Які військові послаблення щодо штрафів зараз діють

12 вересня 2024 Стане у пригоді для: Підприємці

Ніколи не знайдеться бажаючих виплачувати штрафні санкції незалежно від кого вони адресовані. Особливо це актуально в сучасних військових реаліях, коли заробляти стало важче і будь-якої миті загрожує появою непередбачуваних обставин. Законотворці щодо цього подбали про те, щоб убезпечити платників податків від зайвих фінансових втрат. Давайте разом спробуємо згадати, які військові послаблення зараз активні у сфері штрафів.

Можливість/неможливість

У разі неможливості до виконання фіскальних зобов'язань це слід підтвердити особливим способом шляхом подання на адресу податківців заяви з документами, що підтверджують цей факт. Цей порядок підтвердження, а також список необхідних паперів зафіксовано у Наказі Мінфіну від 29.07.2022 №225.

Важливо пам'ятати! Якщо платник податків зможе підтвердити відсутність можливості для виконання податкових зобов'язань, то останній звільнятиметься від відповідальності, обумовленої ПКУ (п.п. 69.1 поз.10 розд. XX ПКУ).

Виконання таких зобов'язань потрібно здійснити протягом 6 місяців після завершення ВП. А саме в даному випадку неможливість триватиме протягом усього періоду ВП.Який вибір кращий: ФОП чи юрособа?

Платники податків, у яких була відновлена ​​можливість виконання своїх фіскальних зобов'язань, будуть звільнені від відповідальності, за умови їх виконання протягом 60 календарних днів з першого дня місяця, що слідує за місяцем поновлення подібних можливостей.Важливо пам'ятати! Шанс на підтвердження наявності неможливості до виконання фіскальних обов'язків активний і сьогодні. Для тих платників податків, у яких була відсутня можливість направити заяву та підтверджуючі папери до 30.09.2022, передбачено особливий термін.

У такому разі звертатися до ДПС потрібно одночасно з виконанням того чи іншого обов'язку, проте не пізніше 60 60 календарних днів з першого дня місяця, які слідують за місяцем, у якому відновилася така можливість.

Форс-мажор

У разі, коли через певні причини ви не змогли встигнути направити заяву з метою підтвердження неможливості виконання фіскальних зобов'язань, то звільненням від штрафних санкцій може бути підтвердження форс-мажору.

Важливо пам'ятати! Саме наявність форс-мажору здатна спричинити звільнення від фінансової відповідальності (п.п. 112.8.9 ПКУ).

Однак для цієї мети слід звертатися до Торгово-промислової палати (ТПП) України за отриманням релевантного сертифікату (інформацію про це шукайте тут).

Не забувайте! листа ТПП України від 28.02.2022 № 2024/02.0-7.1 не буде достатньо для того, щоб довести форс-мажор. Так, все одно потрібно обґрунтовувати причинно-наслідковий зв'язок між певними обставинами та зробленим порушенням.

Цю позицію займає і Верховний суд (див. постанови від 02.08.2023 у справі № 916/1788/22, від 29.06.2023 у справі № 922/999/22 та від 07.06.2023 у справі № 922/7).

Як провести уточнення без самоштрафів та пені

За загальними правилами при персональному виправленні помилок та визначенні заниження податку платник зобов'язаний нарахувати самоштраф (п.50.1 ПКУ):

• у величині 3% від суми недоїмки – при коригуванні помилок в уточнюючій звітності або
• у величині 5% від суми недоїмки – при коригуванні помилок у поточній звітності.

Важливо знати! За вимогами п.п. 69.38 подразд. 10 розд. ХХ ПКУ починаючи з 01.08.2023 та до припинення ВП самостійне виправлення помилок будь-яких періодів, що стали причиною заниження податкового зобов'язання, можливе без накладення самоштрафу та пені.

Щодо помилок, допущених до 1.08.2023, то коригувати подібні помилки за військові періоди без накладення самоштрафу та пені делегує можливість, прописана п.п. 69.1 подразд. 10 розд. ХХ ПКУ.

Підсумовуючи, ще раз зазначимо, що всі військові помилки звільнені від самоштрафу та пені. Однак, якщо ви в процесі виправлення минулих помилок безпідставно нарахували та задекларували самоштраф, чи можна його скасувати?Електронні трудові книжки: звільняємо працівника

Сплата за ППР без штрафів

Зважаючи на те, що з 01.08.2023 фіскали відновили документальну. Перевірку (здійснили або розпочали), та за її підсумками донарахували податкове зобов'язання (було складено ППР форми «Р»), то при погашенні донарахованого зобов'язання протягом 30 календарних днів з дня, який слідує за днем ​​отримання ППР, штрафи, нараховані на суму подібного податкового зобов'язання будуть скасованими, а пеня не нараховуватиметься.

Ця норма зафіксована у п.п. 69.37 подразд. 10 розд. ХХ ПКУ.

