Свіжий дайджест правок Закону про збільшення податків

19 жовтня 2024 Стане у пригоді для: Підприємці

Законопроект № 11416-д був прийнятий у другому читанні і в цілому, за фактом він уже став законом, хоча процедура підписання все ж таки затримується на деякий час. Це не змінить основного змісту документа, але може вплинути на дату набрання ним чинності.

Фінальний текст Закону

Перед тим як стати Законом, проект № 11416-д зазнав багато змін. Важливо зазначити, що на момент остаточного ухвалення останніх правок, що стосуються військового збору (ВС), не було прийнято. Проте виправлення щодо ВЗ все одно внесуть, і питання, пов'язані з перехідними положеннями, ймовірно, будуть роз'яснені податковими органами через інформаційні листи.Коли ФОП потрібний бухгалтер обов’язково, а коли можна обійтися без нього

Блокування підписання Закону

Як це часто буває з резонансними законами, зареєстровано проект постанови про відміну рішення Верховної Ради про прийняття Закону. До моменту, коли Верховна Рада не збереться і не проголосує цю постанову, процедуру підписання Закону буде заблоковано. Однак, розраховувати на те, що ця ухвала буде підтримана, не варто, оскільки подібні проекти рідко набирають потрібну кількість голосів.

Таким чином, це лише відстрочить дату підписання та публікації Закону, що може зрушити дату набрання ним чинності на листопад поточного року. Базова дата набрання чинності Законом — день, наступний за днем після того, як він буде опублікований, з певними деталями.

Військовий збір

Для фізичних осіб: Ставка військового збору зростає з 1,5 до 5%. Виняток зроблено для військових — їм ставка залишається як 1,5 %.Перехідні положення для звичайних працівників поки що не уточнені.
Для фізичних осіб-підприємців (ФОП) на загальній системі: У таких ФОП ставка ВС зростає з 1,5% до 5%. Спочатку передбачалося, що зростання почнеться з доходів за 2025 рік, але ця зміна не минула. Тепер, у разі опублікування Закону, ставка 5% застосовуватиметься до всіх доходів, отриманих починаючи з дати набрання чинності Законом. Якщо Закон опублікують 31 жовтня 2024 року, підвищення починає діяти з 1 листопада 2024 року. Остаточні роз'яснення щодо цього питання, ймовірно, надійдуть від податківців.
Авансовий платіж за III квартал 2024 року: Його слід сплатити за старою ставкою ВЗ у 1,5 %, оскільки чистий дохід за цей період не підпадає під нові зміни.
Для ФОП на єдиному податку (ЕН) груп 1, 2 та 4: Ці групи платників зобов'язані будуть відраховувати ВЗ щомісяця у вигляді авансових внесків на загальну величину у 10 % мінімальної зарплати на 1 січня податкового року. Для 2024 року це означає, що платити доведеться за 710 грн щомісяця. Хоча Закон ще не набув чинності, сплата ВЗ для цих груп починається з 1 жовтня 2024 року. Однак зараз виникла колізія: дата набрання Законом і дата початку сплати для платників ЄП не збігаються, тому роз'яснення ДПСУ з цього питання також очікуються. Першу сплату за жовтень 2024 року слід внести не пізніше 20 жовтня, хоча податківці можуть продовжити цей термін та пом'якшити відповідальність за прострочення.
Для ФОП на бойових територіях та за хвороби/відпустки: Питання звільнення від сплати ВС для ФОП на ЄП груп 1 і 2, що знаходяться на бойових територіях або під час хвороби/відпустки, залишилося неврегульованим. Це означає, що такі ФОП зобов'язані платити ВС.
Для ФОП та юридичних осіб на ЄП групи 3: Тут встановлена ставка ВС у розмірі 1 % від прибутку, що обкладається єдиним податком. Ці зміни набирають чинності з 1 жовтня 2024 року, і вперше платники ЄП групи 3 сплачуватимуть ВЗ за IV квартал 2024 року (термін оплати – до 19 лютого 2025 року). Особливо передбачено, що для цих платників окремої звітності щодо ВЗ не буде — відповідні суми відображатимуться у декларації з єдиного податку. Мінфіну доведеться оновити форми декларацій для включення показників щодо ВЗ, але це торкнеться лише звітності за періоди після жовтня 2024 року.

