Как вернуть переплату налогов/ЕСВ если закрыли ФЛП?

20 марта 2024

Предпринимательские НДФЛ, Военный сбор

Что происходит, если идет переплата у предпринимателя на общей системе по НДФЛНалог на доходы физических лиц и военному сбору (ВС) в отношение себя? Переплата за сотрудников - несколько иной случай, который не следует путать с нашим вопросом.

Итак, зарегистрировано прекращение работы ФЛП. Как это осуществляется? Информацию об этом сразу же получают фискалы, которые снимают предпринимателя с учета в соответствии с утвержденным Министерством финансов Порядком (п.п. 1 п. 11.18 Порядка № 1588).

Однако, есть и отдельные важные для нас моменты. Например, предприниматель, прекративший деятельность, может считаться со стороны фискалов как физлицо, платящее налоги, а значит такой субъект, который вел коммерческую деятельность (п.п. 6 п. 11.18 Порядка № 1588).

Его ответственность никуда не девается после окончания работы ФЛП. Остаются обязательства, сроки и схема действий. Еще в довесок остаются порядок наложения штрафа и применение пени (п.п. 65.10.4 НКУ). Тут то и необходимо вовремя подавать ликвидационную отчетность, а также выполнить все обязательства и расчеты в плане нее (п.п. 6 п. 11.18 Порядка № 1588). Далее бывшего предпринимателя уже пусть проверяют фискалы, если это необходимо сделать дополнительно (п.п. 78.1.7 НКУ).

Речь пока что идет об обязанностях ФЛП. А как же его права? Мы уже разобрались, что предприниматели, завершившие деятельность все равно учитываются в Налоговой службе. Такие лица платят НДФЛ и ВСВоенный сбор. Даже по окончанию деятельности есть возможность вернуть переплату, о чем свидетельствует ст. 43 НКУ.

Но мы не имеем ясных инструкций как это необходимо сделать. Итак, допустим у вас есть немалая сумма переплаты и вы как ФЛП хотите ее вернуть, постепенно приняв решение о прекращении предпринимательской деятельности. До регистрации о закрытии ФЛП подайте заявление о возвращении переплаты. Такой порядок действий будет лучше всего соответствовать вашему праву.

Как проводится возвращение переплаты. Вышеуказанная ст. 43.4 НКУ говорит, что необходимо сделать подачу заявления в произвольной форме. Но при каких же условиях?

Предприниматель прежде всего должен погасить все налоговые долги. В случае, когда такой субъект не имеет задолженностей, но обладает некоторой суммой не начисленного ЕСВЕдиный социальный взнос, это является недоимкой, а не задолженностью. Об этом сказано в ст. 1 Закона № 2464, что не мешает вернуть переплату по налогам.

Если с момента переплаты не истекло ровно 3 года (нужно учитывать, что срок не истекал в периоде с 18.03.2020 и по 01.08.2023). 

Для того чтобы написать заявление, можно воспользоваться электронной или бумажной формой. Есть раздел в Электронном кабинете «Заявления, запросы для получения информации». Форма имеет электронный идентификатор - F1302002

Что рекомендуется перечислить в заявлении (п. 2 разд. ІІІ Порядка № 60):

1) наименование налога, сбора, по которым возникла переплата;
2) сумму переплаты;
3) дату уплаты налога, сбора, который стал переплатой;
4) реквизиты из платежного документа (платежной инструкции), по которым средства перечислены в бюджет, а именно:

• код классификации доходов бюджета;
• бюджетный счет, на который перечислены средства;
• код ЕГРПОУ территориального органа Казначейства, на имя которого открыт счет;

5) направление(я) перечисления ошибочно и/или излишне уплаченных средств, которые будут возвращены, а именно:

• на текущий счет плательщика налога в учреждении банка;
• на погашение денежного обязательства и/или налогового долга по другим платежам, контроль за взиманием которых возложен на органы ГНСГосударственная налоговая служба , независимо от вида бюджета.

Важно иметь в виду, что налоговую переплату нельзя направлять в счет погашения недоимки по ЕСВ невозможно наличкой по чеку, если у плательщика налогов нет банковского счета.

Вместе с тем, следует добавить к заявлению копию платежки, где указана переплата. Это можно осуществить в электронной форме заявления F1302002. Там есть возможность добавить «Документ произвольного формата».

