Свежий дайджест правок Закона об увеличении налогов

19 октября 2024 Пригодится для: Предприниматели

Законопроект No 11416-д был принят во втором чтении и в целом, по факту он уже стал законом, хотя процедура подписания все же задерживается на некоторое время. Это не изменит основного содержания документа, но может повлиять на дату его вступления в силу.

Финальный текст Закона

Перед тем как стать Законом, проект No 11416-д претерпел множество изменений. Важно отметить, что на момент окончательного принятия последние правки, касающиеся военного сбора (ВС), не были приняты. Однако правки по ВС всё равно внесут, и вопросы, связанные с переходными положениями, вероятно, будут разъяснены налоговыми органами через информационные письма.РРО/ПРРО для бизнеса на дому

Блокировка подписания Закона

Как это часто бывает с резонансными законами, зарегистрирован проект постановления об отмене решения Верховной Рады о принятии Закона. До момента, когда Верховная Рада не соберётся и не проголосует по этому постановлению, процедура подписания Закона будет заблокирована. Однако, рассчитывать на то, что это постановление будет поддержано, не стоит, так как подобные проекты редко набирают нужное количество голосов. 

Таким образом, это только отсрочит дату подписания и публикации Закона, что может сдвинуть дату его вступления в силу на ноябрь текущего года. Базовая дата вступления Закона в силу — день, следующий за днём после того как он будет опубликован, с определёнными деталями.

Военный сбор

1. Для физических лиц: Ставка военного сбора возрастает с 1,5 % до 5 %. Исключение сделано для военных — для них ставка остаётся в виде 1,5 %. Переходные положения для обычных работников пока не уточнены.
2. Для физических лиц-предпринимателей (ФЛП) на общей системе: У таких ФЛП ставка ВС возрастает с 1,5 % до 5 %. Первоначально предполагалось, что рост начнётся с доходов за 2025 год, но это изменение не прошло. Теперь, в случае опубликования Закона, ставка 5 % будет применяться ко всем доходам, полученным начиная с даты вступления Закона в силу. Если Закон опубликуют 31 октября 2024 года, то повышение начинает действовать с 1 ноября 2024 года. Окончательные разъяснения по этому вопросу, вероятно, поступят от налоговиков.
3. Авансовый платёж за III квартал 2024 года: Его следует уплатить по старой ставке ВС в 1,5 %, так как чистый доход за этот период не подпадает под новые изменения.
4. Для ФЛП на едином налоге (ЕН) групп 1, 2 и 4: Эти группы плательщиков обязаны будут отчислять ВС каждый месяц в виде авансовых взносов на общую величину в 10 % минимальной зарплаты на 1 января налогового года. Для 2024 года это означает, что платить придется по 710 грн ежемесячно. Хотя Закон ещё не вступил в силу, уплата ВС для этих групп начинается с 1 октября 2024 года. Однако сейчас возникла коллизия: дата вступления Закона и дата начала уплаты для плательщиков ЕН не совпадают, поэтому разъяснения ГНСУ по этому вопросу также ожидаются. Первую уплату за октябрь 2024 года надлежит внести не позже 20 октября, хотя налоговики могут продлить этот срок и смягчить ответственность за просрочку.
5. Для ФЛП на боевых территориях и при болезни/отпуске: Вопрос освобождения от уплаты ВС для ФЛП на ЕН групп 1 и 2, находящихся на боевых территориях или во время болезни/отпуска, остался неурегулированным. Это означает, что пока такие ФЛП обязаны платить ВС.
6. Для ФЛП и юридических лиц на ЕН группы 3: Здесь установлена ставка ВС в размере 1 % от прибыли, облагаемой единым налогом. Эти изменения вступают в силу с 1 октября 2024 года, и впервые плательщики ЕН группы 3 будут уплачивать ВС за IV квартал 2024 года (термин оплаты — до 19 февраля 2025 года). Особо предусмотрено, что для этих плательщиков отдельной отчётности по ВС не будет — соответствующие суммы будут отражаться в декларации по единому налогу. Минфину придётся обновить формы деклараций для включения показателей по ВС, но это коснётся только отчётности за периоды после октября 2024 года.Когда ФЛП нужен бухгалтер обязательно, а в каких случаях можно обойтись без него

Отчётность

Никакой отдельной отчётности по военному сбору для плательщиков ЕН не будет. ВС будет включён в состав единой налоговой декларации. В связи с этим Минфин, вероятно, будет обязан внести изменения в формы деклараций, чтобы включить туда показатели военного сбора. Но отчёт за первые три квартала 2024 года всё равно будет подаваться по старой форме, поскольку эти периоды не подпадают под новые правила.

