Робота ФОП у власній квартирі: дозволено, але з нюансами

23 жовтня 2024

Чи можна працювати у власній квартирі/будинку? Так, можна, але з обмеженнями: 

• Заборона промислового виробництва: Законодавство забороняє застосування житлових приміщень для промислового виробництва (ст. 383 ЦКУ, ст. 6 ЖКУ). 
• Промислове виробництво: Визначається як виробництво нової продукції, обробка товарів, надання промислових послуг (секції B-F КВЕД 2010), тобто. розділи 05-43 КВЕД 2010 (наприклад, виробництво продуктів, одягу, меблів). 
• Допустима непромислова діяльність: У квартирі/будинку дозволено вести торговельну активність, надавати побутові чи інші послуги, що не належать до промислового виробництва. Чи переводити квартиру до нежитлового фонду? 
• Необов'язково для деяких видів діяльності: Якщо ФОП веде бізнес без залучення співробітників та постійного потоку клієнтів (наприклад, пише програми, розробляє сайти, займається дизайном, репетиторством, надає онлайн-послуги), переводити квартиру в нежитловий фонд не потрібно. 

Важливо пам'ятати! Квартира застосовується для проживання Якщо квартира використовується для проживання ФОП, то вона залишається в житловому фонді, де допустима непромислова діяльність. 

Ведення бізнесу в квартирі/будинку можливе за дотримання лімітів: Не допустиме промислове виробництво, але дозволена непромислова діяльність. 

Чи переводити квартиру до нежитлового фонду?

Це від виду діяльності ФОП. Якщо немає постійного потоку клієнтів та співробітників, то переводити квартиру не потрібно.

Важливо пам'ятати! Документальне підтвердження: Необхідно документально підтвердити, що діяльність ФОП не є промисловим виробництвом та не порушує законодавство. 

Додаткові поради: 

1. Проконсультуйтеся з юристом або бухгалтером: Щоб переконатися, що ваша діяльність не суперечить законодавству та отримати інформацію про необхідні документи. 
2. Ведіть докладну документацію: Зберігайте всі документи, що підтверджують вашу діяльність, щоб уникнути проблем із податковою.

Подача форми 20-ОПП для ФОП, що працює вдома: чи потрібно?

Адреса місця проживання: Вноситься до ЄДРЄдиний державний реєстр юридичних осіб, фізичних осіб — підприємців та громадських формувань під час реєстрації ФОП ( п. 5 ч. 4 ст. 9 Закона про держоеэстрацію). 

Податкова адреса: Адреса місця проживання стає податковою адресою, за якою податкова приймає ФОП на облік. 

Форма 20-ОПП: 

Подання не завжди обов'язкове: ФОП повинен подати форму 20-ОПП лише якщо місце проживання є місцем ведення бізнесу або пов'язане з підприємницькою діяльністю.

Інформування податкової: Форма 20-ОПП інформує податкову про об'єкти оподаткування. 

Коли подавати 20-ОПП?

Інше місце ведення бізнесу. Якщо ФОП має офіс, склад, магазин, то форму 20-ОПП подають на цей об'єкт, а не на місце проживання. 

Ведення бізнесу вдома. У цьому випадку подача форми 20-ОПП на місце проживання обов'язкова. 

Важливо пам'ятати! Податківці не виключають, що місце проживання ФОП може не бути об'єктом оподаткування: Наприклад, якщо ФОП веде бізнес із офісу, а вдома лише проживає. 

У разі ведення бізнесу вдома. Місце проживання ФОП є об'єктом оподаткування, тому потрібно подати форму 20-ОПП (116.11 БЗ).

Рекомендації:

1. Проконсультуйтеся з бухгалтером або податковим консультантом: Щоб отримати чітку інформацію щодо необхідності подання форми 20-ОПП у вашій ситуації. 
2. Дотримуйтесь термінів подачі: Якщо форма 20-ОПП потрібна, подайте її в потрібний термін. 
3. Документальне підтвердження: Зберігайте всі документи, що підтверджують вашу підприємницьку діяльність, у тому числі подану форму 20-ОПП. 

Важливо знати! Неправильне оформлення 20-ОПП може призвести до штрафів.

Заповнення форми 20-ОПП для ФОП, що працює вдома

Нюанси Графа 3 "Тип об'єкту оподаткування".

Рекомендації податківців. Якщо ФОП веде бізнес у квартирі, то у графі 3 вказують тип житла: "682 - квартира", "685 - житловий будинок", "293 - котедж" тощо. (Категорія 116.11 БЗ). 

Альтернативні думки. Деякі податківці рекомендують зазначати "склад" чи "магазин" для торгівлі, "офіс", "квартира", "кабінет", "консультативний пункт" для послуг.

