Перший місяць ФОП на спрощеній системі: з чого почати та на що звернути увагу

03 червня 2025

Як обрати спрощену систему оподаткування

Новий ФОП, який із самого початку планує працювати за спрощеною системою, має на вибір три способи її оформлення. Усі вони доступні онлайн - без необхідності відвідування держреєстратора або податкової:

1. Окрема заява про перехід на ЄПЄдиний податок. Спочатку подається реєстраційна заява на ФОП, потім, після внесення відомостей до ЄДРЄдиний державний реєстр юридичних осіб, фізичних осіб — підприємців та громадських формувань, подається до податкової службова форма переходу на спрощену систему оподаткування.
2. Об'єднана заява при реєстрації. Подаючи заяву про держреєстрацію, підприємець зазначає бажану дату початку застосування ЄП прямо в розділі 4 («Відомості про обрання системи оподаткування»). Зазвичай це дата початку календарного кварталу. У такому разі окрема заява до податкової вже не потрібна.
3. Перехід на ЄП з дати реєстрації. Цей шлях - найпопулярніший. Достатньо зазначити у формі реєстрації, що бажаєте застосовувати спрощену систему «з дати державної реєстрації», вказати групу і ставку. Однак тут не все так просто - формальна відмітка не завжди означає автоматичне визнання платником ЄП із цієї дати.

Коли настає статус платника ЄП?

Для ФОП, які обрали третій шлях, діють спеціальні правила, закріплені в підп. 298.1.2 Податкового кодексу України (ПКУ). Ці ж правила застосовні й при поданні окремої заяви про перехід на ЄП.

Особливості набуття статусу платника ЄП

Категорія  ФОП                           Дата початку застосування ЄП

                    
Групи 1 и 2                З першого дня місяця, наступного за місяцем держреєстрації, якщо заяву на ЄП подано до закінчення місяця реєстрації
Група 3                     З дати держреєстрації, якщо заяву подано протягом 10 календарних днів після реєстрації

Пояснення щодо груп

• ФОП на 1-й і 2-й групі. Навіть якщо вказали в заяві бажання застосовувати ЄП з дати реєстрації, на ділі єдиноподатковий статус отримуєте тільки з 1-го числа наступного місяця, за умови своєчасного подання заяви. До цієї дати доходи потрібно буде оподатковувати за загальним режимом.
• ФОП на 3-й групі. Тут правила лояльніші: при поданні заяви протягом 10 днів з дня реєстрації статус єдинника закріплюється з дати реєстрації. Це означає, що дохід з першого дня роботи вже може оподатковуватися за ставкою ЄП.

Як підтвердити статус платника ЄП?

Остаточне підтвердження переходу на спрощену систему - це включення до реєстру платників єдиного податку. Його можна перевірити через офіційний сервіс податкової. Без внесення до цього реєстру статус спрощенця офіційно не визнається, навіть за наявності заяви.

ФОП на спрощеній системі: групи 1 і 2 - не все так просто

Згідно з п.п. 298.1.2 Податкового кодексу України (ПКУ), фізичні особи - підприємці, які обрали першу або другу групу єдиного податку, не можуть вважатися спрощенцями з дати своєї державної реєстрації. Навіть у разі відмітки в реєстраційній формі про бажання працювати за спрощеною системою з першого дня, фактично цей статус для них почне діяти тільки з першого числа місяця, наступного за реєстрацією.

Це означає, що в проміжку від дати держреєстрації і до кінця поточного місяця ФОП вважатиметься платником податків за загальною системою.

Часовий проміжок може бути різним:

• якщо зареєструвалися 1-го числа - максимальний строк до 31 дня;
• якщо в останній день місяця - перехідний період становитиме лише один день.

Але незалежно від тривалості, протягом цих днів ФОП працюватиме на загальній системі оподаткування, як підтверджує і позиція податкової служби (див. БЗ 107.05).

Приклад із практики

ФОП пройшов держреєстрацію 21 травня 2025 року, у заяві вказав бажання застосовувати спрощену систему з цієї ж дати, обравши другу групу. Але за нормами ПКУ він офіційно стане платником ЄП тільки з 1 червня 2025 року. Відповідно, період з 21 по 31 травня оподатковуватиметься за правилами загальної системи.

