Помилки при перенесенні даних з фінансової звітності до податкової декларації з прибутку: як з'являються ці помилки і які наслідки вони можуть мати

15 січня 2026

Типова ситуація: де знаходиться пастка

У правилах заповнення декларації з податку на прибуток йдеться про те, що потрібно вказати бухгалтерський дохід і фінансовий результат до того, як будуть відняті податки. Проблема в тому, що ці показники представлені в двох варіантах. Повна фінансова звітність, особливо форма № 2 — Звіт про фінансові результати, подається в тисячах гривень і без десяткових знаків, тобто в округленому вигляді. 

Декларацію з податку на прибуток потрібно заповнювати в гривнях, теж без копійок, але це вже інша система.

  Через відмінності в одиницях виміру на практиці часто використовують «спрощений» метод. Показники доходу та фінансового результату беруть прямо з фінансової звітності, де вони вказані в тисячах.

Множать їх на 1000, нібито щоб «перевести в гривні». Результат записують у рядок 01 (дохід) і рядок 02 (фінансовий результат) декларації.

  На перший погляд це здається розумним: якщо у звіті вказано «тис.», то це може означати, що мова йде про тисячі. «Якщо ми візьмемо суму в «грн», то додамо до неї три нулі, і у нас вийде гривні». Але саме в цьому місці і відбувається помилка.

 

Нормативна база: чому фінансова звітність важлива, але не можна просто копіювати її цифри

Податковий кодекс — це набір законів, які регулюють, як люди і компанії повинні платити податки. Він визначає, які податки існують, хто зобов'язаний їх сплачувати і як це робити. Кодекс також описує права і обов'язки платників податків і податкових органів. 

Податковий кодекс України говорить, що податок на прибуток беруть з фінансового результату, який враховується в бухгалтерському обліку і показаний у фінансовій звітності. Фінансова звітність дійсно служить важливим орієнтиром для заповнення декларації. Податківці кажуть, що при заповненні декларації потрібно орієнтуватися на дані фінансової звітності, особливо на листи і документи, згадані в оригінальному тексті. 

Зазвичай логіка «прив'язки» виглядає наступним чином: Рядок 01 «Дохід» У декларації він пов'язаний з доходами з Звіту про фінансові результати (форма № 2) — особливо з тими, які показують виручку та інші доходи. У тексті є список рядків для форми № 2 та спрощених форм № 2-м/№ 2-мс.

Рядок 02 «Прибуток до сплати податків» У декларації він відповідає прибутку або збитку до сплати податків, як зазначено у формі № 2 (рядки 2290/2295 або аналогічні рядки спрощених форм).

Важливо зазначити, що відповідно до п. Фінансова звітність за п.п. 134.1.1 ПКУ подається разом із декларацією і є її важливою частиною. Декларація та фінансова звітність повинні бути узгоджені між собою.

Однак «узгоджуватися» не означає просто «механічно копіювати округлені числа». Фінансова звітність представлена в тисячах. Гривня вже втратила точність до 999 гривень на кожному показнику через правило, яке вимагає показувати суми без копійок і десяткових знаків, округлюючи до тисяч.

 

Як правильно переносити дані: основне правило

Основна думка така: Для рядків 01 і 02 декларації необхідно використовувати вихідні бухгалтерські дані (з бухгалтерських регістрів) до округлення до тисяч. «грн», а не вже округлені цифри з фінансової звітності.

Алгоритм правильних дій виглядає наступним чином: Ви берете дані про доходи та фінансовий результат з бухгалтерських документів, таких як оборотно-сальдові відомості, рухи по рахунках доходів і витрат, а також сформований фінансовий результат. — в гривнях і копійках, як воно насправді вважається; Для декларації ці суми потрібно округлити до цілого числа гривень, без урахування копійок. Помістіть округлені «реальні» суми в гривнях у рядки 01 і 02. 

Цей метод безпосередньо підтримується думкою контролерів у Базі знань (категорія БЗ 102.20.02.). Двадцять. Декларація заповнюється на основі первинних документів і даних бухгалтерського обліку в гривнях, округлюючи суми до цілих чисел.