Рекомендація: Якщо ФОП живе у своїй квартирі і не переобладнає її спеціально для бізнесу, краще використовувати рекомендації з категорії 116.11 БЗ. Графа 10 "Вигляд права на об'єкт...": якщо ФОП не є власником.

У разі, якщо ФОП прописаний у квартирі, але не є її власником (наприклад, квартира батьків), то у графі 10 зазначається "3 - право користування (сервітут, емфітевзис, суперфіцій)". 

Право члена сім'ї: згідно зі ст. 405 ЦКУ право члена сім'ї використовувати житло є сервітутом. 

Важливо пам'ятати! Важливо заповнити форму 20-ОПП правильно, щоб уникнути проблем із податковою. Проконсультуйтесь із бухгалтером. Отримайте консультацію фахівця щодо заповнення форми 20-ОПП, щоб уникнути помилок. 

Документальне підтвердження. Зберігайте всі документи, що підтверджують інформацію, зазначену у формі 20-ОПП, щоб уникнути проблем із податковою. 

Додаткові поради. Будьте готові до питань податківців: Якщо вас попросять надати додаткові документи чи пояснення, будьте готові надати їх. Слідкуйте за змінами в законодавстві: Закони та правила можуть змінюватися, тому важливо стежити за оновленнями та бути в курсі останніх змін.

Термін подачі форми 20-ОПП: 10 робочих днів після початку бізнесу

Відповідно до Порядку No 1588, форму 20-ОПП необхідно подати протягом 10 робочих днів після реєстрації ФОП. Створення або відкриття об'єкта оподаткування: ФОП почав використовувати житло для ведення бізнесу. 

Важливо пам'ятати! Рахунок йде з моменту початку використання житла у підприємницькій діяльності: Це означає, що ФОП має 10 робочих днів з моменту, коли він почав вести бізнес у своїй квартирі, щоб подати форму 20-ОПП. 

Рекомендації: 

1. Дотримуйтесь терміну подачі: Подача форми 20-ОПП у термін є обов'язковою.
2. Проконсультуйтеся з бухгалтером: Уточніть, як правильно розрахувати термін подачі вашої ситуації. 
3. Документальне підтвердження: Зберігайте всі документи, що доводять початок вашої діяльності у квартирі, щоб підтвердити термін подачі форми 20-ОПП. 

Пільга з податку на нерухомість для ФОП, що працює вдома: втрата пільги

Пільга для фізосіб. Зменшення площі: Фізособи-власники житлової нерухомості мають пільгу з податку на нерухомість, яка полягає у зменшенні загальної площі (категория 106.01 БЗ): 

• 60 кв.м. - для квартири/квартир 
• 120 кв.м. - для житлового будинку/будинків 
• 180 кв.м. - для різних типів житлових об'єктів (квартира/квартири + житловий будинок/будинки) 

Застосування. Пільга застосовується раз на рік. 

Обмеження для ФОП (п.п. 266.4.3 ПКУ). Використання у бізнесі: Пільга не застосовується до нерухомості, яка використовується для отримання доходу (оренда, лізинг, позичка, підприємницька діяльність). 

Втрата пільги. Якщо ФОП веде бізнес у своїй квартирі/будинку, він втрачає пільгу з податку нерухомість для цього об'єкта.

Виняток: 

• Невласність: Якщо ФОП використовує у бізнесі житло, яким не володіє (наприклад, квартира батьків), то пільга не втрачається. 
• Фактичний власник: Фактичний власник (наприклад, батьки) не втратить пільгу, якщо не використовує житло для бізнесу та не порушує інших обмежень. 

Важливо знати! Проконсультуйтесь із податковим консультантом. Уточніть, як у конкретній ситуації застосовується пільга з податку на нерухомість, особливо якщо ви є ФОП та використовуєте житло для бізнесу. 

Документальне підтвердження. Зберігайте всі документи, що підтверджують ваше право на пільгу, щоб уникнути проблем із податковою. У результаті ФОП, що працює вдома, втрачає пільгу з податку на нерухомість для своєї квартири/будинку, але не втрачає її, якщо використовує в бізнесі житло, яким не володіє.

Придбання офісного обладнання ФОП: як врахувати витрати?

Якщо ви, як ФОП на загальній системі оподаткування, купуєте офісне обладнання (наприклад, комп'ютер, принтер) для застосування у веденні бізнесу, постає питання: чи можна його вартість врахувати у витратах? 

Відповідь: Так, але не безпосередньо. Згідно з ПКУ, об'єктом оподаткування для ФОП на загальній системі є різниця між виручкою та документально підтвердженими витратами, пов'язаними з госпдіяльністю. 

