Что делать, с ФЛП сняли с ЕН: основания аннулирования статуса, последствия

17 февраля 2025 Пригодится для: Предприниматели 1–3-я группы ЕН

Одним из строжайших наказаний для предпринимателя-«единщика» за нарушение им требований деятельности является лишение права работать на упрощенной системе налогообложения. Это подразумевает увеличение налоговой нагрузки, доначисление налогов и другие неприятные последствия.

Что делать, если ФЛП сняли с ЕН, какие для этого есть основания и когда можно будет вернуть статус «единщика», разберемся далее в статье.Как доказать реальность операции

Что делать, если ФЛП сняли с ЕН

Согласно статье 299.10 НКУ, регистрация ФЛП плательщиком ЕН бессрочна и не предусматривает повторного подтверждения этого статуса. Лишение права работать на ЕН может быть исключительно на основании решения налоговой службы, в котором должно быть указано четкое основание для аннулирования регистрации. Без письменного решения такое действие невозможно.

Если предприниматель не получил на руки этот документ, что может случиться из-за перебоев работы почты или по другим причинам, необходимо подать письменный запрос с просьбой выслать решение повторно.

Аннулирование статуса «единщика» может быть добровольным – на основании заявления предпринимателя о переходе на общую систему налогообложения или прекращения предпринимательской деятельности (закрытие ФЛП или ликвидация юрлица).

ФЛП на 4 группе может быть лишен своего статуса «единщика», если доля с/х товаропроизводства составляет менее 75% или если он не подал налоговую отчетность о доле с/х товаропроизводства. Если с/х предприятие переходит в статус резидента «Дия.Сити», оно тоже автоматически лишается возможности работать на упрощенной системе.

Иностранцы, которые находятся за границей, открывшие ФЛП в Украине, будут лишены статуса «единщика» при потере резидентства. Также нельзя вести деятельность на упрощенной системе предпринимателям, на которых наложены экономические санкции.

Однако наиболее распространенными причинами аннулирования ЕН являются определенные п. 3 ст. 299.10 НКУ:

• Превышение годового лимита, определенного для 1-2 группы ФЛП, и отсутствие заявления о желании перейти на «старшую» группу или при использовании права на применение других ставок, установленных для 3 группы.
• Превышение годового лимита ФЛП 3 группы.

Если ФЛП после самостоятельного выявления превышения лимита добровольно не перешел на высшую группу или общую систему налогообложения, ему будет аннулирован статус плательщика ЕН с первого числа месяца следующего квартала после превышения лимита (а не выявления нарушения).

Также налоговики аннулируют ЕН из-за:Ключевые изменения для ФЛП в 2025 году

• Проведения расчетов в иной форме, чем денежные (например, бартер, взаимоучет, подарочный сертификат и т.п.).
• Ведения деятельности, не предусмотренной для упрощенной системы налогообложения.
• Превышения количества наемных работников (1 группа – не имеет права нанимать работников, 2 группа – можно нанять 10 работников, 3 группы – не имеет ограничений по количеству). Если на ФЛП работает неоформленный работник и это будет обнаружено, то предпринимателя ожидает лишение статуса плательщика единого налога и штраф за нарушение законодательства о труде.
• Осуществление деятельности по незарегистрированным КВЭД. Предпринимателям важно контролировать правильность формулировок в назначении платежа при получении средств от покупателей/клиентов. Из-за невыявленной вовремя ошибки ФЛП может быть переведен на общую систему. Также необходимо проверять, отображаются ли все зарегистрированные КВЭД в реестре плательщиков единого налога.
• Наличие налогового долга на сумму свыше 3060 грн два квартала подряд (в течение 6 месяцев).

Следует заметить, что перечень причин, по которым предпринимателя могут перевести на общую систему с упрощенной, исчерпывающий и определяется ст. 299.10 (в том числе со ссылкой на ст. 298.2.3 и ст. 298.8.6) НКУ.

Последствия аннулирования единого налога для ФЛП

При выявлении нарушений в деятельности ФЛП, предполагающих лишение права работать на упрощенной системе, его ожидают следующие последствия.

1. Перевод на общую систему налогообложения с 1 числа месяца, следующего за кварталом, в котором нарушение было совершено.
2. Доначисление налогов за период, когда предприниматель работал как «единщик», хотя уже не имел на это права.
3. Запрет возвращаться на упрощенную систему налогообложения в течение 4 кварталов с момента нарушения.

Лишение статуса плательщика единого налога осуществляется исключительно на основании статьи 299.10 НКУ. Налоговый инспектор должен выявить нарушение, зафиксировать его в акте налоговой проверки и вынести соответствующее решение. При этом важно понимать, что статус «единщика» отменяется именно с момента совершения нарушения, а не его выявления, что может иметь серьезные финансовые последствия для ФЛП.

Заключение

Следует отметить, что Налоговым кодексом не определен алгоритм порядка принятия решения о лишении права работать на ЕН. Не указано, должно ли это происходить во время документальной, камеральной или фактической проверки. Также не урегулировано, в какой форме должно приниматься такое решение.

На практике чаще всего решение о лишении статуса плательщика ЕН принимается на основании камеральной проверки (на основе анализа налоговой отчетности), что не позволяет всесторонне исследовать деятельность ФЛП, проверить первичную документацию, банковские выписки и т.д. В связи с этим в судебной практике есть положительная тенденция обжалования таких решений и признания, что лишение статуса ЕН без документальной проверки является безосновательным.ФЛП подпадает под мобилизацию: что будет с бизнесом?

Поэтому у предпринимателей, которые были сняты с ЕН на основании камеральной проверки, есть все шансы обжаловать такое решение в суде. Даже если после обжалования налоговая назначит документальную проверку, повторное вынесение решения об аннулировании упрощенной системы на том же основании юридически невозможно.

Однако, чтобы не пришлось защищать свои интересы в суде или платить доначисленные налоги, следует соблюдать требования НКУ относительно деятельности на упрощенной системе налогообложения, контролировать использование лимита, назначение платежей, не допускать наличие налогового долга и не осуществлять деятельность, не предусмотренную для «единщиков».