Налоговые проверки интернет-магазинов: выявление правонарушений по фискализации платежей и механизм привлечения к ответственности
03 января 2024
Законом №3219-ІХ от 30.06.2023 определяется требование об обязательной фискализации платежей. Более того, на основании этого закона с 1 октября 2023 налоговики имеют право проверять наличие РРО или ПРРО у предпринимателей, которые продают товары или предоставляют услуги.
Для владельцев онлайн-бизнеса актуален вопрос, как осуществляются налоговые проверки интернет-магазинов и какие нюансы нужно учесть, чтобы не возникло неприятных ситуаций с налоговиками.
Налоговые проверки интернет-магазинов
С принятием Закона №3219-ІХ возобновились проверки бизнеса по выполнению требований законодательства об использовании регистраторов расчетных операций и выдаче покупателям/клиентам расчетных документов (чеков).
Законом о РРОРегистратор расчётных операций (кассовый аппарат). предусмотрена ответственность за несоблюдение этого требования. В случае выявления нарушения на предпринимателя может быть наложен штраф в размере до 150% от нефискализованной суммы платежа.
Также предприниматели, осуществляющие продажу товаров, относящихся к рисковой группе, должны вести учет первичной документации на них.
За нарушение этого требования также предусматривается штраф в размере 100% стоимости выявленных неучтенных товаров.
Обращаем внимание, что налоговики могут осуществлять следующие виды проверок ФЛП:
- камеральные;
- фактические;
- документальные (плановые и внеплановые).
Однако выявление наличия нарушения относительно фискализации платежей и учета товаров при камеральной проверке маловероятно, а на документальные проверки на период действия военного положения действует мораторий.
Поэтому фактически единственным способом установить факт того, что предприниматель не использует РРО или не выдает покупателям/клиентам чеки, является фактическая проверка.
Как налоговики могут выявить нарушения в деятельности интернет-магазина
Налоговая служба осуществляет проверку интернет-магазина на основании:
- выявленных нарушений в процессе мониторинга Интернета;
- имеющихся жалоб на интернет-магазин в Телеграмм-боте StopViolationBot – сервисе ГНСГосударственная налоговая служба , где каждый может оставить жалобу на магазин, в том числе и если продавцом не был выдан чек;
- имеющихся жалоб в ГНС (письменных или полученных через горячую линию «Пульс»).
Напомним, что согласно ст. 15 Закона о защите прав потребителей, покупатель/клиент имеет право на получение полной и достоверной информации о товарах или услугах, которые продает или предоставляет ФЛП, а также данных о самом предпринимателе.
Эта информация должна присутствовать на сайте интернет-магазина. Более того, за ее отсутствие законодательством предусмотрено наложение штрафа на предпринимателя.
Но для ФЛП, не обязанных вести учет доходов и расходов, размер штрафа составляет 85 грн (5 необлагаемых налогом минимумов).
Если же данные о предпринимателе-владельце интернет-магазина отсутствуют, то налоговики могут под видом покупателей попросить предоставить им сведения о ФЛП или юрлице (ФИО предпринимателя, наименование компании, идентификационный код для юрлица или регистрационный номер для ФЛП, адрес регистрации и т.п.).
Также налоговики могут приобрести товар и получить информацию о владельце интернет-магазина в предоставленных им реквизитах для оплаты.
Именно на основе этой информации налоговики устанавливают, зарегистрировал ли владелец интернет-магазина РРО/ПРРОПрограммный регистратор расчётных операций.
Если информацию о предпринимателе не удалось получить, то специалист налоговой либо предпринимает следующие попытки выведать нужные данные, либо передает сведения об интернет-магазине в Госпродпотребслужбу, которая должна будет заняться установлением лица продавца и наложением штрафа.
Алгоритм проведения налоговой проверки и привлечения к ответственности
Порядок проведения фактической проверки деятельности предпринимателей определяется ст. 80 НКУ.
Она может производиться без предупреждения на основании приказа руководителя контролирующего органа при наличии определенных п.2 ст.80 НКУ оснований.
Для установления факта правонарушения законодательством предусматривается осуществление контрольной расчетной операции (контрольной закупки).
Но п.7 ст.80 определяет, что фактическая проверка должна проводиться двумя и более должностными лицами при присутствии предпринимателя или его представителя. К тому же, перед началом проверки предпринимателю должна быть вручена копия приказа, на основании которого она осуществляется. Поэтому организовать такую проверку интернет-магазина гораздо труднее, чем точки продаж на рынке или магазина.
Однако если есть основания для проверки деятельности интернет-магазина и существует подозрение, что предприниматель не осуществляет фискализацию платежей, то налоговики, получив предварительно информацию о нем, осуществляют контрольную закупку.
После того, как факт нарушения будет зафиксирован, налоговой может быть осуществлена фактическая физическая проверка деятельности предпринимателя по месту регистрации (или передана информация в другую налоговую, ответственную за обслуживание налогоплательщиков по месту регистрации ФЛП или компании).
Учитывая высокую трудоемкость такого способа осуществления проверок интернет-магазинов, налоговики, как правило, проверяют только тех предпринимателей, которые продают рисковые группы товаров или по которым имеется большое количество жалоб.
Охватить вниманием все интернет-магазины и проверить их на наличие РРО налоговая физически не в состоянии.
Однако следует иметь в виду, что в будущем мораторий на документальные проверки будет отменен, соответственно, налоговики смогут проверить всю документацию по предпринимателю, в том числе и по выполнению требований по фискализации платежей с 1 октября 2023 года.
Поэтому если в деятельности интернет-магазина не используется РРО/ПРРО, предпринимателям рекомендуется убедиться, что способ получения ими платежей позволяет это. Законодательством предусматривается исчерпывающий перечень обстоятельств, когда разрешается работать без кассовых аппаратов.