Когда заявление подано в налоговую, то гражданин получает квитанцию о том, что заявление принято. Эти данные указываются в разделе «Входящие документы» меню «Входящие/исходящие документы» частной части Электронного кабинета. В итоге, сумма переплаты будет возвращена на протяжение 20 суток после размещения документов.

Единый налог

Мы работаем в похожем алгоритме, как и с НДФЛ и ВС. Необходимо заявление для возвращения переплаты. В налоговой не уточняют механизм подачи, каким образом предприниматель должен вернуть лишнюю сумму.

Так же поступаем с крупными переплата и налогов как мы писали ранее. До закрытия ФЛП пишем заявление на возвращение средств.

ЕСВ за себя

А тут у нас есть полная инструкция по поводу того, что и как делать. ЕСВ возможно получить назад как до закрытия ФЛП, так и после того, когда предприниматель завершит регистрацию, снимется с учета как плательщик ЕСВ (категория 201.04.02 БЗ).

Как долго длится процедура снятия? Налоговая служба не делает это за мгновение. Необходимо будет подождать.

Фискалы должны дождаться данных от государственных регистраторов, когда будет окончена деятельность ФЛП и разобрался ли предприниматель со всеми выплатами и долгами, закрыл ли интегрированные карточки (ст. 5 Закона № 2464, п. 8 разд. IV Порядка № 1162).

Но все же неизвестно, в какой период фискалы начнут проверять закрытие ФЛП, поскольку нет в документации четких терминов на осуществление такого рода действий.

Уже после того как регистрация ФЛП была аннулирована, предприниматель имеет право узнать о вопросе возвращение ЕСВ за себя. Лучше начать этот процесс как можно скорее.

Заявление же должно быть подано лишь в форме, которая указана в приложении 1 к Порядку № 417.

И, в случае, вдруг ваше заявление будет подаваться в произвольной форме или по форме F1302002, его не будут рассматривать.

Осуществлять подачу заявления по возвращению ЕСВ лучше всего через Электронный кабинет. Также работает и метод персонального обращения и возможность подать его по почте.

Вместе с ним должна прилагаться копия расчетного документа (квитанции, платежного поручения и т. п.), что свидетельствует про уплату переплату ЕСВ.

Копию необходимо заверить лично в соответствии с п. 6 Порядка № 417.

В сравнении с переплатами с НДФЛ, ВС, ЕНЕдиный налог отдельно электронная форма заявления на возвращение ЕСВ отсутствует. Тут уже потребуется скан-копия одновременно заявления по указанной форме и документа, который свидетельствует об уплате. Тогда в меню «Переписка с ГНС» файл копии пересылается фискалам.

По отправлению электронного заявления вы получаете от налоговиков входящий регистрационный номер и дату регистрации.

Когда переплата должна вернуться?

Когда вы подали заявление, фискалы обрабатывают его и далее вся информация должным образом проверяется и уточняется в течение 10 суток, как указано в п. 9 Порядка № 417. 

В случае, когда поданная вами информация подтверждается, в Налоговой службе оформляется заключение, а уже вследствие него с учетом поступлений на счет ЕСВ в срок не позже чем 3 рабочих дня сотрудники службы генерируют расчетный документ на возврат средств. Далее он поступает в Казначейство. 

Там обязательства по документу учитывают и выполняют с учетом текущих поступлений ЕСВ (п. 13 Порядка № 417).

Как вернуть ошибочно уплаченный ЕСВ?

Следом за закрытием предпринимательской деятельности ФЛП в ЕГРЕдиный государственный реестр юридических лиц, физических лиц — предпринимателей и общественных формирований не конечная линия, за которой переплаты прогорают. Но писать заявление на возвращение лучше заранее.
По поводу переплаты по НДФЛ, ВС, ЕН необходимо оформить заявление по форме F1302002 в меню «Заявления, запросы для получения информации».
Переплатив ЕСВ за себя, нужно воспользоваться для заявления формой, которая находится в приложении 1 к Порядку № 417, и не забыть про копию расчетного документа (квитанции, платежного поручения), что свидетельствует о выполненных действиях о переплате. В Электронном кабинете следует выбирать меню «Переписка с ГНС».