Фискалы обнаружили превышение допустимого объёма доходов единщиком. Чего ожидать

15 января 2024 Пригодится для: Предприниматели 1–3-я группы ЕН

Такие ситуации также имеют место, что не может не вызывать огорчения. Зачастую это происходит, когда ФЛПФизическое лицо — предприниматель по ошибке не провёл какие-то поступления в качестве единоналожного дохода или же настаивал на том, что данные поступления не считаются подобным доходом. Однако фискалы по данному вопросу думают по-другому. По итогу годовой доход вышел за рамки установленной предельной величины дохода для определённой конкретной группы ЕНЕдиный налог. Какие последствия следует ожидать налогоплательщику при таких обстоятельствах?Проверка предпринимателя: какие документы должен иметь на месте ФЛП

Общие признаки

Если приведённые выше нарушения контролирующая инстанция обнаружит у единщика в период проверки, то по собственному решению последний на основании релевантного акта проверки проведёт аннуляцию регистрации плательщика ЕН (п.299.11 НКУ).

Важно знать! Проведение аннуляции происходит с 1-го числа месяца, который следует за кварталом, в котором обнаружилось данное нарушение.

Однако, в случае, когда проверяющий субъект обнаружит старые нарушения ЕН-лимитов (которые были допущены в прошлых периодах), то последний проведёт аннуляцию регистрации плательщика ЕН задним числом.

Какую угрозу это будет нести для единоналожника?

1. Фискалы станут доначислять налоговые обязательства, так как с момента аннуляции регистрации ЕН для СХСубъект хозяйствования, последний будет являться общесистемником. Для юрлиц это имеет отношение к налогу на прибыль, а для ФЛП – поНДФЛНалог на доходы физических лиц и ВСВоенный сбор. Кроме этого, вас будут ожидать штрафы и пеня.
Актуальный вопрос: будет ли возвращён уплаченный за эти же периоды ЕН? Автоматически – нет, без особых на то оснований. Однако подать уточняющую отчётность тоже будет невозможно, так как фискалы против (см. БЗ 107.01.07). Как вариант, последние рекомендуют такому СХ обратиться с письменным заявлением в адрес контролирующей инстанции по основному месту учёта с просьбой не признавать поданную за данные периоды отчётность в качестве налоговой с последующим объяснением. В таком случае, уже после аннуляции подобной отчётсности, в содержании интегрированной карточки плательщика появится переплата по ЕН, и появится возможность по её возврату по обычной процедуре, которая значится в ст.43 НКУ.

2. Если сравнивать с единщиками, то общесистемники обязаны:

• осуществлять ведение качественно более сложного учёта доходов и расходов;
• использовать РРО/ПРРО. Однако, с 01.01.2022 это выходит боком лишь плательщикам ЕН группы 1, так как все остальные и так являются РРО-обязанными (за исключениями, указанными в ст.9 Закона об РРО);
• совершать уплату некоторых дополнительных налогов (сборов).

Отметим дополнительно, с момента, когда СХ будет считаться пребывающим на общей системе, на него будут возложены релевантные обязанности.

По данным причинам контролёры, скорее всего, будут принимать данный факт к сведению. И в подобном случае по отношению к предпринимателю, освобождённому от использования РРО/ПРРО в работе в период пребывания на ЕН, может возникнуть угрозы штрафа за отсутствие проведения расчётных операций через РРО/ПРРО и за отсутствие распечатки релевантных расчётных документов.Как получить индивидуальную налоговую консультацию? Чем она может помочь?

По общему правилу штраф достигает (п.1 ст.17 Закона об РРО):

• 100% от стоимости проданных в отсутствие использования РРО/ПРРО товаров (работ, услуг), при совершении нарушения впервые;
• 150% от стоимости подобных товаров – за каждое последующее такое нарушение.

Важно знать! ФЛП-общесистемники обязаны осуществлять ведение товарного учёта запасов и применять продажу исключительно тех товаров, которые были отражены в таком учёте (п.12 ст.3 Закона об РРО).

По данным причинам контролёры припомнят и об этих обязанностях, когда сбросят ФЛП с упрощёнки. И вероятно применят релевантный штраф, указанный в ст.20 Закона об РРО, - в величине стоимости таких товаров, не учтённых в установленном порядке, по ценам реализации, однако не менее 170 грн.

Важно понимать! В период с 01.1.2022 и по 01.10.2023 года никаких РРО-штрафов не грозит, так как тут применяется освобождение из п.12 разд. 2 Закона об РРО. Однако с 01.10.2023 оно относится только к тем, кто пребывает в зоне боевых действий или временной оккупации.

Кроме прочего, фискалы могут наложить и штрафы за неподачу отчётности и по другим платежам, плательщиком которых единщик стал задним числом. Для «юриков» это отчётность по налогу на прибыль, а ФЛП – декларации об имущественном состоянии и доходах. По п.120.1 НКУ он составляет 340 грн. За каждую неподачу.

3. Кроме прочего, предприниматели, полагающие, что пребывают на упрощёнке будут вести такую же отчётность, как и ранее, не смотря на нарушения условий пребывания на ЕН. Возникают большие сомнения касательно того, что налоговики их признают допустимыми для общесистемников.
При этом может также налагаться админштраф за неправильное ведение учёта доходов и расходов (от 51 до 136 грн. по ст.164-1 КУоАП). Кроме этого, регистрация общесистемником предполагает обязанность по НДС-регистрации при наличии соответствующих оснований.

В данной ситуации может обрадовать лишь одно: если фискалы отважатся на проверку до конца квартала, в котором произошло нарушение порядки применения упрощёнки, единоналожнику вышеприведённые санкции не светят.ФЛП принял решение оплачивать ЕСВ «за себя» в период войны: а как?

Важно понимать! Обратный возврат на упрощёнку возможен лишь после завершения четырёх последовательных кварталов с момента определения решения об аннуляции подобной регистрации единщиком (п.299.11 НКУ).

Вывод

В жизни случаются разные ситуации, равно как и при ведении предпринимательской деятельности. Бывает, что по неосторожности были допущены нарушения, о которых речь шла выше, либо преднамеренно. Однако быть осведомлённым о последствиях, это быть в некотором образе вооружённым. Но всё же рекомендуем вести дела «чисто» и не попадать в поле зрения контролёров, в особенности при таких огромных штрафах.