватися до перевірки Держпраці

Перевіряють порушення в таких сферах:

  • як дотримуєтеся порядку розрахунків готівкою та розрахункових операцій;
  • є чи у вас ліцензії, свідоцтва, у т. ч. на виробництво підакцизних товарів і торгівлю ними;
  • чи оформлені трудові договори з працівниками, чи дотриманий порядок оформлення.

Перевірка без підстав неправомірна, для фактичної перевірки — ось вони:

  • податкова перевірила ваших контрагентів і виявила факти можливих порушень, тепер потрібно провести перевірку у вас, щоб перевірити ці факти;
  • ДПС отримала від держорганів / місцевих органів інформацію про можливі порушення;
  • покупець або клієнт звернувся з письмовим зверненням про те, що ви порушуєте порядок розрахунків, касових операцій, патентування або ліцензування;
  • подання нульової звітності або неподання вчасно звітності про використання РРО, РК і КОРО;
  • податківці отримали інформацію про порушення при виробництві, обліку, зберіганні та транспортуванні спирту, алкоголю і сигарет тощо;
  • виявлено порушення при проведенні попередньої перевірки;
  • контролери дізналися, що у вас працюють неоформлені працівники, зарплату їм платите в конверті, а податки взагалі не платите. Або навіть ведете детальність без реєстрації ФОП.

Як проводять фактичну перевірку: два або більше контролерів у присутності ФОП / його представника / людини, яка фактично проводить розрахунки.

Тривалість — максимум 10 робочих днів.

Де проводять перевірку

Якщо перевірка виїзна, проводять її у підприємця за місцем реєстрації або місцем діяльності.

Але частіше ФОП запрошують у податкову з документами. Присутність підприємця не обов'язкова, достатньо принести документи.

Рішення про проведення такої перевірки, як і будь-якої іншої документальної, оформляється наказом начальника ДПС, копію направляють ФОП рекомендованим листом із повідомленням про вручення або вручають під підпис. У повідомленні має бути вказане місце і час перевірки.

Фактичну перевірку проводять за місцем діяльності — у магазині, кафе, офісі або там, де розташовані об'єкти права власності ФОП.

Які документи мають бути у перевіряючих

Якщо до вас прийшли з перевіркою, дзвоніть адвокату й не соромтеся вимагати у перевіряючих документи, щоб переконатися в законності перевірки. Адже бувають випадки, коли з перевіркою приходять фейкові інспектори й вимагають у ФОП хабар. Контролери повинні пред'явити (п. 81.1 ПКУ):

У направленні на перевірку повинні бути зазначені:

  • дата видання направлення й реквізити наказу про проведення перевірки;
  • найменування контролюючого органу;
  • найменування й реквізити підприємця або адреса об'єкта перевірки;
  • мета і вид перевірки (документальна планова/позапланова або фактична);
  • підстави для проведення перевірки;
  • дата початку і тривалість перевірки;
  • посада й ПІБ інспектора, який проводитиме перевірку.

ФОП повинен розписатися в направленні, написати свої ПІБ, дату й час ознайомлення.

Що має бути в наказі на перевірку:

  • дата видання;
  • найменування контролюючого органу;
  • найменування й реквізити ФОП, адреса об'єкта, де проводиться перевірка;
  • мета перевірки;
  • вид перевірки (документальна планова/позапланова або фактична);
  • підстави для проведення;
  • дата початку і тривалість;
  • період, який будуть перевіряти.

Наказ без підпису й печатки недійсний.

Ви маєте право не допускати перевіряючих до документальної виїзної або фактичної перевірки, якщо документи вони вам не пред'явили або пред'явили, але вони оформлені неправильно, без обов'язкових реквізитів.

Ще у вас є право не допускати до документальної перевірки або не з'являтися на неї, якщо прийти в податкову вас запрошують телефоном. Про перевірку вас зобов'язані сповістити письмово за 10 календарних днів.

Інших причин для недопуску перевіряючих немає, і якщо відмовите в допуску перевіряючим або не підпишете направлення, податківці складуть акт про відмову, який і буде підставою для початку перевірки (абз. 7–8 п. 81.1 ПКУ). Недопуск до перевірки також оформляють актом, у якому вказують причину, і один екземпляр вручають підприємцю.

Якщо встановлять, що недопуск до перевірки незаконний, можуть:

  • накласти адмінарешт на майно ФОП (пп. 94.2.3 ПКУ);
  • адмінштраф у розмірі від 85 до 170 грн (ст. 1633 КпАП — за невиконання законних вимог), при повторному порушенні протягом року — від 170 до 255 грн.