Сброс с ЕН плательщиков «земельного» МНО

Вводится дополнительное основание для исключения того, кто платит ЕН из системы ЕН. Теперь, если у плательщика возникает налоговый долг по ЕН, и он определяет положительное значение разницы между общим минимальным налоговым обязательством (МНО) и общей суммой уплаченных налогов, сборов, платежей и расходов на аренду земли за последний налоговый год, то при наличии этой разницы на каждое первое число месяца в течение двух последовательных кварталов, такой плательщик будет исключён из системы ЕН в последний день второго квартала.

Ежемесячная отчётность по НДФЛ и ЕСВ

С 1 января 2025 года для всех плательщиков устанавливается обязательная ежемесячная отчётность по налогу на доходы физлиц (НДФЛ) и военному сбору (ВС). 

Это изменение касается как физлиц, так и предприятий, обязанных сдавать отчётность по этим налогам. Это новое требование изменяет нынешнюю практику подачи отчётов, делая их более частыми.

Авансовые взносы и розничная торговля горючим

Для предприятий, занимающихся розничной торговлей ГСМ, вводятся ежемесячные авансовые взносы:

• По налогу на прибыль для юрлиц, являющихся плательщиками налога на прибыль.
• По НДФЛ для физлиц-предпринимателей (ФЛП) на общей системе налогообложения.

Размер авансового взноса варьируется от 30 до 60 тыс. грн в месяц за каждое место розничной торговли горючим. Эти взносы уплачиваются ежемесячно, не позже 20-го числа каждого месяца. Первая уплата зависит от даты, когда Закон начинает действовать: если он будет опубликован до 30 октября 2024 года, первая уплата произойдёт за октябрь; если после 31 октября, то первая уплата будет за ноябрь.

Кроме того, предусмотрен продлённый термин для уплаты первого взноса — в течение 20 календарных дней с даты вступления Закона в силу. Начиная с 1 января 2025 года, неуплата авансового взноса будет считаться причиной для прекращения лицензии на торговлю ГСМ.

Авансовые взносы для пунктов обмена валюты

С 1 января 2025 года изменится порядок уплаты авансовых взносов для пунктов обмена иностранной валюты. Взносы будут исчисляться в евро (в эквиваленте) с учётом минимальной заработной платы на 1 января соответствующего года. Для обменников в Киеве будут действовать отдельные ставки, что приведёт к увеличению размера авансового взноса.Как правильно фиксировать доходы в валюте ФЛП

Налог на прибыль для банков и небанковских учреждений

1. Для банков: В 2024 году ставка налога на прибыль составит 50 %. Существенное повышение по сравнению с предыдущими годами. Также введён запрет на перенос убытков до завершения 2024 года, что не даёт банкам возможности компенсировать убытки за счёт будущей прибыли. Изначально планировалось продлить этот запрет до окончания ВП, но в итоге его сократили до завершения 2024 года.
2. Для небанковских финучреждений: С 1 января 2025 года ставка налога на прибыль для этих организаций начнет составлять 25 %. Это изменение затронет все небанковские финучреждения, за исключением страховщиков.

Рентная плата за эксплуатацию недр

В Налоговый кодекс Украины внесены только что появившиеся положения об определении фактической цены реализации добытого полезного ископаемого. Эти изменения касаются минерального сырья, классифицируемого по кодам УКТ ВЭД:

• Код 2517: Галька, гравий, щебень и другие материалы, используемые для строительства и дорожных работ.
• Код 2505: Пески всех видов, кроме металлоносных песков.
• Код 2507: Каолиновые глины.

Объёмы добытых полезных ископаемых, которые безвозмездно передаются Вооружённым силам Украины, добровольческим формированиям, Нацгвардии и другим военным структурам, не будут облагаться рентной платой. Это правило распространяется на компании, добывающие сырьё по указанным кодам.

Программа «Сделано в Украине» и освобождение от налогов

Доходы физлиц, полученные в виде государственной помощи (кешбэк) в рамках экспериментального проекта «Сделано в Украине», освобождаются от налогообложения НДФЛ и ВС на период с 2024 по 2025 год. Это освобождение направлено на стимулирование внутреннего производства и поддержку населения, участвующего в проекте.

