Как считать доход ФЛП на едином налоге при заполнении декларации

09 июня 2025 Пригодится для: Предприниматели 1–3-я группы ЕН

Правильный учет дохода — важное условие деятельности ФЛП на едином налоге. В разных случаях — будь то наличные расчеты, безналичные платежи или поступления в валюте — действуют свои правила и нюансы, которые важно знать, чтобы избежать ошибок и штрафов. Также это поможет минимизировать риск превышения лимита дохода, что влечет лишение права работать на упрощенной системе налогообложения.

Далее разберем, как считать доход ФЛП на едином налоге в зависимости от формы оплаты, на что обращать внимание при учете и как правильно фиксировать сумму в налоговой отчетности.Банковский счет ФЛП: открытие, пополнение, пользование

Как считать доход ФЛП, полученный наличкой

Получать платежи наличными и не использовать при этом РРО/ПРРО имеют право ФЛП на 1 группе ЕН. Если предприниматель получает исключительно наличные, то сумма, которая указывается в декларации, достаточно условна. Главное требование – не превысить лимит.

Хотя ведение книги учета доходов для «единщиков» 1 группы не обязательно, все же лучше фиксировать полученные средства. Делать это можно как в бумажной «книге», так и в электронной таблице, ежемесячно указывая полученный доход.

Такой подход позволит контролировать использование годового лимита, а также выводить общую сумму полученного дохода за отчетный период (квартал, год).

Безналичный доход: особенности декларирования

Предпринимателям на ЕН, получающим безналичные платежи, следует учесть некоторые важные моменты:

Перемещение средств между собственными счетами не считается доходом. Например, если у ФЛП есть два гривневых счета в «ПриватБанке» и он перечислил деньги с одного на другой — это просто движение средств между счетами.
Доходом является вся сумма, перечисленная клиентом/покупателем. Если предпринимателю было уплачено 2000 грн., но на счет поступило 1990 грн., а 10 грн. были списаны банком как комиссия за банковские услуги, доходом ФЛП является сумма 2000 грн. Если же комиссия снимается с клиента, никаких уточнений ФЛП делать не должен.
Алгоритм подсчета полученных через интернет-эквайринг платежей является таким же, как и при получении перевода средств на банковский счет — доходом является вся сумма платежа с учетом комиссии платежной системы, а не фактически полученная сумма.
Если ФЛП использует POS-терминал, то на счет ему засчитываются средства уже с вычетом комиссии банка. Но доходом является вся сумма, которую оплатил покупатель/клиент.

Таким образом, при получении безналичных платежей предпринимателям важно учитывать сумму оплаты, а не фактически зачисленные денежные средства.

Какой датой фиксировать полученный доход

В начале января 2025 года налоговая обнародовала новое разъяснение относительно даты зачисления платежа, которым кардинально изменила свою предыдущую позицию.3 группа ФЛП: все, что нужно знать предпринимателям о деятельности в 2025 году

Если ранее при использовании POS-терминала датой дохода считалась дата фактического зачисления средств на счет ФЛП, то теперь датой получения дохода с целью налогообложения является дата, указанная в фискальном чеке. Это следует учесть при осуществлении расчетов в конце отчетного периода. Например, оплата от 31 декабря 2025 года может поступить на счет ФЛП 1 или 2 января 2026, однако фиксировать ее нужно как доход за 2025 год, в котором был выдан чек. Это разъяснение касается именно операций с фискальными чеками.

А вот ФЛП 1 группы, имеющие право не выдавать фискальные чеки, могут по-прежнему ориентироваться на дату фактического поступления средств на счет.

Как учитывать наличный и безналичный доход

ФЛП 1 группы подсчитывать наличный и безналичный доход достаточно просто. Для этого в книге учета требуется:

указать сумму, полученную безналичными (по банковской выписке),
указать сумму, полученную наличными;
подытожить и указать общий доход за отчетный период.

