Повторное открытие ФЛП в течение года и упрощёнка: нюансы 2023

03 сентября 2023 Пригодится для: Предприниматели

С 01.08.2023 года в НКУНалоговый кодекс Украиныдобавлена переходная норма, которая предоставляет право экс-плательщикам спецЕН повторно в 2023 году перейти/выбрать снова единый налог (ЕНЕдиный налог). Это также имеет отношение к «прекращённым» ФЛПФизическое лицо — предприниматель , который в 2023 году снова прошёл госрегистрацию в качестве ФЛП. Давайте более детально разберёмся с данными нюансами.

Для начала, давайте освежим в памяти суть проблематики.Первичные документы ФЛП

Так, если СХСубъект хозяйствования в течении текущего года уже имел статус единщика, после чего упразднил его, то фискалы не предоставят ему право в этом же году снова (повторно) перейти на ЕН.

Аргументация основана на содержании п.п.298.1.4 НКУ, которая предоставляет возможность стать упрощенцем лишь единожды в течение календарного года. По данным причинам, если в течение текущего года СХ имел статус плательщика ЕН, то снова в этом же году возобновить данный статус не получится.

Это же правило касается и случаев, когда предприниматель на едином налоге, оформил прекращение ведения предпринимательской деятельности, после чего снова прошёл регистрацию в качестве ФЛП и снова хочет стать единоналожником.

О правомерности данной позиции налоговиков можно вести множество дискуссий.

Однако на данный момент данный вопрос уже не станет причиной для переживаний, по причине того, что недавно возникла определённая специфика касательно повторного получения статуса-единоналожника в 2023 году.

Специфика 2023 года

С 01.08.2023 года в НКУ введена специальная переходная норма (п.п. 91.4.4 подразд. 8 разд. XX НКУ), которая действует исключительно в 2023 году. В ней говорится, что СХ, который имели статус единоналожников, утеряли данный статус или самостоятельно от него отказались, и как следствие были переведены на другую систему налогообложения, либо прекратили свою предпринимательскую деятельность, обладают в 2023 году правом повторно перейти на упрощёнку, в том числе при проведении повторной регистрации ФЛП, путём направления релевантного заявления по общей процедуре, предусмотренной НКУ.

В данной норме норме интерес вызывает возможность после повторной регистрации в качестве ФЛП на протяжении 2023 года перехода на единый налог.

Однако в силу формулировки п.п. 91.4.4 подразд. 8 разд. XX НКУ, которая пестрит наличием деепричастных оборотов, можно предположить, что данная норма имеет несколько вариантов толкования.

Но имеем мнение, что право повторного получения статуса единоналожника (при повторной регистрации в качестве ФЛП после прекращения деятельности ранее) имеет отношение только к тем предпринимателям, которые работали на спецЕН.Как правильно внести средства на свой счет ФЛП

При чём подобный ФЛП должен обладать рядом признаков:

• или должен был пребывать на спецЕН до самого момента закрытия в течение 2023 года;
• либо после отказа/отмены спецЕН автоматически перешёл на общую систему и провёл регистрацию закрытия ФЛП (после чего снова зарегистрировал ФЛП).

Важно знать! Касаемо ФЛП, работающего в течение 2023 года на «классическом» ЕН (не пребывал на спецЕН в принципе), данная переходная норма, предоставляющая право для «повторного» перехода в 2023 году на ЕН, распространения не имеет!

Данный отказ в повторном переходе на ЕН после прекращения деятельности в качестве ФЛП и последующей повторной регистрации может быть аргументирован фискалами на основании «общей» нормы п.п. 298.1.4 НКУ, которая исключает возможность повторного перехода на ЕН в течение текущего года. То есть такие не подпадают под положения переходной нормы.

С какого времени ФЛП сможет повторно стать единоналожником?

Предположим, ФЛП, зарегистрировавший прекращение в 2023 году, после чего снова прошедший регистрацию подпадает под предпосылки, предоставляющие ему право повторного перехода на ЕН в течение 2023 года. А именно, последний (1) в течение 2023 года пребывал на спецЕН до момента проведения регистрации закрытия или (2) в течение 2023 года пребывал на спецЕН, после чего перешёл на общую систему, на которой был до момента регистрации прекращения.

Напоминаем, что получить статус единоналожика сразу с даты открытия ФЛП видится возможным только, если ФЛП планирует работать на ЕН 2 группы (для 1 и 2 группы эта возможность появляется не ранее месяца, который следует за открытием).

При этом подобному ФЛП потребуется:

• поставить соответствующую отметку сразу в заявлении на госрегистрацию предпринимательской деятельности касательно желания стать плательщиком ЕН;
• или направить фискалам заявление о переходе на упрощёнку в течение 10-ти дней с даты госрегистрации (п.п.298.1.4 НКУ).

Однако процесс регистрации в качестве ФЛП выглядит гораздо более упрощённо, без лишней волокиты, через портал «ДИЯ».

Важно знать! Сразу с даты госрегистрации есть возможность стать на ЕН 3 группы только по ставке 5% (без НДС).  Получить ставку ЕН 3 % возможности нет.

При пропуске указанного выше срока в 10 дней, возможность перехода на ЕН 3 группы появится лишь с начала ближайшего квартала. О чём следует подать соответствующее заявление не позднее 15-ти дней до его начала.Как начать работать на себя

Касаемо 1 и 2 группы ЕН, то ФЛП понадобится:

• либо обозначить своё желание стать единоналожником в заявлении о госрегистрации с месяца, который следует за месяцем регистрации;
• либо направить отдельное заявление фискалам до момента окончания месяца проведения госрегистрации (п.п. 298.1.2 НКУ).

При пропуске данных сроков возможность перехода возникнет только в ближайшем квартале и заявление в таком случае следует направить за 15 календарных дней до его начала.

Какой «лимит» дохода?

Ещё один нюанса, который может показаться интересным, это будет ли браться в учёт доход, полученный ФОП в 2023 году до момента прекращения деятельности, при определении предельного объёма дохода в 2023 году?

Об этом в НКУ обозначено следующее:

1. Доход, который был получен на спецЕН не будет включаться в объём дохода, зафиксированный в п.291.4 НКУ для релевантной группы единщиков ЕН (п.п. 91.4.1 подразд. 8 разд. XX НКУ);
2. Предельная величина дохода в 2023 году для релевантной группы будет определяться пропорционально числу календарных месяцев, на протяжении которых единщиком не применялся спецЕН (п.п. 91.4.3 подразд. 8 разд. XX НКУ).

Таким образом, при исчислении предельной величины дохода, следует подсчитывать доход, полученный на едином налоге, и не брать в учёт месяцы пребывания на спецЕН. Таким образом, величина дохода не должна превысить его предельный объём, установленный для 3 группы ЕН в 2023 году. Это сумма приравнивается к 7 818 900 грн.