Какие проблемы могут возникнуть от налоговой после пополнения счета ФЛП собственными средствами?

01 августа 2024

Письмо Налоговой службы от 03.05.2024 № 2535/ІПК/99-00-24-03-03 ІПК

Что следует из данного документа?

Прибыль для тех, кто на едином налоге (далее ЕН) не включает собственные средства, что были вложены на счет в банковском учреждении физического лица предпринимателя (далее ФЛП), если данные средства подпадали под налог в период их начисления или выплаты и, если были документы, которые это доказывают. Таким подтверждающим аргументом будут данные из Госреестра об источниками суммах начисленного дохода, начисленного (перечисленного) налога и военного сбора, расчетных документов и т. п.

Сколько существуют нововведения по законодательству, столько предприниматели и раздумывают, каким образом им поступать в случае пополнения за свой счет, как реагировать на действия налоговиков. У последних, кстати, было несколько периодов упрощений в плане таких действий со стороны ФЛП. Весной было опубликовано пару разъяснений на сей счет, которые были очень похожи, а также данное отношение было созвучно с мнением Министерства финансов.

Что разъяснялось ранее?

В вопросе пополнения счета ФЛП без платы налогов у фискалов была жесткое отношение. У них был на все один ответ. Если предпринимателя интересовало, вносятся ли в доход ФЛП (любой из групп) собственные средства, которые заходили на счет предпринимателя, то они отвечали приблизительно так: те деньги, что зашли на счет предпринимателя и были получены от его бизнес-деятельности, входят в доход ФЛП - плательщика единого налога, с учетом требований ст. 292 НКУ (категория 107.01.03 БЗ).

И тут был единичный случай, когда внести средства можно было без уплаты налогов. В случае, если предприниматель пополняет реквизиты наличкой, которые в этот период были учтены, а в платежке было обозначено предназначение платежа и это была выручка за некий период.

Разъяснение, кстати, есть на ресурсах налоговиков.

Не удивительно, что это распоряжение оспаривалось в судах. Но и там для предпринимателей сделали не очень утешительные выводы.

Суд постановил, что пополнение собственной наличкой возможно без уплаты налогов. Но в том варианте, когда это не превышает наличный доход от предпринимательской деятельности (пост. от 13 июля 2023).

Не забывайте, данное решение несет смысл в вопросе оборота налички и внесения ее как наличного дохода. Целостное освобождение по упрощенной системе от РРОРегистратор расчётных операций (кассовый аппарат). отсутствует (если предприниматель не на І группе. Когда ведется речь о наличке, которая принадлежит к прибыли за некий термин, ее уже обязаны были провести через РРО (пусть даже через КУРОКнига учёта расчётных операций и РК Расчётная книжка). И тут уплата налогов за ту наличку идет в зависимости от ее поступления, а не по времени зачисления на счет ФЛП. В следующий раз по времени зачисления на счет этот наличный доход не облагается налогами, но фискалы в разных случаях все же замечали, что средства подпадают под обложение единым налогом. И такие случаи были не только в теории, но предпринимателям конкретно приходилось проводить такие операции.

Нет варианта самому себе занимать средства. Нет даже смысла пытаться обойти ситуацию и как физическое лицо договариваться со своим ФЛП про займ или возврат. Такая стратегия обречена на провал, да и сумма не будет займом. Вообще, такого рода займы очень не любят ни налоговики, ни судебная власть. Вот доказательство того, что пополнение ФЛП наличкой не стало рассматриваться как возврат финпомощи и были оценены как доход налогоплательщика на ЕНЕдиный налог (пост. от 19 марта 2024)

Как собираются решать вопрос налоговики?

С конца этой весны в Налоговой службе пришли к определенному выводу. То, что разъясняли ранее было подано в качестве информации для консультирования обратившихся предпринимателей. Под ЕН подпадает вариант пополнения за счет личных средства, когда они уже облагались налогами во время начисления и в плане установленных НКУНалоговый кодекс Украины норм при наличии каждого подтверждающего документа.

Такое трактование все же не укладывается в предыдущие варианты объяснений от ГНСУ. И хочется верить, что теперь изменится и сам подход к пополнениям счетов за счет иных, отличных от предпринимательских средств. Но в Базе пока что этого не произошло и действуют старые подходы на начало лета. 

Такой новый подход состоит в необложении повторным налогом ранее обложенные НДФЛНалог на доходы физических лиц суммы. Механизм, однако, не основывается на нормах закона. И уж тут вступает в силу сомнительность во внедрении данной концепции. Давайте пройдемся по порядку.

1. Налоговая использовала формулировку “во время их начисления (выплаты)”, поэтому стоит ее понимать так, что налогом не будут обложены внесенные на счет средства, если их ранее обкладывали НДФЛ (не ЕН) в плане компетенции налогового агента.
   Еще есть условия, когда со стороны Налоговой службы вымогают дополнительной информации, подтвержденной документально по поводу данной операции. Предприниматель через личный кабинет делает запрос у ГНСУ на подтверждение начисления и уплаты НДФЛ и далее использует его, чтобы фискалы удостоверились, что его слова доказаны документально. Информацию опять же показывают фискалам при возникших вопросах после пополнения счета.
2. Интересно, что игра с поиском источника используемых средств продолжается на повышенном уровне. Требуется именно отыскать те доходы, которые были обложены НДФЛ. Какова разница, были ли это просто легальные, полученные от другой деятельности средства предпринимателей (купля-продажа транспортного средства, к примеру, или займы, а вот именно фискалам требуется доказать такой источник. Ну, что же, это их способ действия, нам остается только наблюдать и внимательно следить за обновлениями их ресурсов.
3. Но как же действовать, когда речь идет о плате ЕН с тех средств, в случае коих невозможно доказать уплату предпринимателем НДФЛ? По базовой ставке ЕН обкладывается не все доходы коммерсантов. А лишь прибыль от предпринимательства. И то с учетом получения прибыли от того, что он указал в КВЭДКлассификации видов экономической деятельности, что были добавлены в Реестр плательщиков ЕН. И тогда, если предприниматель имеет прибыль пусть и от своей деятельности, однако ее невозможно сопоставить с видами деятельности по КВЭД, это уже подпадает под серьезную санкцию в связи с нарушенным подходом к использованию упрощенной системы налогообложения. За такое коммерсантов наказывают и они должны заплатить с этой прибыли ЕН по ставке в 15%. И конечно же их убирают с упрощенной системы.

Но мы ведь вели речь о другом. Не в целом про виды предпринимательства или прибыли от них, а о том, как следует пополнять счет и какие санкции ожидаются, как не ошибиться и не стать объектом внимания налоговиков. Потому стоит обратить внимание, если за то, чтоб пополнить счет с личных доходов ожидается столь много проблем, а еще и налоговики требуют настолько непомерные доказательства, этого лучше не стоит делать. Лучше внести деньги на счет со стороны абсолютно постороннего физлица в качестве возвратной помощи по типу займа. И вернуть деньги следует за 12 календарных месяцев после поступления.

За какие годы ФЛП предоставлено право на уничтожение документов?

Суды и налоговики крайне негативно относятся к случаям пополнения личными средствами счета ФЛП.

Для внесения средств, чтобы их повторно не облагали налогами, необходимо собрать немалое количество доказательств о том, что они ранее были обложены НДФЛ.

В качестве источника пополнения счета следует использовать третье лицо, которое пополнит ваш счет в качестве займа. Главное, не забыть в течение года вернуть обратно эти средства.