Лимиты ФЛП в 2023 году

24 января 2023

Лимиты ФЛП в 2023 для каждой группы налогообложения

Лимиты дохода ФЛП привязываются к размеру установленной в начале года минимальной заработной платы.

В 2023 году ее размер составляет 6700 грн.

Соответственно, лимиты для предпринимателей будут следующие:

• ФЛП 1 группа (167 минимальных заработных плат) - 1 118 900 грн.
• ФЛП 2 группа (834 минимальных заработных плат) – 5 587 800 грн.
• ФЛП 3 группа (1 167 минимальных заработных плат) – 7 818 900 грн.

Отмечаем, что ФЛП 3 группы на 2% формально не имеют лимита дохода, но следует учитывать, что уже летом этого года упрощенная система налогообложения может быть отменена и предпринимателям придется возвращаться в свою «старую» налоговую группу.

Соответственно, их доход не должен выходить за пределы установленных для той группы лимитов.

Оптимизация лимитов ФЛП

Для предпринимателей актуален вопрос налаживания своей деятельности и фиксации поступлений средств таким образом, чтобы максимально оптимизировать и «расширить» лимит дохода для своей группы налогообложения.

Есть два законных способа это сделать без каких-либо неприятных последствий, например, проверок или штрафных санкций.

1. Предприниматель, если он предоставляет услуги клиенту или выполняет определенные работы, может воспользоваться своим правом оформить договор поручения, комиссии, транспортного экспедирования или агентский договор на основании статьи 292.4 НКУНалоговый кодекс Украины.

Такое решение предоставит законное право предпринимателю включить в свой доход за предоставленную услугу только сумму вознаграждения, которая будет определена договором.

Сделать это можно следующим образом:

• ФЛП подписывает с клиентом договор поручения, комиссии, транспортного экспедирования или агентский договор, в котором прописывает условия, по которым он покупает клиенту товар на определенную сумму.
• В договоре необходимо указать, что приобретаемый предпринимателем товар сразу после покупки становится собственностью его клиента.
• Также следует указать сумму расходов на приобретение товара и сумму вознаграждения ФЛП за предоставленные услуги. Например, стоимость товара – 10 000 грн., а сумма вознаграждения – 1 000 грн.
• Передать товар клиенту и подписать с ним акт приемки/передачи товара согласно договору.

Такой алгоритм действий дает законное право ФЛП зафиксировать только ту прибыль, что была получена, согласно договору, в качестве вознаграждения.

Расходы же на покупку товара в таком случае как доход не фиксируются и на лимит не влияют.

К тому же налог также будет уплачиваться с суммы вознаграждения, а не всей суммы поступления средств на счет предпринимателя. В приведенном примере только 1 000 грн будет облагаемым налогом доходом, и именно эту сумму нужно будет указывать в декларации.

2. Вторым способом «обхода» лимита является создание новых ФЛП. Этот метод выхода из ситуации, когда размер дохода не соответствует установленным для налоговой группы лимитам, достаточно популярен среди предпринимателей.

Если предприниматель по какой-либо причине не желает переходить на следующую группу налогообложения, а доход может превысить установленный лимит, он может предложить кому-то из близких, друзей или бизнес-партнеров открыть новый ФЛП и осуществлять предпринимательскую деятельность через него.

Обычно в случаях деятельности малого и среднего бизнеса у налоговой к таким «уловкам» вопросов не возникает, если, конечно, все ФЛП, задействованные в совместной деятельности, соблюдают налоговое законодательство.

Для того чтобы не допустить ошибок при задействовании еще одного ФЛП, следует придерживаться следующих рекомендаций:

• Необходимо максимально разделить деятельность ФЛП в вопросах, касающихся найма работников, учетной документации, использования кассовых аппаратов.
• Не смешивать первоначальную документацию, касающуюся происхождения товаров, а также другие документы, например, договоры аренды.

Это позволит максимально разделить деятельность нескольких ФЛП и избежать путаницы с документами и поступлением средств.

Однако следует помнить, что в случае создания нового ФЛП ответственность за его деятельность будет нести тот человек, на которого зарегистрировано предприятие, даже если фактически предпринимательской деятельностью он заниматься не будет.

Ответственность за превышение лимитов доходов ФЛП

При превышении лимита дохода предпринимателя могут перевести на общую систему налогообложения, которая предусматривает более высокие налоговые ставки.

Для того чтобы избежать таких последствий, ФЛП может принять следующие меры:

1. Вернуть средства, которые были получены сверх лимита.
2. Перейти на "старшую" налоговую группу.

Возврат средств допустим в течение всего года.

Переход на следующую налогооблагаемую группу через превышение лимита происходит по 20 января нового года на основании поданного заявления.

Доход, полученный сверх лимита, облагается налогом по ставке 15%.

Для вновь открывшихся ФЛП: ошибки в бухгалтерии, не был подан отчёт, налоги не уплачены, - что делать?

Соблюдению лимитов дохода соответственно налоговой группы, в которой зарегистрирован предприниматель, контролирующими органами уделяется особое внимание.

Для того чтобы не иметь неприятных последствий, этот момент следует контролировать в течение всего года, чтобы в случае необходимости вовремя принять необходимые меры по разрешению ситуации.