При цьому:

• Суми донарахувань разом зі штрафами та пенею є неузгодженими до моменту їх повного погашення, але не більше ніж протягом 30 календарних днів з дня, що слідує за днем ​​отримання ППР;
• Сплачена платником податків сума податкового зобов'язання не підлягатиме апелюванню.

Підсумовуючи, зазначимо, що якщо у вищевказаний термін внести по ПДР донарахований ДПС податок, то штрафи, нараховані на суму такого податкового зобов'язання, сплачувати не слід, так само як і не буде пені.

ЄСВ-штрафи

З початку дії військового стану (ВП) до 1 серпня 2023 року діяв особливий режим:

• Штрафи за порушення сплати ЄСВ не застосовувалися. Це означає, що за прострочення чи неповну сплату ЄСВ у цей період ніхто не штрафувався.
• Пеня за порушення у сплаті ЄСВ також не нараховувалась. Тобто, за прострочення сплати ЄСВ не нараховувалися відсотки, як це було раніше.
• Пеня, яка вже була нарахована за цей період, має бути списана. Будь-які суми пені, нараховані за порушення у сплаті ЄСВ до 1 серпня 2023 року, мають бути скасовані.

З 1 серпня 2023 року правила змінилися: 

• Застосування штрафів та пені за порушення у сплаті ЄСВ відновлено. Це означає, що за порушення у сплаті ЄСВ, скоєні після 1 серпня 2023 року, нараховуються штрафи та пені відповідно до Закону № 2464. 

Однак є виняток: 

Платник ЄСВ може уникнути штрафів та пені, якщо він сплатить донараховану суму ЄСВ протягом 30 днів після отримання вимоги про сплату недоїмки.Як здійснити перепрофілювання житла на магазин і навпаки

Загалом: 

• За порушення правил сплати ЄСВ, скоєне до 1 серпня 2023 року, відповідальності немає.
• За порушення правил сплати ЄСВ, скоєне після 1 серпня 2023 року, відповідальність передбачена законом, але платник може уникнути штрафів та пені, своєчасно сплативши донараховану суму. 

Важливо: Платники ЄСВ повинні своєчасно сплачувати ЄСВ, щоб уникнути штрафів та пені.

КІК-штрафи

Новий закон України від 09.05.2024 № 3706-IX запроваджує послаблення для платників податків, пов'язане з КВК (контрольованими іноземними компаніями). Ось ключові моменти цього послаблення: 

• З 1 січня 2022 року та протягом дії військового стану (ВС) та шести місяців після його закінчення скасовуються штрафи за більшість порушень, пов'язаних із КІК.
• У цей час також не застосовуватиметься адміністративна та кримінальна відповідальність за такі порушення.
• Послаблення поширюється на штрафи, передбачені абзацами першим – восьмим п. 120.7 Податкового кодексу України (ПКУ). 

Це включає штрафи за: 

• Неподання або несвоєчасне подання Звіту з КІК
• Невідображення у Звіті з КІК відомостей про всі наявні КІК або невідображення важливої ​​інформації (наприклад, про операції КІК з офшорними юрисдикціями)
• Неподання повідомлення про придбання або 

Однак послаблення не поширюється на величезний штраф за неподання документації з трансфертного ціноутворення та інших копій первинних документів щодо КІК на запит контролюючого органу. 

Важливо: Закон набуде чинності з 1 липня 2024 року, але послаблення діятиме заднім числом з 1 січня 2022 року. Це означає, що платники податків, які порушили правила роботи з КІК у період з 1 січня 2022 року до набрання чинності законом, не нестимуть відповідальності за ці порушення. 

Послаблення призначене для полегшення роботи платників податків в умовах воєнного стану та для зниження навантаження на бізнес, пов'язане з КВК-звітністю.

Висновки

1. Заява про неможливість виконання податкових обов'язків:

• Це можливість захиститись від штрафів, якщо виникли непереборні обставини, що перешкоджають сплаті податків.
• Термін подання заяви – не пізніше 60 календарних днів з початку місяця, що настає за місяцем, коли обставини, що перешкоджають сплаті податків, перестали діяти. 

2. Доказ форс-мажору:

• Це додатковий спосіб уникнути штрафів, якщо виникли форс-мажорні обставини (наприклад, стихійні лиха, воєнні дії).
• Необхідно отримати сертифікат від Торгово-промислової палати України, який підтверджує наявність форс-мажору.

3. Виправлення заниження податкових зобов'язань:

• У період з 1 серпня 2023 року до закінчення ВП можна виправляти заниження податкових зобов'язань як за військовий, так і за довоєнний період без штрафів та пені.
• Це означає, що можна самостійно виправити помилки в податкових деклараціях і сплатити суму податків, що бракує, без додаткових фінансових санкцій.

Сплата недоїмки з податків та ЄСВ:

• Якщо податкова служба встановила недоїмку з податків або ЄСВ внаслідок перевірки, можна уникнути штрафів та пені, своєчасно сплативши цю суму.
• Термін сплати недоїмки — 30 календарних днів з моменту отримання сповіщення/вимоги про сплату недоїмки.