Податкові та звітні наслідки

У цей перехідний період ФОП зобов'язаний:

• вести облік доходів і витрат відповідно до п. 177.10 ПКУ;
• мати документи, що підтверджують походження товарів, які реалізуються;
• сплачувати:
  - податок на доходи фізичних осіб (ПДФО) - 18 %;
  - військовий збір (ВЗ) - 1,5 % (уточнення нижче);
  - єдиний соцвнесок (ЄСВ) - 22 % (з 2025 року звільнення від ЄСВ більше не діє);
• платити авансові внески з ПДФО (за п.п. 77.5.1 ПКУ) до 20 квітня, липня і жовтня - за фактичними даними обліку, без сплати за IV квартал (див. БЗ 104.13);
• подавати дві декларації:
  - Про майновий стан і доходи - за період роботи на загальній системі (у прикладі - з 21.05 по 31.05) до 1 травня наступного року, з додатком ЄСВ1;
  - ЄП-декларацію - за період з 1 червня по 31 грудня, з додатком 1 для ЄСВ.

Обов'язок застосовувати РРО/ПРРО

Якщо ФОП отримує оплату готівкою або з використанням банківських карток (що є розрахунковою операцією за Законом про РРО), то протягом перехідного періоду він зобов'язаний використовувати РРОРеєстратор розрахункових операцій (касовий апарат)./ПРРОПрограний реєстратор розрахункових операцій . Виняток - платники ЄП першої групи, які звільнені від цього обов'язку.

Практична порада

Робота на загальній системі при первісному бажанні застосовувати ЄП може призвести до суттєвих витрат і складнощів. Тому в період між реєстрацією та фактичним початком спрощеної системи краще не вести господарську діяльність і не отримувати оплату. Це допоможе уникнути оподаткування за загальною системою і відповідних звітних обов'язків.

Військовий збір (ВЗ): нюанси

З 01.01.2025 усі платники ЄП зобов'язані також платити військовий збір. Однак згідно з п.п. 1.15 п. 161 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ, для новозареєстрованих платників ЄП зобов'язані також сплачувати військовий збір, для новозареєстрованих ФОП групи 1 або 2 обов'язок зі сплати ВЗ виникає з першого дня місяця, в якому відбулася реєстрація, а не з дати початку ЄП-статусу.

Наприклад, якщо реєстрація відбулася 21.05.2025, то сплата ВЗ вимагається вже з 01.05.2025 і має бути здійснена до 20 травня. Але як це реалізувати на практиці для ФОП, зареєстрованого в середині місяця - залишається відкритим питанням.

Як бути зі сплатою ВЗ: рекомендація

Щоб розібратися із сумою і строками сплати військового збору, краще звернутися за індивідуальною податковою консультацією (ІПК). Особливо важливо уточнити, яку базу оподаткування застосовувати:

• фіксовану суму ВЗ для групи 1 або 2 (наприклад, 800 грн);
• або 1,5 % (а можливо, і 5 % як загальносистемник) від фактично отриманого доходу за період до початку ЄП.

Ми дотримуємося позиції, що за місяць реєстрації ВЗ необхідно розраховувати за правилами загальної системи - як 1,5 % від чистого доходу. Проте уникнути можливих штрафів допоможе тільки офіційна ІПК.

 

Висновки щодо ФОП на ЄП груп 1 і 2

1. Статус спрощенця для груп 1 і 2 настає тільки з першого числа місяця, що настає за реєстрацією, навіть якщо в заяві зазначено інше.
2. До початку дії ЄП ФОП працює на загальній системі, з відповідними податковими та звітними обов'язками (ПДФО, ВЗ, ЄСВ, облік доходів/витрат).
3. Краще утриматися від господарської діяльності в цей перехідний період, щоб не платити зайві податки.
4. Військовий збір необхідно платити вже з першого дня місяця реєстрації, навіть якщо ЄП-статус ще не настав.
5. Щоб уникнути різночитань - запитайте ІПК з питання ВЗ.

