Ошибки при переносе данных из финансовой отчетности в налоговую декларацию по прибыли: как появляются эти ошибки и какие последствия они могут иметь

15 января 2026

Типичная ситуация: где находится ловушка

В правилах заполнения декларации по налогу на прибыль говорится, что нужно указать бухгалтерский доход и финансовый результат до того, как будут вычтены налоги. Проблема в том, что эти показатели представлены в двух вариантах. 

Полная финансовая отчетность, особенно форма № 2 — Отчет о финансовых результатах, представляется в тысячах гривен и без десятичных знаков, то есть в округленном виде. Декларацию по налогу на прибыль нужно заполнять в гривнах, тоже без копеек, но это уже другая система.
Из-за различий в единицах измерения на практике часто используют «упрощённый» метод. Показатели дохода и финансового результата берут прямо из финансовой отчетности, где они указаны в тысячах. 

Умножают их на 1000, якобы чтобы «перевести в гривны». Результат записывают в строку 01 (доход) и строку 02 (финансовый результат) декларации.
На первый взгляд это кажется разумным: если в отчете указано «тыс.», то это может означать, что речь идет о тысячах. "Если мы возьмем сумму в «грн», то добавим к ней три нуля, и у нас получится гривны." Но именно в этом месте и происходит ошибка.

 

Нормативная база: почему финансовая отчетность важна, но нельзя просто копировать ее цифры

Налоговый кодекс — это набор законов, которые регулируют, как люди и компании должны платить налоги. Он определяет, какие налоги существуют, кто обязан их уплачивать и как это делать. Кодекс также описывает права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов. 

Налоговый кодекс Украины говорит, что налог на прибыль берут с финансового результата, который считается в бухгалтерском учете и показан в финансовой отчетности. Финансовая отчетность действительно служит важным ориентиром для заполнения декларации. Налоговики говорят, что при заполнении декларации нужно ориентироваться на данные финансовой отчетности, особенно на письма и документы, упомянутые в оригинальном тексте.
Обычно логика «привязки» выглядит следующим образом: Строка 01 «Доход» В декларации он связан с доходами из Отчета о финансовых результатах (форма № 2) — особенно с теми, которые показывают выручку и другие доходы. В тексте есть список строк для формы № 2 и упрощенных форм № 2-м/№ 2-мс.
Строка 02 «Прибыль до уплаты налогов» В декларации она соответствует прибыли или убытку до уплаты налогов, как указано в форме № 2 (строки 2290/2295 или аналогичные строки упрощённых форм).
Важно отметить, что в соответствии с п. Финансовая отчетность по п.п. 134.1.1 НКУ подается вместе с декларацией и является ее важной частью. Декларация и финансовая отчетность должны быть согласованы друг с другом.
Однако «согласовываться» не значит просто «механически копировать округленные числа». Финансовая отчетность представлена в тысячах. Гривна уже потеряла точность до 999 гривен на каждом показателе из-за правила, которое требует показывать суммы без копеек и десятичных знаков, округляя до тысяч.

 

Как правильно переносить данные: основное правило

Основная мысль следующая: Для строк 01 и 02 декларации необходимо использовать исходные бухгалтерские данные (из бухгалтерских регистров) до округления до тысяч. "грн", а не уже округленные цифры из финансовой отчетности.
Алгоритм правильных действий выглядит следующим образом: Вы берете данные о доходах и финансовом результате из бухгалтерских документов, таких как оборотно-сальдовые ведомости, движения по счетам доходов и расходов, а также сформированный финансовый результат. — в гривнах и копейках, как оно на самом деле считается. Для декларации эти суммы нужно округлить до целого числа гривен, без учета копеек. Поместите округленные «реальные» суммы в гривнах в строки 01 и 02.
Этот метод напрямую поддерживается мнением контролеров в Базе знаний (категория БЗ 102.20.02.). Двадцать. Декларация заполняется на основе первичных документов и данных бухгалтерского учета в гривнах, округляя суммы до целых чисел.