До складу витрат НЕ включаються: 

• Витрати, не пов'язані з госпдіяльністю: тобто особисті витрати. 
• Витрати придбання ОС: тобто. вартість комп'ютерів та принтерів НЕ включається у витрати безпосередньо. 
• Витрати на придбання ОС, які не підлягають амортизації: сюди належать земельні ділянки, об'єкти житлової нерухомості, легкові автомобілі. Їхня вартість не враховується у витратах. 
• Документально не доведені витрати. Але! Вартість офісного обладнання все ж таки враховується у витратах побічно через амортизаційні відрахування. 

Тобто, Ви купуєте комп'ютер і принтер. Їхня вартість не враховується у витратах безпосередньо. Але протягом терміну служби ви можете нараховувати амортизаційні відрахування на ці ОС. Сума амортизаційних відрахувань буде включатись у ваші витрати кожен звітний період. 

Важливо пам'ятати! Офісне обладнання, придбане в житловий будинок, не підпадає під виняток для ОС, які не підлягають амортизації. Це означає, що ви можете врахувати його вартість у витратах опосередковано через амортизаційні відрахування. 

Податковий кредит із ПДВПодаток на додану вартість . Якщо ви купуєте обладнання з ПДВ, ви можете отримати податковий кредит з ПДВ. Але для цього необхідно документально підтвердити, що обладнання використовується у вашій підприємницькій діяльності. 

У результаті Ви можете врахувати вартість офісного обладнання у витратах, але не безпосередньо, а через амортизаційні відрахування. Також, у вас є можливість отримати податковий кредит із ПДВ, якщо обладнання використовується у вашій підприємницькій діяльності. 

Поради. Зберігайте всі документи, що підтверджують придбання та використання офісного обладнання. 

Офісне обладнання: ОС чи МНМА?

Як врахувати витрати? Офісне обладнання, як правило, має термін служби понад рік. Це означає, що вона може бути віднесена до одного з двох типів активів: 

1. Основні засоби (ОС): якщо вартість придбання перевищує 20 000 грн (згідно з ПКУ). 
2. Малоцінні необоротні матеріальні активи (МНМА): якщо вартість придбання не перевищує 20 000 грн. 

Як врахувати витрати на ОС? Амортизаційні відрахування: Вартість ОС не включається до витрат безпосередньо. Але ви можете врахувати її через амортизаційні відрахування протягом терміну служби обладнання. 

Винятки: 

• Земля, житлова нерухомість, легкові автомобілі – їх вартість не враховується у витратах навіть через амортизацію. 
• Офісне обладнання: Не виняток, тому його вартість можна врахувати через амортизацію.

Як врахувати витрати на МНМА? Амортизація не передбачена: МНМА не амортизуються. 

Поточні витрати. Податківці традиційно допускають облік вартості МНМА у складі поточних витрат ФОП, хоча прямої згадки про це у ПКУ немає. Невизначеність. Існує ризик, що податківці можуть відмовити в обліку витрат на МНМА у поточних видатках. 

Індивідуальна податкова консультація (ІНК): Рекомендується отримати ІНК, щоб гарантовано врахувати витрати на МНМА. У результаті: ФОП теоретично може врахувати витрати на офісне обладнання як ОС, так і МНМА у складі своїх витрат. 

Для ОС: через амортизаційні відрахування

Для МНМА. Як поточні витрати, але з ризиком отримати відмову від податківців. Рекомендуємо документально підтверджувати всі витрати на офісне обладнання. У разі придбання МНМА отримати ІНК, щоб мінімізувати ризики. 

Важливо знати! Облік витрат на офісне обладнання має бути обґрунтованим, документально підтвердженим та відповідати нормам законодавства.

Ризики та докази при врахуванні витрат на офісне обладнання у квартирі. Проблема змішаного використання – якщо ФОП встановить офісне обладнання у квартирі, існує високий ризик, що податківці заборонять враховувати витрати на це обладнання. Причина – можливість змішаного використання: частково для бізнесу, частково для особистих потреб. 

Згідно з ПКУ, Витрати на ОЗ/МНМА, які використовуються у змішаних цілях, не включаються до витрат. Доказ змішаного використання лежить на податківцях.Як ФОП може захиститися - документальне підтвердження використання у бізнесі: 

• Наказ про використання у господарській діяльності та введення в експлуатацію: визначає, що обладнання застосовується виключно у веденні бізнесу. 
• Акт про введення в експлуатацію: підтверджує факт введення в експлуатацію. 
• Окреме обладнання для побутових потреб: доводить, що обладнання для бізнесу використовується окремо від особистого. 

Шанси на суперечку з податківцями – довести змішане використання складно для податківців. Логіка законодавця у тому, щоб заборонити амортизацію об'єктів із високим ризиком змішаного використання (наприклад, житлова нерухомість, легкові автомобілі). 

