Ключові зміни для ФОП у 2025 році

06 лютого 2025 Стане у пригоді для: Підприємці на ЄП

Які нововведення приніс 2025 рік для підприємців? Наскільки зросли податки? Чи збільшилися ліміти доходів для ФОП? Хто підпадає під фінансовий моніторинг та податкові перевірки?

Далі в статті розглянемо ключові зміни для ФОП у 2025 році та розберемося, як бізнесу адаптуватися до них.

Зміни для ФОП у 2025 році: податки

Одне із основних питань, яке цікавить підприємців – розмір податкового навантаження у 2025 році.

Ст. 71 закону №4015 про внесення змін до ПКУ визначено, що з 2025 року ФОП на єдиному податку (ЄП) повинні сплачувати військовий збір (ВЗ). Його розмір для ФОП 1 та 2 груп становить 800 грн на місяць, для 3 групи – 1% від доходу.

Для підприємців на загальній системі оподаткування розмір військового збору – 5% від доходу.

У зв’язку з цим, у 2025 році збільшилася сума податкового навантаження для ФОП на ЄП:Нові зміни в регулюванні ТТН в Україні

1 група: 302,80 грн (ЄП) + 800 грн (ВЗ) + 1760 грн (ЄСВ) = 2862,80 грн/місяць
2 група: 1600 грн (ЄП) + 800 грн (ВЗ) + 1760 грн (ЄСВ) = 4160 грн/місяць
3 група: 5% (ЄП) + 1% (ВЗ) + 1760 грн (ЄСВ)/місяць

ФОП на загальній системі повинні сплачувати 18% ПДФО, 5% військового збору та 22% ЄСВ із чистого доходу, а в разі обороту понад мільйон грн – ще й 20% ПДВ.

Стосовно ЄСВ, то з 2025 року, згідно закону про держбюжет, всі підприємці зобов’язуються сплачувати соціальний внесок. Пільга, яка дозволяла сплачувати ЄСВ за бажанням на період воєнного стану, скасована.

Категорії підприємців, які і надалі можуть не сплачувати ЄСВ, це:

пенсіонери;
особи з інвалідністю;
працевлаштовані особи, в тому числі і по гіг-контракту (за них сплачує ЄСВ роботодавець);
ФОП, які знаходяться на окупованих територіях (при цьому на підприємців, які перебувають на території, де проводяться активні бойові дії чи є ризик їх виникнення, пільга не поширюється).

Можуть не сплачувати ЄСВ також ФОП на загальній системі оподаткування за умови відсутності доходу.

Звільнені від обов’язку сплачувати ЄП і ВЗ ФОП:

3 групи при відсутності доходу;
1 та 2 групи на період відпустки та лікарняного (при відсутності найманих працівників), а також якщо вони знаходяться на територіях, де йдуть бої, є ризик їх виникнення або які знаходяться під окупацією.

Податки на найманих працівників у 2025 році також зросли за рахунок збільшення ставки воєнного збору з 1,5% до 5%. Відтепер, оподаткування працевлаштованого спеціаліста становить:Як єдиннику не порушити граничний обсяг доходу

22% ЄСВ (сплачує роботодавець);
18% ПДФО + 5% ВЗ (вираховується із заробітної плати працівника).

Тож, загальний розмір податку на працівника у 2025 році становить 45% від його доходу, що з мінімальної зарплати 8000 грн складає 3600 грн.

Ліміти доходів ФОП на 2025 рік

У 2025 році відбулося незначне збільшення лімітів доходів ФОП. Відтак, «єдинники» можуть мати річний дохід у розмірі:

1 група - 1 336 000 грн;
2 група - 6 672 000 грн;
3 група - 9 336 000 грн.

ФОП на загальній системі оподаткування мають фіксований ліміт у 1 млн грн, який розраховується не за календарний рік, а за останні 12 місяців. Якщо оборот менший за цей ліміт, ПДВ можна не платити.

Важливо враховувати, що податкова не контролює помісячний розподіл ліміту, але банки при здійсненні фінансового моніторингу можуть звернути увагу на раптове збільшення надходжень коштів за певний період і змусити підприємця надати підтвердження законності платежів.

РРО та ПРРО

Фіскалізація платежів є обов’язковою з 1.10.2023 року. Підприємці повинні видавати фіскальні чеки покупцям/клієнтам при:

розрахунку готівкою;
оплаті через POS-термінал;
оплаті товару через еквайринг та платіжні системи;
оплаті через NovaPay.

Можна не здійснювати фіскалізацію платежів тільки щодо прямих транзакцій з IBAN-рахунку клієнта на IBAN-рахунок підприємця.

Нагадуємо, що до 31.07.2025 року буде діяти пільговий штраф за порушення касової дисципліни. За невидачу чеку штраф становить 25% від суми від першого продажу, 50% — від другого і наступних. З 1.08.2025 року штрафи зростуть до 100% та 150% відповідно. Важливо, що штрафи застосовуватимуться за тими ставками, які діятимуть на момент перевірки, а не на момент порушення. Це означає, що при виявленні порушень фіскалізаціїї платежів за 2024 рік, наприклад, в кінці 2025, штрафи будуть застосовуватися без врахування пільги.

