Кратко о налоговых проверках субъектов налогообложения

14 апреля 2025 Пригодится для: Предприниматели

Сейчас много разговоров о проверках, которые вот-вот откроются для украинских предпринимателей. Кое-кто уже сообщил о проведенных контролях, в результате которых получены штрафные санкции. Это одна из возможных форм контроля соблюдения порядка операций. Каждая налоговая проверка может отличаться для налогоплательщиков по месту проведения, периодичности и их продолжительности или срокам проведения и другим критериям. Безусловно, что налоговая дисциплина субъектов налогообложения дает возможность для них на постоянной основе обеспечивать обязательства перед страной. Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 года № 2755-VI (далее — НК) — источник права, нормы которого являются инструментом, регулирующим процесс проверок, как одной из форм контроля. Приведенные данные от украинских налогов свидетельствуют о значимости и результативности таких мер.ФЛП-упрощенец и предоставление возвратной финансовой помощи

Государственная налоговая служба (далее — ГНС) имеет право проводить несколько видов проверок, которые в большинстве случаев могут касаться любого субъекта предпринимательской деятельности. В частности, речь идет о:.

• плановая и внеплановая документальные проверки. При плановых проверках утверждается план – график документальных выездных проверок. В документе указывается перечень налогоплательщиков, подлежащих такой проверке в течение календарного года на основании п. 14.1.164 статьи 14 ТК.
• камеральная проверка. В соответствии с п. 39-3.7.1. ст 37 ТК, камеральной проверке подлежит своевременность представления финансовыми агентами отчетов о подотчетных счетах, исправленных отчетов о подотчетных счетах и ​​предоставление финансовыми агентами ответа на запросы (уведомления) контрольного органа. На законодательном уровне определены сроки проведения камеральной проверки - может проводиться в течение 30 календарных дней, наступающих за последним днем ​​предельного срока представления отчета, исправленного отчета о подотчетных счетах или ответе на запрос. Если документ подавался позже, то проверка проводится в фактический день подачи.
  В ситуации, когда выявлен неподанный отчет в установленные сроки, то контролирующий орган составляет акт. В документе излагается описание обстоятельств совершенного правонарушения, установленного во время камеральной проверки.
• фактическая проверка. Проводится контролирующим органом на месте осуществления предпринимательской деятельности и проводится без предупреждения на основании статьи 80 ТК. Может производиться на основании решения руководителя (его заместителя или уполномоченного лица) контролирующего органа. Такое решение оформляется приказом.

Проводятся ли проверки во время военного состояния? Мораторий на проверки

В Украине с 1 декабря 2023 года и до 1 декабря 2024 года действовал мораторий на документальные проверки, касающиеся плательщиков единого налога 1 и 2 групп налогообложения. Так, в настоящее время проведение проверок не запрещено на законодательном уровне, однако контролирующий орган не сможет провести предварительно запланированную/внеплановую проверку на каждом субъекте через мораторий. Поясним почему. Но как указано в пунктах 69.2-2 пункта 69 подраздела 10 Переходных положений ПК, проверки могут проводиться по условиям имеющихся безопасных условий для их проведения. О признаках и особенности безопасных условий проверки, в частности, доступ и допуск к документам и территориям, говорится в статье 80 НКУ.

Таким образом, контрольный орган не сможет провести проверку предприятия, учреждения или организации, если их налоговый адрес находится под временной оккупацией врага. Или же на территории, где зарегистрирован налоговый адрес предприятия, проводятся активные боевые действия. В связи с ситуацией, сложившейся в Украине, перечень и временно оккупированных территорий, и территорий, где ведутся активные боевые действия, постоянно меняются и определяется в порядке, установленном Кабинетом Министров Украины.

В соответствии с пунктом 52-2 статьи 52 НКУ, с 18 марта 2020 года и по последнему календарному дню были установлены матории на проведение документальных проверок на период с месяца (включительно), в котором завершается действие. Эта норма пока не действует из-за военного состояния.

Приостановка (пауза) проведения проверок длилась почти до 1 августа 2023 года (для ФОПов - до 1 декабря 2024 года), а, следовательно, этот период не учитывается при определении срока давности проведения проверки.

Кого будут проверять?

На самом деле факторов, согласно которым будет осуществляться проверка много. Субъект налогообложения должен соответствовать критериям, характеризующим плательщика с высоким уровнем добровольного соблюдения налогового законодательства. Соответствующая информация указана в п. 69.41 подраздела 10-го раздела ХХ Переходных положений НКУ. Кстати, этим критериям могут соответствовать не только юридические лица, но и ФОПы, но работающие за 1 и 2 группой налогообложения.

Один из факторов, являющийся основанием для проведения проверки — это неуплата или неполная уплата налоговой нагрузки. Субъект предпринимательской деятельности может нарушать и другие нормы законодательства, по которым контролирует тот или иной ответственный орган. Соответственно ПК, субъект предпринимательской деятельности должен вести учет доходов и расходов, составлять отчетность, касающуюся исчисления и уплаты налогов и сборов. В утвержденные сроки необходимо уплачивать налоги и сборы в соответствующих размерах. Налогоплательщик имеет право избирать самостоятельно выбирающий метод ведения учета доходов и расходов, если форма или другие особенности не установлены на законодательном уровне.Дробление бизнеса - основание для осуществления финансового мониторинга

Кстати, ДПС обнародовала сообщение в котором сообщила о новом инструменте для контроля за продажами через сеть Интернет. Таким образом, с 1 марта текущего года налоговики могут отслеживать зачисление на карточные счета физических лиц и ФОПов, получающих средства на счета, однако не имеют зарегистрированных РРО/ПРРО. С 1 марта плательщики налогов должны работать с новой формой фискального чека. Учитывая этот фактор, платежи, в частности, с украинских торговых платформ, будут сразу направляться в налоги, которые в свою очередь будут видеть получателя средств. Систематическое зачисление средств на счет физического лица может свидетельствовать о предпринимательской деятельности. Во избежание ответственности физические лица должны зарегистрироваться как субъекты хозяйствования, а ФОП должны проводить операции с средствами по помощи официально зарегистрированного РРО/ПРРО.

Налоговики считают, что такие контрольные меры дают возможность уменьшить количество нарушений.

Автор: Наталия Кириченко,
эксперт по вопросам трудового законодательства и кадрового учета