Додаткові вимоги до ФОП: 

• Наказ про введення в експлуатацію ОС/МНМА 
• Акт про введення в експлуатацію ОС/МНМА 
• Розрахунок первісної вартості ОС 
• Обліковий регістр "Облік амортизаційних відрахувань" 

Рекомендації: 

1. Дотримуйтесь всіх формальностей при придбанні та використанні офісного обладнання. 
2. Ведіть детальну документацію. 
3. Будьте готові до суперечок із податківцями, якщо вони вважатимуть, що ви використовуєте обладнання у змішаних цілях. 

Важливо знати! Використання офісного обладнання у квартирі підвищує ризик суперечок із податківцями, але ФОП може збільшити свої шанси на перемогу, якщо правильно оформить документацію та буде готовий захищати свою позицію.

Податковий кредит (ПК) з ПДВ для ФОП: як отримати та зберегти?

Для отримання ПК з ПДВ, ФОП має бути платником ПДВ, офісне обладнання має використовуватись у діяльності, що оподатковується ПДВ. Продавець має виставити податкову накладну (ПН) та зареєструвати її в ЄРПН. Документи про купівлю мають бути оформлені на ФОП, а не просто на фізичну особу. Оплата покупки краща з підприємницького рахунку (не обов'язкова вимога, але знижує ризик претензій податківців). 

Як виникає право на ПК: 

• Правило першої події: ПК виникає після реєстрації ПН у ЄРПН. 
• Компенсація ПК: ПК не потрібно компенсувати нарахуванням "компенсуючих" податкових зобов'язань, якщо обладнання використовується в діяльності, що оподатковується ПДВ. 

Ризик причіпок податківців. Змішане використання - якщо податківці вважають, що обладнання використовується в особистих цілях, вони можуть оскаржити право на ПК. Як зберегти право на ПК? Доказ виняткового застосування у бізнесі: ФОП має бути готовим надати докази, що обладнання використовується лише у підприємницькій діяльності. 

Порядок дій: аналогічний порядку доведення можливості обліку амортизації (для операційної системи) або поточних витрат (для МНМА). ФОП на єдиному податку (ЄН) – відсутність вимог ст. 177 ПКУ: Для ФОП на ЄП не актуальні вимоги щодо витрат, амортизації тощо. 

Рекомендації: Дотримуватись аналогічного порядку дій, як для ФОП на загальній системі, включаючи розрахунок амортизації (хоча вона не впливає на сплату ЄП). Важливо: 

Документальне підтвердження: Ведіть детальну документацію про купівлю та використання обладнання.ФОП може отримати та зберегти право на ПК з ПДВ, якщо правильно оформлять купівлю обладнання та доведуть його використання лише у підприємницькій діяльності.

Комунальні платежі у витратах ФОП: заборона на облік

Згідно з ПКУ, ФОП не може включати до витрат витрати на придбання та утримання об'єктів житлової нерухомості. "Зміст" у ПКУ не конкретизовано, але податківці, швидше за все, трактуватимуть це як будь-які комунальні платежі. 

Проблема змішаного використання. ФОП проживає в квартирі/будинку, що означає змішане використання житла для бізнесу та особистих потреб. Змішане використання забороняє врахування витрат на житло. Слід зважити на комунальні платежі у витратах ФОП, що використовує житло для бізнесу, не можна. 

Важливо пам'ятати! ПКУ не містить чіткого визначення "утримання" житла. Податківці схильні трактувати це поняття якнайширше. Змішане використання житла є перешкодою обліку комунальних платежів у витратах. 

Як правильно ФОП орендувати нерухомість та здавати її в оренду: ліміти, податки, заборони

• Непромислова діяльність дозволена: У квартирі/житловому будинку заборонено промислове виробництво, але допустимо ведення непромислової діяльності, наприклад, торгівля або надання послуг. 
• Подання ф. No 20-ОПП: ФОП зобов'язаний подати форму 20-ОПП, якщо місце проживання є місцем ведення бізнесу або пов'язане з підприємницькою діяльністю. 
• Втрата пільги з податку на нерухомість: Якщо ФОП веде бізнес вдома, пільга з податку на нерухомість для відповідного об'єкту втрачається.
• Облік офісного обладнання у витратах: ФОП на загальній системі може врахувати витрати на офісне обладнання, якщо воно використовується у бізнесі та є документальне підтвердження покупки. Однак, якщо обладнання знаходиться у квартирі, високим є ризик невизнання витрат податківцями. 
• ПК з ПДВ: Аналогічно обліку витрат на обладнання, ПК з ПДВ може бути оскаржено податківцями, якщо обладнання використовується у квартирі. 
• Комунальні платежі: Комунальні платежі, пов'язані з житлом, яке застосовується для бізнесу, не можуть включатись у витрати ФОП.