ГПД с лицом с инвалидностью: что с налогами и ЕСВ

06 августа 2024 Пригодится для: Предприниматели 1–3-я группы ЕН

Компания выплачивает доход по ГПД (Гражданско Правовой Договор)  лицу, которое имеет инвалидность, за предоставленные услуги. Как грамотно рассчитать налоги на подобный доход? Предусмотрены ли льготы по ЕСВ касаемо такого работника. Давайте разбираться.

Будем рассматривать 2 ситуации, когда стороной ГПД по оказанию услуг / выполнению работ с компанией будет выступать лицо с инвалидностью. Первый случай, когда ГПД заключено просто с физлицом, а второй случай – когда ГПД оформлено с ФЛП, у которого есть инвалидность.Договоры ГПХ с физическими лицами

ГПД с обычным лицом с инвалидностью

Правила облагания НДФЛ и ВС вознаграждения по ГПД, заключённого с лицом, имеющим инвалидность или нет, не зависят от данного статуса. По данным причинам удержание НДФЛ (п.п. 164.2.2 НКУ) по ставке 18% и ВС по ставке 1,5% (п.п. 1.7 п. 161 подразд. 10 разд. ХХ НКУ) из дохода по ГПД, который начисляется лицу с инвалидностью происходит по общим основаниям.

Относительно ЕСВ, - здесь тоже «инвалидный» статус лица, которое оказывает услуги/ выполняет работы также не имеет значения. По данным причинам, компания (ФЛП) при начислении выплаты по ГПД лицу с инвалидностью применяется общая ставка ЕСВ – 22%. Это коррелируется с нормой ч.5 ст.8 Закона №2464.

Однако исключение составляют компании всеукраинских общественных организаций лиц с инвалидностью, а именно УТОГ и УТОС. Они применяют ставку 5,3% при начислении ЕСВ по ГПД, вне зависимости о того, обладает ли лицо инвалидностью или нет, выполняющее работы / оказывающее услуги по ГПД (ч. 14 ст. 8 Закона № 2464). Это правило выполняется при наличии лиц с инвалидностью не менее 50% от общего числа работающих и фонда оплаты – не менее 25% от суммы расходов на оплату труда.

Важно помнить! Льготная ставка ЕСВ (8, 41%) СХ будут применять лишь касаемо зарплатных доходов сотрудников с инвалидностью, а именно тех, с которыми оформлены трудовые соглашения.

ГПД с ФЛП, имеющим статус инвалида

В данном вопросе следует отметить, что факт наличия у ФЛП инвалидности не оказывает никакого влияния по проведение налогообложения компанией по ГПД. Однако следует обратить внимание на другие аспекты.Аутсорсинг и аутстафинг: что такое и как работает

Если сотрудничество происходит с ФЛП-общесистемником, то при принятии работ/услуг СХ не удерживает с его доходов НДФЛ и ВС. Однако ФЛП обязан предъявить копию бумаги, которая доказывает его госрегистрацию в качестве ФЛП, а именно извлечение или выписку из ЕГР (см. п. 177.8 НКУ, п.п. 1.7 п. 161 подразд. 10 разд. ХХ НКУ, БЗ 104.12).

Если сотрудничаем с ФЛП-единщиком, то следует не забывать о том, что доход, с которого выплачивается ЕН, не следует облагать НДФЛ и ВС. Бумагой, подтверждающей факт пребывания ФЛП на ЕН и выбранные последним КВЭДы, считается извлечение из реестр плательщиков ЕН, копию которого надлежит предъявлять компаниям и ФЛП, с которыми СХ имеет хозяйственные отношения (см. БЗ 107.05). 

При отсутствии подтверждений, перечисленных выше, следует удерживать с его дохода по ГПД НДФЛ и ВС на общих основаниях.

Касаемо ЕСВ, его не следует начислять по ГПД, оформленному с ФЛП (вне зависимости от системы налогообложения), при соответствии работ/услуг, выполняемых по подобному соглашению, КВЭДам, приведённым в ЕГР (п. 1 ч. 1 ст. 4 Закона № 2464). Фискалы в БЗ 201.10  указывают на необходимость предоставления выписки из ЕГР.

При отсутствии зарегистрированных КВЭДов, отвечающих работам/услугам, которые были получены от ФЛП следует начислять на сумму вознаграждения по ГПД ЕСВ по ставке 22%, как с обычным физлицом.