Звітність

Жодної окремої звітності щодо військового збору для платників ЄП не буде. ВС буде включено до складу єдиної податкової декларації. У зв'язку з цим Мінфін, ймовірно, буде зобов'язаний внести зміни до форм декларацій, щоб увімкнути туди показники військового збору. Але звіт за перші три квартали 2024 року все одно подаватиметься за старою формою, оскільки ці періоди не підпадають під нові правила.РРО/ПРРО для бізнесу вдома

Скидання з ЄП платників «земельного» МПЗ

Вводиться додаткова підстава для виключення того, хто сплачує ЄП із системи ЄП. Тепер, якщо у платника виникає податковий борг щодо ЄП, і він визначає позитивне значення різниці між загальним мінімальним податковим зобов'язанням (МПЗ) та загальною сумою сплачених податків, зборів, платежів та витрат на оренду землі за останній податковий рік, то за наявності цієї різниці на кожне перше число місяця протягом двох послідовних кварталів такого платника буде виключено із системи ЄП в останній день другого кварталу.

Щомісячна звітність з ПДФО та ЄСВ

З 1 січня 2025 року для всіх платників встановлюється обов'язкова щомісячна звітність з податку на доходи фізосіб (ПДФО) та військового збору (ВС). Ця зміна стосується як фізосіб, так і підприємств, зобов'язаних подавати звітність з цих податків. Ця нова вимога змінює нинішню практику подання звітів, роблячи їх частішими.

Авансові внески та роздрібна торгівля пальним

Для підприємств, що займаються роздрібною торгівлею ПММ, запроваджуються щомісячні авансові внески:

З податку на прибуток для юросіб, які є платниками податку на прибуток.
Щодо ПДФО для фізосіб-підприємців (ФОП) на загальній системі оподаткування.

Розмір авансового внеску варіюється від 30 до 60 тис. грн. на місяць за кожне місце роздрібної торгівлі пальним. Ці внески сплачуються щомісяця, пізніше 20-го числа кожного месяца. Перша сплата залежить від дати, коли Закон починає діяти: якщо вона буде опублікована до 30 жовтня 2024 року, перша сплата відбудеться за жовтень; якщо після 31 жовтня то перша сплата буде за листопад.Якщо директор підприємства є ФОП, чим це загрожує?

Крім того, передбачено продовжений термін для сплати першого внеску — протягом 20 календарних днів з дати набрання чинності Законом. Починаючи з 1 січня 2025 року, несплата авансового внеску вважатиметься причиною припинення ліцензії на торгівлю ПММ.

Авансові внески для пунктів обміну валют

З 1 січня 2025 року зміниться порядок сплати авансових внесків для пунктів обміну іноземної валюти. Внески обчислюватимуться в євро (в еквіваленті) з урахуванням мінімальної заробітної плати на 1 січня відповідного року.Для обмінників у Києві діятимуть окремі ставки, що призведе до збільшення розміру авансового внеску.

Податок на прибуток для банків та небанківських установ

Для банків: У 2024 році ставка податку на прибуток становитиме 50%. Істотне підвищення, порівняно з попередніми роками. Також запроваджено заборону на перенесення збитків до завершення 2024 року, що не дає банкам можливості компенсувати збитки за рахунок майбутнього прибутку. Спочатку планувалося продовжити цю заборону до закінчення ВП, але в результаті її скоротили до завершення 2024 року.
Для небанківських фінустанов: З 1 січня 2025 року ставка податку на прибуток для цих організацій почне складати 25%. Ця зміна торкнеться всіх небанківських фінустанов, за винятком страховиків.

Рентна плата за експлуатацію надр

До Податкового кодексу України внесено положення, що щойно з'явилися, про визначення фактичної ціни реалізації видобутої корисної копалини. Ці зміни стосуються мінеральної сировини, що класифікується за кодами УКТ ЗЕД:

Код 2517: Галька, гравій, щебінь та інші матеріали, що використовуються для будівництва та дорожніх робіт.
Код 2505: Піски всіх видів, за винятком металоносних пісків.
Код 2507: Каолінові глини.

Обсяги видобутих корисних копалин, які безоплатно передаються Збройним силам України, добровольчим формуванням, Нацгвардії та іншим військовим структурам, не оподатковуватимуться рентною платою. Це правило поширюється на компанії, які видобувають сировину за вказаними кодами.

Програма «Зроблено в Україні» та звільнення від податків

Доходи фізосіб, отримані у вигляді державної допомоги (кешбек) у рамках експериментального проекту «Зроблено в Україні», звільняються від оподаткування ПДФО та ВЗ на період з 2024 по 2025 рік. Це звільнення спрямоване на стимулювання внутрішнього виробництва та підтримку населення, що бере участь у проекті.ФОП здійснює торгівлю / займається наданням послуг по всій території України: чи проводитиметься фактична перевірка щодо останнього?

Мінімальні ціни на вино

З дати набрання чинності Законом мінімальні ціни на вина виноградні та іншу виноробну продукцію збільшуються на 50 % порівняно з колишніми встановленими цінами. Ці нові мінімальні ціни затверджено постановою Кабінету Міністрів України №957 від 30.10.2008.

