ФЛП 2 группа: изменения в 2023 году, лимит дохода, налоги и отчеты

05 апреля 2023

Что следует знать о ФЛП 2 группы в 2023 году, какие предусмотрены лимиты дохода для данной группы, условия деятельности, отчеты и налоги, рассмотрим далее в статье.

ФЛП 2 группы: регулирование и требования к деятельности

Деятельность предпринимателей на 2 группе налогообложения определяется Налоговым кодексом Украины.

В частности, ст. 291.4 дает определение, кто и на каких условиях может находиться на данной группе.

Следует отметить, что «единщикам» 2 группы разрешается предоставлять услуги не только физическим лицам, но и другим ФЛП-плательщикам единого налога.

Предоставлять услуги предприятиям на общей системе налогообложения при этом запрещено.

Продавать же товары можно как физлицам, так и ФЛП, и юрлицам, независимо от того, на какой системе налогообложения они находятся.

При этом НКУНалоговый кодекс Украины определено, какие предприятия не могут находиться на 2 налоговой группе, даже если их доход не превышает указанный лимит, и они соблюдают другие требования.

Требования по количеству наемных работников предусматривают трудоустройство одного человека с инвалидностью на 10 человек. При этом он должен быть как минимум 8 в порядке трудоустройства, иначе нанимать 9 и 10 работника не разрешается.

Правда, на период действия военного положения это требование вовсе не обязательно к выполнению. Предполагается, что данная норма не будет восстанавливаться и после окончания войны, и льготы по трудоустройству для лиц с инвалидностью в предприятия на 2 группе налогообложения будут отменены.

Что касается максимального годового оборота ФЛП на 2 группе, то он составляет 834 «минималки», что в 2023 году – 5 587 800 грн.

Как зарегистрировать 2 группу ФЛП

Регистрация ФЛП на 2 группе происходит с 1 числа следующего после подачи заявления месяца.

С момента подачи заявления и до регистрации 2 группы предприниматель находится на общей системе налогообложения.

То есть, предприниматель, который решил зарегистрироваться ФЛП 2 группы, скажем, 15 июня и подал соответствующее заявление, получит этот статус с 1 июля.

В случае, если даже заявление будет подано 1 числа, например, 1 июня, то все равно ФЛП 2 группы предприниматель станет со следующего месяца, то есть с 1 июля.

Если же ФЛП в течение некоторого времени уже осуществляет предпринимательскую деятельность и намерен перейти на упрощенную систему налогообложения из общей или желает изменить налоговую группу, то сделать это он может 1 раз в квартал.

Для этого необходимо за 15 дней до начала нового квартала подать заявку на изменение группы налогообложения.

Регистрация 2 группы, как и изменение системы налогообложения или группы, может быть осуществлена как в офлайн-, так и в онлайн-режиме.

Самый простой способ – воспользоваться сервисом «Дия».

Деятельность на 2 группе ФЛП

После внесения в реестр и получения статуса ФЛП 2 группы предприниматель имеет право зарегистрировать счет в банке (даже в нескольких) и получать на него платежи.

Этот счет можно привязать к разным платежным сервисам (NovaPay, LiqPay), что расширит возможности приема оплаты за товар или услуги.

По собственному желанию ФЛП 2 группы может изготовить печать, однако ее наличие не является обязательным.

Также ФЛП 2 группы имеет право получать наличные расчеты.

Предприниматели данной группы должны вести учет доходов. Требований к формату учета нет, поэтому делать это можно как в Excel-таблице, так и в бумажном журнале.

Акцентируем внимание, что ФЛП на 2 группе имеет право производить только наличные и безналичные расчеты, то есть принимать платежи деньгами.

Бартер, взаимозачет, обмен, подарочные сертификаты для предпринимателей на данной группе использовать запрещено.

Нарушение этого требования, скорее всего, станет причиной лишения права работать на упрощенной системе налогообложения и перевода на общую, которая предусматривает более высокие налоговые обязательства.

Вообще, при выявлении нарушений условий деятельности на 2 группе, ФЛП будет переведен на «старшую» группу или вообще на общую систему налогообложения.

ФЛП на 2 группе: отчетность и налоги

Предприниматель на данной группе должен представлять следующую отчетность.

1. Годовой отчет по полученному доходу с приложением по ЕСВЕдиный социальный взнос (представляется до конца февраля за прошлый отчетный год).
2. Отчет за наемных работников, если такие есть (представляется раз в квартал отдельно за каждый месяц).
3. Декларация по уплате туристического сбора (для предприятий, работающих как гостиницы, хостелы).
4. Декларация по земельному налогу (представляют ФЛП, имеющие земельный участок).

Что касается налогов, то ФЛП на 2 группе должны платить ЕНЕдиный налог и ЕСВ «за себя».

