Законопроект про збільшення податків: тримаємо руку на пульсі

10 жовтня 2024 Стане у пригоді для: Підприємці на ЄП

Законопроект № 11416-д, ухвалений Верховною Радою за основу 17.09.2024, пропонує важливі фіскальні зміни, що стосуються, зокрема, військового збору (ВЗ), податку на прибуток та єдиного податку (ЄН). Розглянемо основні тези, закріплені у доопрацьованому тексті законопроекту.

Військовий збір (ВЗ)

Однією з ключових змін є збільшення ставки ВЗ для фізичних осіб (включаючи фізичних осіб-підприємців на загальній системі оподаткування). Якщо зараз ставка становить 1,5%, то з 01.10.2024 р. вона зросте до 5%. ФОП надійшов виклик в податкову: як діяти

Важливо відзначити, що це підвищення торкнеться всіх категорій фізичних осіб, у тому числі ФОП, які знаходяться на загальній системі оподаткування. Також прописано норму, що доходи, нараховані до набрання чинності законом (до 01.10.2024), оподатковуватимуться ВЗ за колишньою ставкою — 1,5 %, навіть якщо їхня фактична виплата відбудеться після цієї дати.

Цікавий момент — законопроект не передбачає введення ВЗ з обігу для юридичних осіб на загальній системі оподаткування, хоча такі пропозиції розглядалися на етапі обговорення. Ця зміна не була підтримана.

Військовий збір для платників єдиного податку (ЄП)

Для платників ЄП також передбачено значні зміни щодо сплати ВЗ. У доопрацьованому законопроекті закріплено, що для фізичних осіб-підприємців (ФОП) на ЄП груп 1, 2 та 4 запроваджується обов'язкова щомісячна сплата ВС у вигляді авансових внесків. 

Розмір такого внеску становитиме 10% від мінімальної заробітної плати, встановленої на 1 січня звітного року.2024 року ця сума становитиме 710 грн щомісяця. 

Важливо, що у попередній версії законопроекту ФОП на ЄП групи 4 були зобов'язані платити ВЗ, проте у доопрацьованому варіанті їх включили до переліку платників.

Крім того, для платників ЄП групи 3 (включаючи як юридичних осіб, так і ФОП) встановлюється ставка ВЗ у розмірі 1% від доходу. Це становище залишилося незмінним з первинної розробки законопроекту.

Важливо зазначити, що ці зміни щодо ВЗ діятимуть на період з 01.10.2024 до кінця року, в якому буде припинено або скасовано воєнний стан. З 1 січня року, наступного за роком закінчення воєнного стану, ставка ВЗ для фізичних осіб знову знизиться до 1,5 %, а для платників ЄП сплату ВС буде скасовано.

Щомісячна звітність з ПДФО та ЄСВ

Законопроект також передбачає запровадження щомісячної звітності з податку на доходи фізичних осіб (ПДФО) та ЄСВ, починаючи з 01.01.2025. Звітність подаватиметься за кожен місяць, починаючи зі звітності за січень 2025 року. Це нововведення спрямоване на посилення контролю за надходженнями ПДФО та ВЗ до державного бюджету.

Авансові внески та роздрібна торгівля пальним

Щодо податку на прибуток для платників, які здійснюють діяльність із роздрібної торгівлі пальним, законопроект передбачає запровадження щомісячних авансових внесків. Ці внески будуть сплачуватись протягом звітного року, однак у доопрацьованому законопроекті було змінено терміни сплати авансових внесків та уточнено їх розміри.Які помилки найчастіше допускають ФОП в товарному бізнесі у 2024 році

Податок на прибуток для банків та фінансових установ

Законопроект також торкається питань оподаткування банків та фінансових установ. Зокрема, передбачено, що ставка податку на прибуток для банків у 2024 році становитиме 50%. При цьому законодавці зберігають заборону на перенесення збитків банками до кінця воєнного стану. 

Це означає, що банки не зможуть зменшити своїх оподатковуваних прибутків на суми збитків, понесених у попередні роки.

Щодо інших фінансових установ (крім страховиків), то для них базова ставка податку на прибуток з 01.01.2025 року становитиме 25%. На відміну від попередньої версії законопроекту, тут не передбачено перехідну норму, яка б зобов'язувала фінансові установи сплачувати податок за цією ставкою вже за 2024 рік.

Перенесення збитків з податку на прибуток

Ще одна важлива зміна стосується перенесення збитків з податку на прибуток. У ПКУ додано нову перехідну норму, яка забороняє перенесення збитків до закінчення військового стану. 

Ця норма викликає певні побоювання у платників податків, оскільки у законопроекті немає прямої вказівки, що ця заборона поширюється виключно на банки. Хоча логіка підказує, що це обмеження стосується лише банків, законодавці мають уточнити цей момент до другого читання, щоб унеможливити зайві ризики для платників.Який вибір кращий: ФОП чи юрособа?

Ставка ПДВ

На поточному етапі у законопроекті не передбачено підвищення ставки ПДВ. Однак, враховуючи поточні економічні реалії, такі зміни все ще можливі у майбутньому. Законодавці можуть розглянути можливість підвищення ставки ПДВ на наступному етапі розробки фіскальної політики.

Таким чином, законопроект №11416-д у його доопрацьованому вигляді містить значні зміни щодо оподаткування фізичних осіб, ФОП, платників ЄП, а також банків та інших фінансових установ. 

Основні зміни стосуються збільшення ставки військового збору, запровадження щомісячних авансових внесків для ФОП на ЄП, а також заборони на перенесення збитків до закінчення військового стану. Законопроект знаходиться на стадії підготовки до другого читання і деякі його положення можуть бути скориговані.