Если же ФЛП использует РРО/ПРРО, то нужно оперировать цифрами из отчетов. Сложность в этом случае может заключаться в том, что через РРО/ПРРО проводятся чеки как на наличные платежи, так и на безналичные. В таком случае самым легким выходом будет:Проблемы ФЛП: доход, которого не было

Взять из банковской выписки (с учетом комиссий) сумму дохода, полученную безналичными платежами.
«Витянуть» из кассового аппарата отчет по платежам, совершенным наличными. Большинство РРО/ПРРО имеют функцию выдачи отчетов за указанный период. Из полученного сводного отчета, где указаны поступления наличными, безналичными платежами и через POS-терминал, нужно взять нужную сумму и указать ее в отчете.

Это самый простой способ свести безналичные и наличные платежи. Отчитываться исключительно по РРО/ПРРО будет неправильно, так как многие безналичные операции не фискализируются, соответственно, они не попадают в отчеты РРО/ПРРО. А вот наличные должны быть проведены все, поэтому их удобно считать именно таким образом.

Если же регистратор расчетных операций не предоставляет сводные отчеты, можно извлечь информацию по платежам из Электронного кабинета плательщика.

Для этого нужно в разделе «Данные по РРО» выбрать «Сводные отчеты», после чего:

выбрать фискальный номер РРО;
указать период (максимум – 1 месяц, то есть нужно сформировать 12 отчетов в год);
нажать «Поиск».

После этого системой будет сформирована отчетная таблица с разбивкой: реализация в целом, наличные, безналичные. Ее можно экспортировать в Excel и быстро сосчитать общую сумму наличных денег за год.

Доход в валюте: как правильно считать

Если ФЛП оказывает услуги или продает товары за границу и получает валюту, есть два варианта зачисления дохода:

Средства заходят из-за границы сразу на счет ФЛП в Украине.
Денежные средства сначала поступают на зарубежный счет предпринимателя, а оттуда он перечисляет их на счет ФЛП в Украине.

Если деньги в валюте поступили непосредственно на счет ФЛП, то доход необходимо указывать в гривне по состоянию на дату зачисления платежа. При этом сумма дохода определяется по курсу НБУ на дату поступления денежных средств. Официальный курс можно найти на сайте НБУ. Также некоторые банки (например, «ПриватБанк», «Монобанк») отражают в выписке эквивалентную в гривне сумму по курсу НБУ на дату зачисления платежа.Как забросить собственные деньги на ФЛП-счет упрощенца?

Что касается снимаемой банком комиссии, то ее также следует декларировать как доход, учитывая сумму платежа по выставленному счету, а не фактически полученную.

Когда предприниматель получает средства на зарубежный счет и хочет задекларировать их как доход ФЛП, он должен учитывать следующее. Предприниматель может задекларировать средства, зачисленные на иностранный счет, но перед этим обязан перечислить их на свой украинский счет ФЛП. Это перечисление должно состояться в пределах того же квартала, в котором поступили денежные средства на иностранный счет.

Сумма дохода отражается в гривне по курсу НБУ на дату поступления денежных средств на иностранный счет, а не на дату их перечисления в Украину.Оплата через QR-код: когда нужен РРО/ПРРО и чем грозит отсутствие терминала

При декларировании учитывается выписка с иностранного счета (по ней определяется дата и сумма поступления).
Выписка из украинского банка также важна, ведь она подтверждает факт перечисления на счет ФЛП.
Комиссии не уменьшают сумму дохода – декларируется вся сумма, поступившая на зарубежный счет, независимо от дальнейших расходов на комиссии.

Если предприниматель не перечисляет средства на украинский счет ФЛП, налоговая не признает их предпринимательским доходом. В таком случае полученная сумма будет считаться доходом физического лица, а значит, будет облагаться налогом по общей ставке: 18% НДФЛ + 5% военного сбора.

Подводя итоги, подчеркиваем, правильный учет помогает не только избежать проблем с налоговой, но и обеспечивает контроль за лимитом. Соблюдение этих принципов делает процесс представления декларации более простым и безопасным.