Оновлені мінімальні ціни будуть довідково опубліковані податковими органами на їхніх сайтах, проте саме збільшення набуде чинності автоматично одразу після публікації Закону.

Земельне мінімальне податкове зобов'язання (МПЗ)

У період з 1 січня 2024 року по 31 грудня року, в якому буде припинено або скасовано ВП, сума земельного МПЗ не має права бути нижчою:

700 грн. з одного гектара землі.
1400 грн з одного гектара ріллі (якщо рілля займає не менше 50 % площі земельної ділянки).

Ці зміни не поширюються на землі, розташовані в районах, де ведуться бойові дії або які перебувають у тимчасовій окупації. Ці території включені до Переліку № 309, затвердженого наказом Мінреінтеграції від 22.12.2022. Землі у таких зонах звільняються від сплати земельного МПЗ.

Висновки

Ухвалення закону: Законопроект № 11416-д був проголосований. Можливо, буде заблоковано його підписання, що ймовірно затримає процедуру на кілька днів, проте суть закону не зміниться.
Дата, на яку починається дія: Закон може набути чинності у жовтні, якщо його опублікують до 30 жовтня 2024 року. Якщо публікація відбудеться 31 жовтня чи пізніше, закон почне діяти у листопаді 2024 року.
Ставка військового збору (ВЗ) для фізосіб: Ставка ПС для фізосіб збільшиться з 1,5 % до 5 %. Виняток становлять військові, котрим ставка залишиться як 1,5 %.
Ставка ВЗ для ФОП на загальній системі: Для фізосіб-підприємців (ФОП) на загальній системі оподаткування ставка ВЗ також підвищиться з 1,5 % до 5 %.Це підвищення застосовуватиметься до прибутку, отриманого з моменту набрання чинності Законом, хоча раніше планувалося ввести його тільки для доходів, отриманих з 2025 року.
Щомісячна сплата ПС для ФОП на ЄП (групи 1, 2 та 4): Для цих ФОП запроваджено щомісячну сплату ПС у вигляді авансових внесків, що становлять 10 % мінімальної заробітної плати на 1 січня податкового року. Для 2024 року це 710 грн. на місяць. Перша сплата очікується за жовтень 2024 року, але не слід поспішати з нею, оскільки Закон ще не набрав чинності, і точні інструкції щодо сплати поки що не опубліковані.
Ставка ВЗ для платників ЄП групи 3: Для всіх платників єдиного податку (ЄН) групи 3 (як фізичних, так і юридичних осіб) запроваджено ставку ВЗ у вигляді 1 % від прибутку, що обкладається єдиним податком. Першу сплату за IV квартал 2024 року слід здійснити не пізніше 19 лютого 2025 року.
Щомісячна звітність з ПДФО та ВЗ: З 1 січня 2025 року вводиться щомісячна звітність з ПДФО та ВЗ. Це редагування почне діяти для звітності за січень 2025 року.
Щомісячні авансові внески для роздрібних торговців пальним: Для роздрібних торговців пальним встановлено щомісячні авансові внески. Для юросіб — платників податку на прибуток, і для ФОП на загальній системі, які ведуть торгівлю ПММ, внесок становитиме від 30 до 60 тис. грн на місяць за кожне торгове місце. Сплата почнеться з місяця, коли діятиме Закон. Для першого місяця передбачено продовжений термін сплати.
Базова ставка податку на прибуток для банків: У 2024 році для банків встановлено базову ставку податку на прибуток у розмірі 50 %.
Базова ставка податку на прибуток для фінустанов: Для фінустанов, за винятком страховиків, з 1 січня 2025 року базова ставка податку на прибуток становитиме 25%.• Зміни щодо рентної плати: Введено зміни щодо рентної плати за експлуатацію надр для видобутку корисних копалин, класифікованих за кодами 2517, 2505, 2507 УКТ ЗЕД (галька, пісок, каолін тощо).
Мінімальні ціни на виноробну продукцію: З дати початку дії Закону мінімальні ціни на виноградні вина та іншу виноробну продукцію збільшуються на 50%. Нові мінімальні ціни будуть застосовуватись автоматично після публікації Закону.
Звільнення прибутку від оподаткування у рамках проекту «Зроблено в Україні»: Доходи фізосіб, отримані у вигляді державної допомоги (кешбек) у рамках проекту «Зроблено в Україні», звільняються від оподаткування ПДФО та ВЗ у 2024 та 2025 роках.
Зміни у земельному мінімальному податковому зобов'язанні (МПЗ): Введено мінімальні значення земельного МПЗ для 2024 року та наступних років. МПЗ не може бути менше 700 грн з гектара землі та 1400 грн з гектара ріллі.