ФОП завищив дохід у декларації: як виправити

22 січня 2020 Стане у пригоді для: Підприємці 3-я група ЄП

Доведеться подати дві уточнюючі декларації

Судячи із запитання, помилка тягнеться кілька кварталів, а отже, щоб виправити її, треба подати декілька уточнюючих декларацій.

Адже в одній уточнюючій декларації можна виправити помилку тільки за один звітний період, і уточнити завищення в декларації за рік у вас не вийде.

Як заповнити уточнюючу декларацію з ЄП

Перший раз ви завищили дохід у декларації за півріччя, тож першу уточнюючу декларацію подаєте за цей період. Заповнюєте IV, V і VI розділи.

Якби помилкову суму доходу вказали в декларації за перший квартал, довелося б подавати уточнюючі декларації за I квартал, півріччя та три квартали.

Заповнити декларацію можна на папері або в кабінеті платника. 

У шапці декларації поставте відмітку в клітинці «уточнююча», а в полі 3 указуєте звітний період, за який виправляєте помилку.

Декларація підприємця — платника ЄП

Решту розділів заповнюєте як у звичайній звітній декларації, тільки з правильними даними.

Розділ IV. Указуєте правильну суму доходу за два квартали. Розділ V — правильна сума ЄП.

Наприклад, якщо у звітній декларації показали дохід 500 тис. грн, а насправді дохід за два квартали був 400 тис. грн, в уточнюючій указуєте 400 тис.

У декларації за півріччя помилково вказали такі дані:

В уточнюючій декларації слід виправити так:

Розділ VI заповнюється так:

• рядок 15 — сума з рядка 14 декларації з помилкою (у вас це сума з декларації за півріччя, а в другій уточнюючій декларації — сума з декларації за три квартали);
• рядок 16 — заново порахована, правильна сума єдиного податку в періоді, за який виправляєте помилку;
• рядок 17 у вашому випадку заповнювати не треба, адже у вас дохід завищений, тобто є переплата з ЄП. Цей рядок заповнюють, якщо була недоплата податку. Вказують суму, яку потрібно доплатити: рядок 16 мінус рядок 15;
• рядок 18 — заповнюють, коли виправляють помилку, пов'язану із завищенням ЄП. Рядок 16 мінус рядок 15 (без знака «мінус»);
• рядок 19 — заповнюєте, якщо після виправлення помилок вийшла недоплата з ЄП: значення рядка 17 × 3%. А в рядку 20 указують пеню й суму недоплати з податку.

Тобто, якщо виправляєте завищення податкового зобов'язання, заповнюєте рядки 15, 16 та 18.

У нашому прикладі ЄП було завищено на 5 тис. грн, показуємо так:

Рядки, які не заповнюєте, в електронній декларації залишаєте порожніми, а в паперовій ставите в них прочерки.

Наступний крок — заповнити й подати декларацію за три квартали з правильними даними.

Заповнюєте її за аналогією з уточнюючою декларацією за півріччя, вказуєте вже правильні суми.

У розділі IV — правильну суму доходу. Якщо в декларації з помилкою це було 700 тис. грн, а насправді 600 тис., указуєте дохід за три квартали 600 тис. грн і з цієї суми обчислюєте ЄП за III квартал.

Виходить, в уточнюючій декларації в рядку 08 пишете правильну суму: 400 тис. + 200 тис. = 600 тис. грн.

ЄП обчислюєте з 200 тис. доходу за третій квартал.

Розділ VI також виправляєте за аналогією з уточнюючою декларацією за півріччя.

Штраф

За завищення податкового зобов'язання не штрафують.

Штраф міг би бути, якби ви занизили суму доходу і, як наслідок, сплатили б єдиний податок менше, ніж слід.

Переплата з єдиного податку

Після уточнення у вас вийде переплата з ЄП, адже дохід ви завищили, а отже, розраховували ЄП з більшої суми, ніж треба було.

Як повернути переплату з податків

Переплату можна повернути, для цього маєте подати до податкової заяву про повернення.

Зробити це можна через кабінет платника онлайн.

Переплату можна не повертати, а зарахувати в рахунок майбутніх платежів із ЄП.

Декларація за рік

У декларації за рік ви вказуєте правильну суму доходу з урахуванням виправлень.

Декларація ФОП на 3-й групі за 2019 рік

У нас є інструкція про заповнення декларації з ЄП для ФОП 3-ї групи.

Хочемо нагадати, що суми в декларації мають підтверджуватися документами. Тому якщо дохід був завищений через те, що спочатку ви включили до нього оплати від клієнтів, а потім гроші їм довелося повернути, то добре було б мати підтвердні документи на випадок перевірки.