Сейчас уплата этих налогов необязательна из-за военного положения. Однако с июля 2023 планируется отмена льготы по ЕН, и его придется платить в обязательном порядке.

Кроме того, ФЛП на 2 группе должен платить НДСНалог на добавленную стоимость, если:

• он импортирует товары из-за границы;
• если заказывает услуги у иностранного поставщика (не касается интернет-услуг).

К тому же, предприниматель должен платить налог на наемных работников, если такие имеются, в размере 41,5% от размера з/п.

ФЛП, осуществляющий деятельность в сельскохозяйственной отрасли и имеющий земельный участок, должен еще уплатить минимальное налоговое обязательство в размере 2% от нормативной денежной оценки земельного участка.

Получение оплаты за товар или услуги

Как было сказано выше, ФЛП 2 группы имеют право получать оплату за предоставленные услуги от физлиц и ФЛП-«единщиков».

Получать оплату за реализуемый товар могут они как от населения, так и предпринимателей на любой системе налогообложения.

При этом выставлять счет на оплату, выдавать накладную или акт приема-передачи необязательно, делать это можно только по запросу покупателя/клиента.

Как правило, предприниматель может просто предоставить номер счета для перечисления средств или получить оплату наличными.

То же самое касается и подписания договора. Если предприниматель или клиент желает детализировать условия сотрудничества, указать ответственность сторон за нарушение договоренности, следует подписывать договор. В других случаях можно этого не делать.

Осуществление оплаты предпринимателем

Что касается осуществления оплаты самим предпринимателем, то при покупке товара он должен получить накладную или таможенную декларацию, если товар приобретен за границей.

Это требование обязательно для тех ФЛП, которые осуществляют торговлю ювелирными изделиями, лекарствами и техническими устройствами. Они должны вести учет товарных запасов, фиксировать закупки и хранить накладные или таможенные декларации на товары.

В случае несоблюдения этого требования на предпринимателя может быть наложен штраф, который составляет 100% от суммы проданного товара без соответствующих документов, указывающих на его происхождение.

Для ФЛП, торгующих другими товарами, ведение учета товарных запасов совсем не обязательно и отсутствие накладных не грозит штрафом.

Но следует понимать, что в отношении предпринимателей, пользующихся банковскими услугами или, например, услугами почтовых перевозчиков, может осуществляться финансовый мониторинг, одним из пунктов проверки которого является происхождение товара.

То есть, в таком случае ФЛП придется подтвердить покупку товаров и предоставить первичные документы на них. При этом обычно достаточно предоставить документы на определенные группы товара, а не на каждую единицу.

Поэтому рекомендуется хранить первичные документы на товары, которыми торгует предприниматель, чтобы при необходимости иметь возможность доказать их происхождение. Иначе те же банки могут отказать в обслуживании ФЛП, который не может подтвердить, где он взял товар.

Кассовые аппараты и их использование

ФЛП 2 группы должны иметь РРОРегистратор расчётных операций (кассовый аппарат)., если они принимают оплату:

• наличными;
• с помощью POS-терминала картой;
• эквайрингом на сайте;
• через интернет-площадки продаж товаров, например «Розетка», «Prom»;
• на ключ-карту (все банки, кроме «ПриватБанка»);
• наличными на «Новой Почте» за проданный товар.

Таким образом, в большинстве случаев предполагается наличие кассового аппарата.

Можно обойтись без РРО тем ФЛП, которые принимают оплату:

• на ключ-карту «ПриватБанка»;
• на IBAN-счет от «Новой Почты»;
• на IBAN-счет от клиента.

Напоминаем, что хотя законом и предусмотрено обязательное внедрение РРО для всех ФЛП, кроме 1 группы, с января 2022 г., однако на время действия военного положения к предпринимателям, не использующим кассовые аппараты, штрафные санкции не применяются.

Хотя предполагается, что уже с 1 июля 2023 г. эта льгота будет отменена.

1 группа ФЛП 2023: требования, лимиты дохода, разрешенные виды деятельности

Среди предпринимателей сферы торговли 2 группа налогообложения наиболее популярна, поскольку предусматривает достаточные для ведения бизнеса условия деятельности с меньшей, чем на общей системе, налоговой нагрузкой.

Однако ФЛП следует иметь в виду, что нарушение требований к данной группе может обернуться лишением права работать на упрощенной системе налогообложения.

Поэтому рекомендуется взять за правило контролировать те моменты, из-за которых может случайно возникнуть нарушение налогового законодательства, в частности соблюдение лимита дохода, получение оплаты только по зарегистрированным КВЭДКлассификации видов экономической деятельности, недопущение возникновения задолженности перед налоговой и т.п.