Як ФОП-єдиннику декларувати цивільні доходи

08 травня 2025 Стане у пригоді для: Підприємці на ЄП

Фізична особа-підприємець (ФОП), яка є платником єдиного податку 3-ї групи, у 2024 році здавала в оренду квартиру фізичній особі. Крім орендної плати, передбаченої договором, орендодавець отримував від орендаря компенсацію за комунальні послуги. Виникає запитання: чи необхідно декларувати таку компенсацію як цивільний (непідприємницький) дохід? Розглянемо це питання детально.Податковий борг та єдиний податок

1. Як декларувати цивільні доходи ФОП-єдиннику?

Згідно з позицією податкових органів, компенсація комунальних послуг, отримана від орендаря, не включається до доходу ФОП, але підлягає оподаткуванню на загальних підставах, встановлених Податковим кодексом України (ПКУ) для фізичних осіб. Це означає, що такі доходи мають бути включені до загального річного оподатковуваного доходу фізичної особи та відображені в податковій декларації за результатами звітного року.

До речі, стосовно того, якою має бути мінімальна орендна плата у ФОП на єдиному податку ми розбирались у статті “ФОП на ЄП та мінімальний орендний платіж: що потрібно знати?”.

Крім того, ФОП зобов'язаний декларувати й інші цивільні доходи, отримані не в межах підприємницької діяльності, такі як:

• Спадщина. Доходи, отримані у вигляді спадщини, підлягають декларуванню, за винятком випадків, коли об'єкт спадщини оподатковується за нульовою ставкою податку. Наприклад, якщо спадщину отримано від близьких родичів, то, згідно з ПКУ, такі доходи можуть бути звільнені від оподаткування.
• Продаж рухомого та нерухомого майна. Доходи від продажу майна також підлягають декларуванню з урахуванням встановлених ПКУ умов і ставок податку. Зокрема, якщо продаж здійснюється частіше ніж один раз на рік, це може вплинути на податкові зобов'язання.
• Доходи від операцій з корпоративними правами. При отриманні доходу від продажу корпоративних прав необхідно відобразити його в декларації. Це може включати доходи від продажу акцій, часток у статутному капіталі та інших аналогічних операцій.

2. У які строки слід подавати декларацію?

ПКУ не встановлює спеціальних строків подання декларації про майновий стан і доходи для ФОП на спрощеній системі оподаткування, які отримують цивільні доходи. У цьому випадку застосовуються загальні строки, передбачені для фізичних осіб. Згідно з підпунктом 49.18.4 ПКУ, декларація за 2024 рік має бути подана не пізніше 1 травня 2025 року. Відповідно, останній день подання декларації - 30 квітня 2025 року.

Сплата податку на доходи фізичних осіб (ПДФО) та військового збору (ВЗ), нарахованих на такі доходи, має бути здійснена до 1 серпня 2025 року, тобто не пізніше 31 липня 2025 року. Це відповідає пункту 179.7 ПКУ.

Важливо зазначити, що в разі порушення строків подання декларації або сплати податків на фізичну особу можуть бути накладені штрафні санкції. Тому рекомендується заздалегідь готувати документи й уточнювати всі деталі в податкових органах.

3. Як правильно заповнити декларацію?

Під час заповнення декларації про майновий стан і доходи необхідно враховувати такі моменти:Форс-мажор - правильне оформлення у договорі

• Підприємницькі доходи. Доходи, отримані в межах підприємницької діяльності на спрощеній системі оподаткування, не включаються до загального оподатковуваного доходу фізичної особи (п.п. 165.1.36 ПКУ). Проте вони мають бути відображені в декларації в розділі III «Доходи, що не включаються до загального річного оподатковуваного доходу», рядок 11.1.
• Цивільні доходи. Компенсація комунальних послуг, отримана від орендаря, вважається додатковим благом і відображається в рядку 10.13 декларації. Такі доходи оподатковуються ПДФО за ставкою 18% і ВЗ за ставкою 1,5%.
  Приклад: Якщо у 2024 році ФОП отримав компенсацію за комунальні послуги в розмірі 50 000 гривень, то податкові зобов'язання становитимуть:
• ПДФО: 50 000 × 18% = 9 000 грн;
• ВЗ: 50 000 × 1,5% = 750 грн.
• Загальна сума до сплати: 9 750 грн.

Під час заповнення декларації рекомендується використовувати актуальну форму, затверджену наказом Міністерства фінансів України від 2 жовтня 2015 року № 859, ідентифікатор форми F0100214. Детальні інструкції щодо заповнення декларації доступні на офіційному сайті Державної податкової служби України.

Крім того, важливо правильно класифікувати доходи та зазначати їх у відповідних розділах декларації. Помилки під час заповнення можуть призвести до необхідності подання уточнюючих декларацій або до накладення штрафів.

Уточнюючі декларації

Якщо в поданих за 2024 рік деклараціях були вказані помилкові суми, їх можна виправити:

• шляхом подання уточнюючих декларацій;
• або внесенням змін до поточної декларації за відповідний період.

Згідно з пунктом 50.1 ПКУ, платник податків має право самостійно виправити помилки в раніше поданих деклараціях. При цьому важливо пам'ятати, що в одній декларації можна уточнити дані тільки за один звітний період.Як правильно слід індексувати зарплату працівника за його звільнення

Висновки

ФОП на спрощеній системі оподаткування, який отримує цивільні доходи, зобов'язаний:

• Включити такі доходи до загального річного оподатковуваного доходу фізичної особи.
• Подати податкову декларацію про майновий стан і доходи за 2024 рік не пізніше 30 квітня 2025 року.
• Сплатити нараховані суми ПДФО та ВЗ не пізніше 31 липня 2025 року.

Дотримання цих вимог дасть змогу уникнути штрафних санкцій та забезпечити коректне виконання податкових зобов'язань. Рекомендується регулярно відстежувати зміни в податковому законодавстві та, за необхідності, звертатися за консультацією до фахівців.

Для підвищення точності розрахунків і мінімізації помилок корисно використовувати онлайн-сервіси податкової служби або спеціалізоване програмне забезпечення. Це особливо актуально для тих, хто вперше стикається з декларуванням цивільних доходів.