Оказание помощи по причине военного положения: особенности документального оформления и льготы

31 октября 2023

Военные льготы

Напоминаем, что оказание помощи в период действия ВП (имеется виду, бесплатная передача товаров/оказание услуг) определённым категориям реципиентов (армия, различные правоохранительные и силовые структуры, а также государственные/коммунальные учреждения здравоохранения):

• для целей НДСНалог на добавленную стоимость-учёта не будет считаться поставкой и не облагается, так как имеет характер не хозяйственного применения. По данным причинам ни минбазные, ни компенсирующие налоговые обязательства (НО) в данном случае начислению на подлежат, а именно никаких НДС-последствий прослеживаться не будет (п. 321 подразд. 2 разд. ХХ НКУ);
• в налогоприбыльном учёте не будет обладать характером реализации (п.п. 69.5 подразд. 10 разд. ХХ НКУ). По данным причинам не произойдёт возникновения никаких налоговых разниц, в частности это относится к благотворительной разнице по п.п.140.5.9 НКУ (п.п. 69.6 подразд. 10 разд. ХХ НКУ).

Важно знать! От налогообложения будет освобождаться помощь, предоставляемая в период ВП, в первую очередь для определённых получателей (которые приведены в данных пунктах НКУНалоговый кодекс Украины), во вторую, которая оказывается для определённых целей, а именно обеспечение потребностей для обороны страны.

Дословно в п. 321 при этом говорится о помощи "для нужд обеспечения обороны Украины, защиты безопасности населения и интересов государства". А в п.п. 69.6 - о помощи "для нужд обеспечения обороны страны и предостваления гуманитарной помощи в связи с военной агрессией".

Данные правила необходимо учитывать при проведении данных операций и их документальном оформлении.

Что с подтверждающими документами?

Операции, которые связаны с процессом по оказанию помощи по причине ВП, как и любые другие хозяйственные операции, следует подкреплять соответствующими документами (ч. 1 ст. 9 Закона Украины «О бухгалтерском учете в Украине» от 16.07.99 № 996-XI, далее — Закон о бухучете).

На этом делают акцент и фискалы:

• при осуществлении безвозмездной передачи (которые по п. 321 подразд. 2 разд. ХХ НКУ не являются поставкой) обе стороны, и принимающая, и передающая товары или услуги, несут обязательства по подтверждению подобных операций первичными документами, оформленными согласно Закона о бухучёте (БЗ 101.15, письмо ГНСУ от 10.08.2022 № 1252/ІПК/99-00-21-02-02-06);
• а в налогоприбыльном учёте для целей подтверждения расходов требуется иметь релевантную первичку (БЗ 102.02, письмо ГНСУ от 09.09.2022 № 1439/ІПК/99-00-21-03-02-06). Однако, какие документы требуется подготовить, фискалы не детализируют.

Важно понимать! При подобных обстоятельствах первичка обладает особым значением по причине того, что она служит основанием для соответствующего отражения в бухучёте, а также должна оказать помощь для целей военного освобождения и защиты от налоговых последствий по налогу на прибыль и по НДС.

А именно процесс подтверждения того, что направляемая помощь прибывает в соответствии с предпосылками п.32-1, п.п.69.6 НКУ и оказывается в адрес получателей, перечисленных в указанных пунктах.

По данным причинам односторонними (внутренними) бумагами здесь не обойтись, а требуется подготовить документы, служащие подтверждением помощи по причине ВП релевантными получателями из п.32-1 и п.п.69.6 НКУ.

Учитывая вышесказанное, операция будет надлежащим образом подтверждена документально, при наличии следующих оформленных документов:

• соглашение об оказании помощи по причине ВП или письмо-обращение от релевантного получателя о предоставлении помощи;
• приказ руководителя компании касательно предоставления безвозмездной помощи;
• двусторонний акт приёма-передачи товаров/услуг/работ (который будет служить подтверждением безвозмездного характера сделки).

Именно данный перечень бумаг станет основанием для соответствующего отражения операций в бухучёте и помогут подтвердить основание оказанной помощи (освобожденной по п. 321, п.п. 69.6 НКУ от налоговых последствий) соответствующим реципиентом во время действия ВП.

В противном случае без наличия надлежаще оформленной первички возможного возникновения проблем будет сложно избежать.

 

Предусмотрен ли перечень «военной» помощи?

Следует учитывать, что законом не предусмотрен конкретный перечень возможных товаров/услуг для целей оказания помощи в период ВП (ни п. 321, ни п.п. 69.6 НКУ не предусмотрено). По данной причине под военное послабление подпадает безвозмездная помощь любыми товарами или услугами, которые оказываются для удовлетворения нужд по обороне страны (п. 8 разд. III Информационного письма ГНСУ № 4/2023).

А с 01.08.2023 (после вступления в силу Закона Украины от 30.06.2023 № 3219-IX)из п.п. 69.6 подразд. 10 разд. ХХ НКУ привязку к перечню вообще изъяли.

Однако, не смотря на отсутствие ограничения предоставляемой помощи каким-либо перечнем, для целей применения военных льгот, чтобы помощь обладала определённой целью, важно прописать – для обеспечения нужд обороны страны, защиты безопасности и интересов государства.

При этом передающая сторона не несёт обязанностей по осведомлённости и характере применения подобного имущества. Например, вы будете передавать обогреватели в конкретную военную часть. При этом не будет иметь значения, где именно они будут использоваться. Важно, чтобы подобная передача подпадала под содержание п. 321 подразд. 2 разд. ХХ НКУ.

Однако, как правило, в письме-просьбе получателя, запрашивающего предоставление помощи, как правило, написано для каких целей требуется последняя. В таком случае лучше продублировать это и в акте приёма-передачи, добавив указанную выше формулировку.

В подобном случае, вопросов касательно применения военных льгот возникать не будет.

За какие периоды мобилизованный ФЛП-единоналожник по мнению ГНС освобождается от уплаты единого налога

Подводя итог, хотелось бы отметить, что перед тем, как спешить оказывать безвозмездную благотворительную помощь, несомненно, для благих целей в условиях действующего ВП на территории Украины, обязательно позаботьтесь об правильном оформлении первички, и всех необходимых бумаг. Так как, как вы успели заметить, для применения военных послаблений в данном случае это имеет решающее значение.

Также не следует забывать об указании целей подобной помощи, так как они напрямую прописаны в содержании НКУ.

Поэтому вспомните обо всех этих нюансах, во избежание возникновения последующих возможных проблем в будущем.