ФОП при заповненні звітності варто враховувати, що дохід із каси повинен декларуватися за датою видачі чеку, а не за датою отримання грошей на рахунок. Це особливо актуально щодо еквайрингових платежів.Як вивести гроші з ТОВ

Безготівкові розрахунки

Згідно з постановою Кабміну №894 від 29.07.2022 року, з 1 січня 2025 року всі підприємці, які здійснюють продаж товарів, зобов’язані забезпечити можливість безготівкової оплати — через POS-термінал, QR-код або аналогічні засоби. Раніше ця вимога стосувалася лише підприємців, які працюють в населених пунктах з населенням більше 5 тис. осіб.

В 2025 році від обов’язку забезпечити безготівкову оплату звільнені лише «єдинники» 1 групи, продавці власновирощеної продукції та ФОП, які здійснюють виїзну торгівлю чи використовують торгові апарати. Проте з 1.01.2026 року і ці категорій підприємців будуть зобов'язані працювати на загальних умовах.

Можуть і надалі не використовувати POS-термінали підприємці, які працюють на окупованих територіях, територіях, де ведуться бої чи є ризик їх виникнення.

Податкові перевірки

У 2025 році податкова продовжить активні перевірки, включаючи контрольні закупівлі в інтернет-магазинах. Такі перевірки можуть проходити без попередження.

Підприємцям в таких ситуаціях важливо знати про свої права.

При перевірці спеціалісти податкової зобов’язані пред’явити наказ, розпорядження та службові посвідчення.
Забезпечувати відповідність готівки в касі до даних РРО повинні лише банки (згідно п.7 ст.4 закону про РРО).
Інспектори не мають права вимагати виписки з банку чи договори під час фактичної перевірки.

Зобов'язати надати первинні документи податкова може тільки при здійсненні документальної перевірки.

«Клуб білого бізнесу»

В кінці 2024 року податкова опублікувала список підприємств, які віднесені до так званого «клубу білого бізнесу». До цього списку увійшли 151 ФОП, з них 17 на загальній системі оподаткування та 134 – «єдинників». Нагадаємо, що в Україні зареєстровано близько 2 млн ФОП, тому ця кількість є досить малою. Проте перелік підприємств має переглядатися раз на квартал, тому очікувано, що в 2025 році список збільшиться.

Підприємці, які потрапили до «клубу», мають певні привілеї. Зокрема, щодо них частково обмежуються фактичні та документальні перевірки. У випадку, якщо перевірка все ж таки проводитиметься, то вона триватиме не 10, а 5 днів. Індивідуальні податкові консультації мають надаватися до 15 днів. Також ФОПу зі списку буде призначений колл-менеджер.Як довести реальність операції

Фінансовий моніторинг

В кінці 2024 року банки прийняли меморандум, згідно з яким з 1.02.2025 ліміт переказів по IBAN-рахунках буде становити 150 000 грн, а з 1.06.2025 року — 100 000 грн. Перекази на більші суми будуть доступні лише тим, хто зможе підтвердити походження коштів.

Фінансовому моніторингу підлягатимуть:

новостворені ФОП – перевірятиметься реальність здійснення ними підприємницької діяльності;
ФОП, у яких зафіксовано різке збільшення доходу;
ФОП, які щодня знімають готівку з рахунку, не залишаючи на ньому залишку;
підприємці, які здійснюють нетипові операції або на рахунки яких надходять підозрілі платежі;
особи, які мають доступ до багатьох рахунків ФОП;
підприємства, які працюють за однією адресою, як фізичною, так і онлайн;
ФОПи, щодо яких виникає підозра у відсутності у них ресурсів для ведення бізнесу.

Таким чином, у 2025 році банки продовжують відігравати ключову роль при здійсненні фінансового моніторингу, тому підприємці мають бути зацікавленні в наявності всіх первинних документів, які підтверджують законність їхньої діяльності.

Заплановані на 2025 рік зміни в оподаткуванні та звітності

Очікується, що в 2025 році будуть введені зміни в оподаткуванні доходів фізичних осіб та криптовалюти.

Зокрема, фіксована ставка ПДФО 18% буде замінена прогресивною ставкою, розмір якої залежатиме від доходу особи. Скоріше за все, доходи фізосіб будуть поділені на категорії відповідно їх розміру, і для кожної категорії буде застосовуватися своя ставка ПДФО.

Також у цьому році планується оподаткування криптовалюти, при цьому податок стягуватиметься з чистого доходу і будуть враховуватися витрати на купівлю криптовалюти.

Крім того, у 2025 році планується прийняття закону, який зобов’язуватиме маркетплейси звітувати про доходи їхніх продавців. Тож, усі платформи, де підприємці продають товари, будуть передавати в податкову інформацію про доходи, отримані користувачами.

Досі продовжуються прийматися міри, щоб скасувати банківську таємницю для перевірки руху коштів податковою на рахунках як ФОПів, так і фізичних осіб без рішення суду. Це передбачує прямий контроль за сплатою податків.

Тож, 2025 рік приніс значні зміни в оподаткуванні, спрямовані на підвищення прозорості фінансових операцій та збільшення податкових надходжень. Ці зміни вимагатимуть від підприємців більш ретельного ведення обліку доходів і витрат, адаптації до нових правил та пошуку оптимальних фінансових рішень.