Минимальные цены на вино

С даты вступления Закона в силу минимальные цены на вина виноградные и другую винодельческую продукцию увеличиваются на 50 % по сравнению с прежними установленными ценами. Эти новые минимальные цены утверждены постановлением Кабинета министров Украины No 957 от 30.10.2008. Обновлённые минимальные цены будут справочно опубликованы налоговыми органами на их сайтах, однако само увеличение вступит в силу автоматически сразу после публикации Закона.Как облагается доход совместителей

Земельное минимальное налоговое обязательство (МНО)

В период с 1 января 2024 года по 31 декабря года, в котором будет прекращено или отменено ВП, сумма земельного МНО не имеет права быть ниже:

• 700 грн с одного гектара земли.
• 1400 грн с одного гектара пашни (если пашня занимает не меньше 50 % площади земельного участка).

Эти изменения не распространяются на земли, расположенные в районах, где ведутся боевые действия или которые находятся во временной оккупации. Эти территории включены в Перечень No 309, утверждённый приказом Минреинтеграции от 22.12.2022. Земли в таких зонах освобождаются от уплаты земельного МНО.

Выводы

• Принятие закона: Законопроект No 11416-д был проголосован. Возможно будет заблокировано его подписание, что вероятно задержит процедуру на некоторое количество дней, однако суть закона не изменится.
• Дата, с которой начинается действие: Закон может вступить в силу в октябре, если его опубликуют до 30 октября 2024 года. Если публикация произойдёт 31 октября или позже, закон начнёт действовать в ноябре 2024 года.
• Ставка военного сбора (ВС) для физлиц: Ставка ВС для физлиц увеличится с 1,5 % до 5 %. Исключение составляют военные, для которых ставка останется в виде 1,5 %.
• Ставка ВС для ФЛП на общей системе: Для физлиц-предпринимателей (ФЛП) на общей системе налогообложения ставка ВС также повысится с 1,5 % до 5 %. Это повышение будет применяться к прибыли, полученной с момента вступления Закона в силу, хотя ранее планировалось ввести его только для доходов, полученных с 2025 года.
• Ежемесячная уплата ВС для ФЛП на ЕН (группы 1, 2 и 4): Для этих ФЛП введена ежемесячная уплата ВС в виде авансовых взносов, составляющих 10 % минимальной заработной платы на 1 января налогового года. Для 2024 года это 710 грн в месяц. Первая уплата ожидается за октябрь 2024 года, но не следует спешить с ней, так как Закон ещё не вступил в силу, и точные инструкции по уплате пока не опубликованы.
• Ставка ВС для плательщиков ЕН группы 3: Для всех плательщиков единого налога (ЕН) группы 3 (как физических, так и юридических лиц) введена ставка ВС в виде 1 % от прибыли, облагаемой единым налогом. Первую уплату за IV квартал 2024 года следует произвести не позже 19 февраля 2025 года.
• Ежемесячная отчётность по НДФЛ и ВС: С 1 января 2025 года вводится ежемесячная отчётность по НДФЛ и ВС. Это правка начнет действовать для отчётности за январь 2025 года.
• Ежемесячные авансовые взносы для розничных торговцев горючим: Для розничных торговцев горючим установлены ежемесячные авансовые взносы. Для юрлиц — плательщиков налога на прибыль, и для ФЛП на общей системе, ведущих торговлю ГСМ, взнос составит от 30 до 60 тыс. грн в месяц за каждое торговое место. Уплата начнётся с месяца, когда начнет действовать Закон. Для первого месяца предусмотрен продлённый срок уплаты.
• Базовая ставка налога на прибыль для банков: В 2024 году для банков установлена базовая ставка налога на прибыль в размере 50 %.
• Базовая ставка налога на прибыль для финучреждений: Для финучреждений, за исключением страховщиков, с 1 января 2025 года базовая ставка налога на прибыль составит 25 %.
• Изменения по рентной плате: Введены изменения по рентной плате за эксплуатацию недр для добычи полезных ископаемых, классифицированных по кодам 2517, 2505, 2507 УКТ ВЭД (галька, песок, каолин и т.д.).
• Минимальные цены на винодельческую продукцию: С даты начала действия Закона минимальные цены на виноградные вина и другую винодельческую продукцию увеличиваются на 50 %. Новые минимальные цены будут применяться автоматически после публикации Закона.
• Освобождение прибыли от налогообложения в рамках проекта «Сделано в Украине»: Доходы физлиц, полученные в виде государственной помощи (кешбэк) в рамках проекта «Сделано в Украине», освобожаются от налогообложения НДФЛ и ВС в 2024 и 2025 годах.
• Изменения в земельном минимальном налоговом обязательстве (МНО): Введены минимальные значения земельного МНО для 2024 года и следующих лет. МНО не может быть меньше 700 грн с гектара земли и 1400 грн с гектара пашни.