ФОП на спрощеній системі: особливості для групи 3

5 % без ПДВ: усе просто
Підприємці, які обирають третю групу ЄП зі ставкою 5 %, можуть офіційно отримати статус платника єдиного податку з дати державної реєстрації, якщо правильно оформлять необхідні документи. Це можливо як через зазначення відповідного вибору в заяві на реєстрацію ФОП, так і через подання окремої заяви на застосування спрощеної системи до податкової. 

Головна умова - подання заяви протягом 10 календарних днів після реєстрації (п.п. 298.1.2 ПКУ, абзац другий).

Зверніть увагу: якщо останній день подання заяви збігається з вихідним або святковим днем, податкова допускає його перенесення на найближчий робочий день, незважаючи на те, що сам ПКУ такої норми не містить (див. БЗ 107.01.01).

Таким чином, при дотриманні всіх умов підприємець не потрапляє під загальну систему оподаткування навіть на один день. Перша декларація з ЄП подається за період від дати реєстрації до кінця кварталу, в якому була реєстрація. Подати її необхідно протягом 40 календарних днів після завершення кварталу.

3 % зі ставкою ПДВ: нюанси
Тим, хто хоче працювати на третій групі зі ставкою 3 % (з ПДВПодаток на додану вартість ), доведеться пройти додаткову процедуру. Стати платником ПДВ у день реєстрації ФОП неможливо, оскільки реєстрація платником ПДВ вимагає окремого кроку.

Алгоритм такий:

1. Спочатку зареєструватися на ставці 5 % без ПДВ.
2. Потім, не пізніше ніж за 10 календарних днів до початку наступного кварталу, подати:

• заяву про перехід на 3 % зі ставкою ПДВ;
• заяву про реєстрацію платником ПДВ (див. БЗ 107.01.04).

Щоб прискорити процес, у заяві на реєстрацію ФОП можна відразу зазначити бажання зареєструватися платником ПДВ (ряд. 4 форми). Однак обрана дата ПДВ-реєстрації має припадати на перше число місяця, а це означає, що збіг із датою реєстрації ФОП майже виключений.

Сплата військового збору (ВЗ)

Якщо ФОП під час реєстрації обрав третю групу і подав заяву вчасно (у день реєстрації або протягом 10 наступних днів), то обов'язок зі сплати військового збору виникає з першого дня місяця реєстрації. Така норма закріплена в п.п. 1.15 п. 161 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ.

У прикладі з реєстрацією 21.05.2025 - сплата ВЗ починається з 01.05.2025.

У цьому випадку за II квартал ВЗ розраховується за правилами ЄП - 1 % від оподатковуваного доходу ФОП за квартал.

Перевірка ЄП-статусу

Щоб підтвердити факт включення до реєстру платників ЄП і дату реєстрації, можна скористатися:

• реєстром на сайті Податкової: https://cabinet.tax.gov.ua/registers/edpod;
• витягом із реєстру, який можна отримати одним із трьох способів:

1. Поштою;
2. Особисто в контролюючому органі;
3. Через Електронний кабінет платника податків.

Для запиту через ЕК:

1. Перейдіть у розділ «Заяви, запити для отримання інформації».
2. Створіть і надішліть запит форми F1302101.
3. У полі способу отримання:

• позначте «в електронному вигляді» - витяг надійде в меню «Вхідні/вихідні документи» у вигляді форми F1402101;
• зазначте «безпосередньо в контролюючому органі» - забрати можна в податковій за адресою реєстрації.

Строк надання витягу - до двох робочих днів з моменту отримання запиту (див. БЗ 107.01.08).

ФОП 2 групи: вимоги до діяльності у 2025 році

Висновки щодо ФОП на ЄП групи 3

1. При дотриманні 10-денного строку ФОП може стати спрощенцем групи 3 з дати держреєстрації, не переходячи на загальну систему.
2. Ставка 5 % без ПДВ - оптимальний варіант для початку: відразу можливий ЄП-статус.
3. Перейти на 3 % з ПДВ з дати реєстрації не можна - спочатку потрібно зареєструватися на 5 %, потім окремо подати заяву на ПДВ і зміну ставки.
4. Військовий збір сплачується з першого дня місяця держреєстрації, за правилами спрощеної системи.
5. Для підтвердження ЄП-статусу використовуйте реєстр або витяг через Електронний кабінет.