Как выйти из налогового резидентства Украины при смене ПМЖ
10 декабря 2024
Полномасштабное вторжение заставило миллионы украинцев искать убежища за границей. Со временем некоторые наши соотечественники вернулись в Украину, но большинство продолжает устраивать свою жизнь в других странах. Соответственно, одновременно с решением многих бытовых вопросов возникла необходимость определиться с налоговыми обязательствами перед украинским законодательством и законодательством страны пребывания.
Поскольку постоянное место жительства является одним из главных оснований приобретения налогового резидентства, то вполне закономерен вопрос: «Как выйти из налогового резидентства Украины?». Именно об этом и идет речь в данном материале.
Как выйти из налогового резидентства Украины: основные этапы
Ст.14.1.213 НКУ определяет резидентами лиц, проживающих в Украине, которые имеют центр жизненных или профессиональных интересов в Украине, находятся на ее территории более 183 дней в году, являются гражданами Украины (при отсутствии возможности определить по предыдущим признакам).
Вместе с тем между Украиной и более чем 70 странами подписаны конвенции об избежании двойного налогообложения. Соответственно, если человек постоянно проживает за границей, там работает и не планирует возвращаться назад, он имеет право прекратить налоговое резидентство Украины. Эта процедура предусматривает следующие действия.
1. Выбор страны проживания.
Для отказа от украинского резидентства сначала нужно получить постоянное место жительства (ПМЖ) в другой стране.
2. Закрытие обязательств перед Украиной.
Прежде чем начать процедуру выхода из налогового резидентства, необходимо убедиться в отсутствии невыполненных налоговых обязательств в Украине.
Это могут быть, например, штрафы или алименты. Любой невыплаченный долг может послужить основанием для отказа. Также отказ ждет заявителя при наличии налоговых долгов. Увидеть их можно, проверив состояние расчетов в Электронном кабинете налогоплательщика. Получение справки об отсутствии налоговых долгов свидетельствует о том, что все обязательства, предусмотренные украинским законодательством, выполнены.
Если лицо осуществляло предпринимательскую деятельность в Украине и имеет статус ФЛП или является учредителем ООООбщество с ограниченной ответственностью, то следует пройти процедуру ликвидации, которая предусматривает закрытие бизнеса, представление ликвидационных отчетов, прохождение налоговой проверки. Обращаем внимание, что ликвидация ООО - достаточно длительный процесс, который может затянуться на 2-3 года. Подтверждением того, что бизнес в Украине закрыт, есть запись в ЕГРЕдиный государственный реестр юридических лиц, физических лиц — предпринимателей и общественных формирований на основе акта налоговой проверки.
3. Подача декларации.
Следующим шагом является представление декларации об имущественном положении и доходах за последние три года с отметкой «уехал на ПМЖ». На основе этой декларации ГНСГосударственная налоговая служба осуществляет проверку выполнения налоговых обязательств плательщиком и при наличии таких - известит об этом. Если же никаких претензий у налоговиков нет, результатом проверки будет снятие физлица с учета налогоплательщиков.
4. Закрытие банковских счетов.
Для выхода из налогового резидентства Украины необходимо закрыть счета физического лица и бизнес-счета. Остаток денежных средств следует перечислить на иностранные счета.
5. Увольнение с официальной работы.
Трудоустроенные лица должны разорвать трудовые отношения с работодателями, зарегистрированными в Украине.
Расторжение налоговых обязательств
После того, как человек убедился в том, что все налоговые обязательства перед Украиной им выполнены, он не имеет счетов в украинских банках и не трудоустроен в украинскую компанию, которая осуществляет свою деятельность на территории Украины, в его загранпаспорте может быть поставлена отметка «выехал на ПМЖ». Для этого в миграционную службу необходимо предоставить справку о постоянном месте жительства в другой стране.
Завершающим этапом является подача заявления на взятие лица на консульский учет в стране проживания.
Подводя итоги, подчеркиваем, что процесс выхода из налогового резидентства Украины многоэтапный и требует тщательного соблюдения процедуры. Это позволит избежать двойного налогообложения и беспрепятственно узаконить новый статус в другом государстве.
