Що робити, якщо ФОП зняли з ЄП: підстави анулювання статусу, наслідки

17 лютого 2025 Стане у пригоді для: Підприємці на ЄП

Одним із найсуворіших видів покарань для підприємця-«єдинника» за порушення ним вимог діяльності є позбавлення права працювати на спрощеній системі оподаткування. Це передбачає збільшення податкового навантаження, донарахування податків та інші неприємні наслідки.

Що робити, якщо ФОП зняли з ЄП, які для цього є підстави та коли можна буде повернути свій статус розберемося далі в статті.Ключові зміни для ФОП у 2025 році

Що робити, якщо ФОП зняли з ЄП

Згідно статті 299.10 ПКУ, реєстрація ФОП платником єдиного податку є безстроковою та не передбачає повторного підтвердження цього статусу. Позбавлення права працювати на ЄП може бути виключно на підставі рішення контролюючого органу, в якому має бути вказана чітка підстава анулювання реєстрації. Без письмового рішення така дія неможлива.

Якщо підприємець не отримав на руки цей документ, що може трапитися через перебої роботи пошти або з інших причин, необхідно подати письмовий запит з проханням вислати рішення повторно.

Анулювання статусу «єдинника» може бути добровільним - на підставі подання підприємцем заяви про перехід на загальну систему оподаткування або припинення підприємницької діяльності (закриття ФОП чи ліквідація юрособи).

ФОП на 4 групі може бути позбавлений статусу платника єдиного податку, якщо частка с/г товаровиробництва становить менше 75% або коли він не подав податкову звітність про частку с/г товаровиробництва. Якщо с/г підприємство переходить у статус резидента «Дія.Сіті», воно теж автоматично втрачає можливість працювати на спрощеній системі.

Іноземці, які відкрили ФОП в Україні при цьому самі перебувають за кордоном, можуть бути позбавлені статусу «єдинника» при втраті резидентства. Також не можуть вести діяльність на спрощеній системі підприємці, на яких накладенні економічні санкції.

Проте найбільш поширеними причинами анулювання ЄП є визначені п. 3 ст. 299.10 ПКУ:

• Перевищення річного ліміту, визначеного для 1-2 групи ФОП, та відсутність заяви про бажання перейти на «старшу» групу або у разі використання права на застосування інших ставок, встановлених для 3 групи.
• Перевищення річного ліміту ФОП 3 групи.

Якщо ФОП після самостійного виявлення перевищення ліміту добровільно не перейшов на вищу групу або на загальну систему оподаткування, йому буде анульовано статус платника ЄП з першого числа місяця наступного кварталу після перевищення ліміту (а не виявлення порушення).

Також податківці анулюють ЄП через:ФОП підпадає під мобілізацію: що буде з бізнесом?

• Здійснення розрахунків в іншій формі, ніж грошові (наприклад, бартер, взаємооблік, подарунковий сертифікат тощо).
• Ведення діяльності, не передбаченої для спрощеної системи оподаткування.
• Перевищення кількості найманих працівників (1 група – не має права наймати працівників, 2 група – можна найняти 10 працівників, 3 групи – не має обмежень щодо кількості). Якщо на ФОП працює неоформлений працівник і це буде виявлено, то його очікує позбавлення статусу платника єдиного податку, та штраф за порушення законодавства про працю.
• Здійснення діяльності по незареєстрованих КВЕД. Підприємцям важливо контролювати правильність формулювань в призначенні платежу при отриманні коштів від покупців/клієнтів. Через невиявлену вчасно помилку ФОП може бути переведений на загальну систему. Також необхідно перевіряти, чи всі зареєстровані КВЕД відображуються в реєстрі платників єдиного податку.
• Наявність податкового боргу на суму понад 3060 грн два квартали поспіль (протягом 6 місяців).

Варто зауважити, що перелік причин, через які підприємця можуть перевести на загальну систему зі спрощеної, є вичерпним та визначається ст. 299.10 (в тому числі, з посиланням на ст. 298.2.3 та ст. 298.8.6) ПКУ.

Наслідки анулювання єдиного податку для ФОП

При виявленні порушень у діяльності ФОП, які передбачають позбавлення права працювати на спрощеній системі, його очікують наступні наслідки.

1. Переведення на загальну систему оподаткування з 1 числа місяця, наступного за кварталом, в якому порушення було здійснено.
2. Донарахування податків за період, коли підприємець працював як «єдинник», хоча вже не мав на це права.
3. Заборона повернутися на спрощену систему оподаткування протягом 4 кварталів з моменту виявлення порушення.

Позбавлення статусу платника єдиного податку здійснюється виключно на підставі статті 299.10 ПКУ. Податковий інспектор повинен виявити порушення, зафіксувати його в акті податкової перевірки та винести відповідне рішення. При цьому важливо розуміти, що статус «єдинника» скасовується саме з моменту вчинення порушення, а не його виявлення, що може мати серйозні фінансові наслідки для ФОП.

Заключення

Варто зауважити, що Податковим кодексом не визначений алгоритм порядку прийняття рішення про позбавлення права працювати на ЄП. Не зазначено, чи це має відбуватися під час документальної, камеральної або фактичної перевірки. Також не врегульовано, в якій формі має прийматися таке рішення.Як вивести гроші з ТОВ

На практиці найчастіше рішення про позбавлення статусу платника ЄП приймається на підставі камеральної перевірки (на основі аналізу податкової звітності), що не дає можливості всесторонньо дослідити діяльність ФОП, перевірити первинну документацію, банківські виписки тощо. У зв’язку з цим у судовій практиці є позитивна тенденція оскарження таких рішень та визнання, що позбавлення статусу ЄП без документальної перевірки є безпідставним.

Тому, підприємці, яких було знято з ЄП на підставі камеральної перевірки, мають всі шанси оскаржити таке рішення в суді. Навіть якщо після оскарження податкова призначить документальну перевірку, повторне винесення рішення про анулювання спрощеної системи на тій самій підставі юридично неможливе.

Проте, щоб не довелося захищати свої інтереси в суді чи сплачувати донараховані податки, варто дотримуватися вимог ПКУ щодо діяльності на спрощеній системі оподаткування, контролювати використання ліміту, призначення платежів, не допускати наявність податкового боргу та не здійснювати діяльність, яка не передбачена для «єдинників».