Помилка «додати три нулі» полягає в тому, що замість правильного значення додають зайві нулі, що призводить до неправильного результату. Помилка полягає не в самому процесі множення, а в тому, що бухгалтер використовує не вихідні суми, а вже оброблені дані з фінансової звітності. 

Фінансова звітність у тисячах. грн — це не просто «та сама сума, але розділена на 1000». Це сума, яка вже була приведена до тисяч. Реальний дохід може досягати від 40 000 до 499 грн. Але у фінансовій звітності він може показати суму в 40 000 тисяч. 40 мільйонів гривень (тобто 40 000 000 гривень після «прибирання трьох нулів»). Ця різниця в 499 гривень пропадає.

Ось чому «три нулі» спотворюють дані: декларація повинна показувати суму в гривнях (після округлення до цілого числа), а не «відновлювати» цю суму з уже округленого формату.

 

Які наслідки це може мати для платника?

Дохід (рядок 01): ймовірність зміни типу платника. Найбільш ризикована область — це «порогові» значення, особливо межа в 40 мільйонів гривень річного бухгалтерського доходу. 

За цим критерієм платники податків на прибуток поділяються на групи. малих доходів (≤ 40 млн грн) високодохідних (понад 40 мільйонів гривень). Навіть різниця в 500 гривень може мати велике значення, якщо компанія розташована дуже близько до межі. У фінансовому звіті вказано 40 000 тисяч гривень, що дорівнює 40 000 000 гривень. 

Але згідно з бухгалтерськими записами, фактичний дохід становить 40 000 499 гривень. Якщо формальна межа в 40 мільйонів перевищена, то платник повинен перейти в категорію високодохідних і перерахувати податкові різниці. 

Якщо цього не зробити, то може статися спотворення об'єкта оподаткування, що призведе до проблем із зобов'язаннями з податку на прибуток. У цій ситуації йдеться не тільки про дрібні помилки, але й про правильність розрахунку податку.

Фінансовий результат (рядок 02): ризик, пов'язаний з неправильним розрахунком податку. Різниця у фінансовому результаті зазвичай невелика (до 500 грн), проте вона прямо впливає на суму, з якої потрібно сплачувати податки. У фінансовій звітності фінансовий результат вказано як 30 тисяч гривень. 

Його просто переносять до декларації як 30 000 грн. Однак у регістрах фактична сума може становити 30 499 грн або 29 501 грн. Наслідки: Якщо фактичний фінансовий прибуток становить 30 499 грн, а в декларації вказано 30 000 грн, то база занижена на 499 грн. Якщо фактичний дохід становить 29 501 грн, а в декларації вказано 30 000 грн, то база завищена на 499 грн. 

При ставці 18% це приблизно 90 гривень різниці в податку (499 × 18%). Сума не велика, але: Це все одно помилка. Це може спричинити або недоплату (ризик претензій), або надлишок виплат (заморожені гроші). 

Такі округлення можуть трохи вплинути на інші важливі речі, як, наприклад, деякі аналітичні критерії для графіка перевірок або окремі зміни. 

Але в цілому цей вплив дуже малий. Однак основні показники доходу та фінансового результату залишаються «чутливою зоною», тому краще уникати будь-яких спотворень.

Оскарження податкових повідомлень-рішень: адміністративний та судовий механізми захисту платника податків

Заключні висновки

1. Фінансова звітність (повна) готується в тисячах. Декларація вказується в гривнях, і це дуже важливо.
2. Рядки 01 і 02 декларації не можна заповнювати, просто додаючи три нулі до цифр з фінансової звітності, тому що це призведе до округлення значень.
3. Правильною основою для рядків 01 і 02 є бухгалтерські регістри, де вказані реальні суми до округлення в тисячах. Після цього суми округлюються до цілих гривень. 
4. Помилка може відбуватися з наступних причин: «Змінити платника з режиму з низьким доходом на режим з високим доходом (особливо при доході близько 40 мільйонів).» або призвести до неправильного нарахування податку через помилковий фінансовий результат.