Ошибка «добавить три нуля» заключается в том, что вместо правильного значения добавляют лишние нули, что приводит к неправильному результату. Ошибка заключается не в самом процессе умножения, а в том, что бухгалтер использует не исходные суммы, а уже обработанные данные из финансовой отчетности.
Финансовая отчетность в тысячах. грн — это не просто «та же сумма, но разделенная на 1000». Это сумма, которая уже была приведена к тысячам. Реальный доход может достигать от 40 000 до 499 грн. Но в финансовой отчетности он может показать сумму в 40 000 тысяч. 40 миллионов гривен (то есть 40 000 000 гривен после «убирания трех нулей»). Эта разница в 499 гривен пропадает.
Вот почему «три нуля» искажают данные: декларация должна показывать сумму в гривнах (после округления до целого числа), а не «восстанавливать» эту сумму из уже округленного формата.

 

Какие последствия это может иметь для плательщика?

Пожалуйста, предоставьте текст, который вы хотите, чтобы я перефразировал. Доход (строка 01): вероятность изменения типа плательщика. Самая рискованная область — это «пороговые» значения, особенно граница в 40 миллионов гривен годового бухгалтерского дохода. 

По этому критерию налогоплательщики на прибыль делятся на группы. маленьких доходов (≤ 40 млн грн) высокодоходных (более 40 миллионов гривен). Даже разница в 500 гривен может иметь большое значение, если компания расположена очень близко к границе. В финансовом отчете указано 40 000 тысяч гривен, что равняется 40 000 000 гривен. 

Но согласно бухгалтерским записям, фактический доход составляет 40 000 499 гривен. Если формальный предел в 40 миллионов превышен, то плательщик должен перейти в категорию высокодоходных и пересчитать налоговые разницы. Если это не сделать, то может произойти искажение объекта налогообложения, что приведет к проблемам с обязательствами по налогу на прибыль. В этой ситуации речь идет не только о мелких ошибках, но и о правильности расчета налога.

Финансовый результат (строка 02): риск, связанный с неправильным расчетом налога. Разница в финансовом результате обычно небольшая (до 500 грн), однако она прямо влияет на сумму, с которой нужно платить налоги. В финансовой отчетности финансовый результат указан как 30 тысяч гривен. Его просто переносят в декларацию как 30 000 грн. 

Однако в регистрах фактическая сумма может составлять 30 499 грн или 29 501 грн. Последствия: Если фактическая финансовая прибыль составляет 30 499 грн, а в декларации указано 30 000 грн, то база занижена на 499 грн. Если фактический доход составляет 29 501 грн, а в декларации указано 30 000 грн, то база завышена на 499 грн. 

При ставке 18% это примерно 90 гривен разницы в налоге (499 × 18%). Сумма не большая, но: это все равно ошибка. Это может вызвать либо недостаток выплат (риск претензий), либо излишек выплат (замороженные деньги). 

Округления могут немного повлиять на другие важные вещи, как, например, некоторые аналитические критерии для графика проверок или отдельные изменения. Но в целом это влияние очень маленькое. Однако основные показатели дохода и финансового результата остаются «чувствительной зоной», поэтому лучше избегать любых искажений.

Обжалование налоговых уведомлений-решений: административный и судебный механизмы защиты налогоплательщика 

Заключительные выводы

1. Финансовая отчетность (полная) готовится в тысячах. Декларация указывается в гривнах, и это очень важно. 
2. Строки 01 и 02 декларации нельзя заполнять, просто добавляя три нуля к цифрам из финансовой отчетности, потому что это приведет к округлению значений. 
3. Правильной основой для строк 01 и 02 являются бухгалтерские регистры, где указаны реальные суммы до округления в тысячах. После этого суммы округляются до целых гривен. 
4. Ошибка может происходить по следующим причинам: «Сменить плательщика с режима с низким доходом на режим с высоким доходом (особенно при доходе около 40 миллионов).» или привести к неправильному начислению налога из-за ошибочного финансового результата.