Чи потрібно відображати виплати ФОП у звіті 4ДФ: рекомендації податківців

12 червня 2025 Стане у пригоді для: Підприємці

Багато підприємців цікавить питання, чи потрібно відображати виплати ФОП у звіті 4ДФ. Ускладнює розуміння алгоритму дій те, що вимоги закону та рекомендації ДПС відрізняються. Крім того, неподання цього звіту інколи призводить до неприємних наслідків, в тому числі і блокування податкових накладних.

Як діяти ФОП, які здійснюють платежі іншим підприємцям, розберемось далі в статті.Банківський рахунок ФОП: відкриття, поповнення, користування

Чи потрібно відображати виплати ФОП у 4ДФ

ДПС у відповідь на звернення комітету ВРУ та Міністерства фінансів у листі від 24.02.2025 надала роз’яснення щодо відображення виплат ФОП у звітності 4ДФ, якщо підприємець (який не має найманих працівників) здійснює виплати іншому ФОП.

Нагадаємо, що згідно ст. 14.1.180 ПКУ, податковим агентом є особа, яка виплачує доходи фізособам і має утримувати та сплачувати податки. Що стосується виплати ФОП (як на спрощеній, так і на загальній системі), то жодного податку не утримується, адже кожен ФОП сам відповідає за сплату податків. Це питання регулюється ст. 165.1.36, ст.177 та ст. 178 ПКУ.

Отже, юридично відповідальність за подання звітності і сплату податків несе ФОП, який отримав кошти, а не той, хто здійснює виплату.

Проте, попри відсутність законодавчої норми, яка б передбачала відображення в додатку 4 ДФ виплат іншим ФОП, податкова все ж наполегливо радить вказувати цю інформацію у звітності. Зокрема, у формі податкового розрахунку передбачено ознаку доходу «157» — дохід, виплачений фізичній особі-підприємцю. Раніше позиція податківців була чіткою —виплати ФОП треба показувати у 4 ДФ. Але з переходом на місячну звітність із 1 січня 2025 року старі роз’яснення втратили чинність і цю вимогу можна трактувати скоріше як рекомендацію.

Які ризики у разі невідображення виплат?

Формально ФОП не є податковим агентом для іншого ФОП, отже не повинен відображати виплати в 4 ДФ. Проте на практиці відсутність даної інформації може спричинити наступні наслідки:

Блокування податкових накладних. Якщо підприємець не має найманих працівників і по звітності не виплачує кошти іншим ФОП, чи фізособам, в інспектора податкової можуть виникнути сумніви щодо наявності в нього ресурсів чи виконавців для здійснення заявленої господарської діяльності.
Накладення штрафних санкцій. Якщо податкова визначить, що звіт 4 ДФ поданий не в повному обсязі, на ФОП може бути накладений штраф у розмірі 1 020 грн за перше порушення, чи 2 040 грн — за повторне протягом року.
Донарахування податків. Якщо податківці вирішать, що виплати були здійснені не ФОПу, а фізособі, підприємцю доведеться сплатити донараховані податки у розмірі 18% ПДФО та 5% військового збору.

Крім того, якщо підприємець співпрацює з багатьма контрагентами, при перевірці збільшується ймовірність виявлення невідображених виплат, що призведе до донарахувань податків і штрафів. А якщо таких виплат багато — ризики автоматично зростають. У підсумку можна отримати багато запитань від податкової й витратити час на пояснення.Як рахувати дохід ФОП на єдиному податку при заповненні декларації

Таким чином, хоча подання додатку 4 ДФ не є обов’язковим для підприємців, які виплачують кошти іншим ФОП, заповнювати цей звіт з ознакою доходу «157» все ж рекомендується. Це зменшить ризик податкових перевірок та дозволить уникнути блокувань і штрафів.

Якщо ж ДПС вже донарахувала податки чи наклала штраф у зв’язку із неподанням 4 ДФ, то ФОП має право оскаржувати позицію податкової та доводити, що він не є податковим агентом.

Тому, навіть якщо юридично обов’язок подавати 4ДФ не передбачений, все ж краще заповнити цей додаток і не витрачати ресурси та час на розбірки з податківцями. Такий підхід дозволить заздалегідь мінімізувати ризики й уникнути непередбачуваних наслідків.