Перевіряючі можуть запитати у вас лише ті документи, які стосуються питань, зазначених у направленні та наказі на перевірку (п. 85.2 ПКУ). Від вас не можуть вимагати всі документи, які заманеться.

Акт або довідка за результатами перевірки

Після перевірки оформляється акт або довідка у двох екземплярах: акт — якщо виявили порушення, а довідка — якщо порушень немає. Підписують перевіряючі та підприємець або його представник.

Акт не оформляється після камеральної та електронної перевірок.

Строки для оформлення акта й довідки не включають у строк проведення перевірки:

  • камеральна перевірка — строк не встановлений, але така перевірка зазвичай відбувається за один день, це буде дата перевірки;
  • документальна перевірка — протягом 5 робочих днів після останнього дня​, встановленого для проведення перевірки (10 робочих днів);
  • фактична перевірка — не пізніше наступного робочого дня після закінчення перевірки.

Акт вручають підприємцю. Навіть якщо не згодні з висновком, його все одно треба підписати із запереченнями під час одержання. Якщо не знаєте, як сформулювати заперечення, можна вказати: «З висновком акта не згоден. Заперечення до акта будуть представлені в строки, встановлені ПКУ». Тоді буде час обміркувати й подати обґрунтовані заперечення до акта.

Якщо акт вам направили рекомендованим листом із повідомленням про вручення за адресою держреєстрації ФОП, можете зразу готувати письмові заперечення для ДПС.

Якщо відмовитеся підписати акт, це не звільняє вас від обов'язку сплатити податки й штрафи, донараховані за результатами перевірки.

Заперечення або додаткові документи, що підтверджують вашу позицію, треба встигнути подати протягом 10 робочих днів із дня, що йде за днем отримання акта (п. 86.7 ПКУ).

Ваші заперечення податківці розглянуть протягом 7 робочих днів із дня одержання.

Що вказати в запереченнях до акта:

  • найменування податкової, яка проводила перевірку;
  • ПІБ і місце знаходження підприємця;
  • реквізити акта, до якого подаються заперечення;
  • розпишіть причини подання за переліком порушень;
  • обґрунтування правомірності своєї позиції, краще з посиланнями на законодавство й документи;
  • повідомлення про бажання взяти участь у розгляді заперечень;
  • перелік документів, доказів і фактів, що додаються до заперечень;
  • підпис ФОП.

Якщо подаєте заперечення особисто, у податковій вам повинні поставити відмітку про одержання на вашому екземплярі. Якщо надсилаєте поштою з описом вкладення й повідомленням про вручення, у вас буде корінець, що підтверджує відправлення.

Податківці зобов'язані розглянути ваш документ і скласти висновок.

Він вважається частиною матеріалів документальної перевірки, і його беруть до уваги при прийнятті податкового повідомлення-рішення керівником органу ДФС.

Повідомлення-рішення приймають протягом 15 робочих днів із дня вручення акта перевірки та 3 робочих днів після дня розгляду заперечень і додаткових документів та надання письмової відповіді підприємцю на його заперечення.

Оскарження результатів перевірки

Якщо ваші аргументи не вплинули на рішення податкової й контролери залишили в силі свій висновок, повідомлення-рішення можна оскаржити вже в адміністративному або судовому порядку.

Адміністративне оскарження. Підприємець має право подати скаргу в орган ДПС вищого рівня відносно податкової, яка проводила перевірку. На це у вас є 10 календарних днів з моменту одержання повідомлення-рішення або іншого рішення податківців, яке оскаржується (п. 56.3 ПКУ, Порядок № 916).

ДПС розгляне скаргу й надасть вам відповідь протягом 20 календарних днів з моменту одержання скарги, строк можуть і продовжити, але не більше ніж до 60 к. д. (п.п. 56.8–56.9 ПКУ).

Рішення вам надішлють поштою з повідомленням або вручать під підпис.

Якщо скаргу в ці строки не розглянуть, вона вважається повністю задоволеною на користь підприємця з дня, що йде за останнім днем строків.

Судове оскарження. Оскаржити податкове рішення можна в адміністративному суді, навіть якщо до цього не оскаржили в адмінпорядку в податковій вищого рівня. Зробити це можна протягом 1095 днів із моменту вручення податкового повідомлення-рішення (ст. 122 КАС, ст.ст. 56, 102 ПКУ).

Поставте своє запитання

Усі питання

Будьте завжди в курсі

Підпишіться й щотижня отримуйте на пошту свіжі статті про ведення бізнесу
і дайджест з новинами.

Підбірки