Декрет у підприємця

24 січня 2019 Стане у пригоді для: Підприємці

Як підприємець ви платите ЄСВЄдиний соціальний внесок, а отже отримаєте грошову допомогу по вагітності й пологах за рахунок Фонду соцстраху, її й називають декретними. Щоправда, доведеться подбати про розрахунки й подання документів.

Заборгованість із ЄСВ

Найперше, що треба зробити, коли зібралися в декрет, — перевірити, чи не маєте заборгованості з ЄСВ і штрафів від ДФСДержавна фіскальна служба із внеску.

Навіть якщо внесок платили, впевніться, що гроші надходили на правильний рахунок. Перевірити розрахунки можна в кабінеті платника в розділі «Стан розрахунків з бюджетом».

Якщо є борг із ЄСВ, декретних не дадуть, поки не погасите його. При оформленні декретних треба надати до Фонду соцстраху довідку від податкової, що у вас немає заборгованості з ЄСВ.

Тому заздалегідь закажіть довідку в податковій та підготуйте копії платіжних доручень або банківські виписки, які підтверджують сплату ЄСВ за останні 12 місяців, їх можуть попросити в ДФСДержавна фіскальна служба і в соцстраху.

За скільки днів виплатять декретні

Відповідно до закону лікарняний по вагітності та пологах видають на:

• 126 календарних днів (70 днів до і 56 після пологів);
• 140 календарних днів (70 днів до і 70 днів після пологів) — при народженні двох дітей або якщо були ускладнення під час пологів;
• 180 календарних днів (90 днів до і 90 після пологів) — якщо маєте статус чорнобильця.

Декрет ФОП: податки з декретних, довідка з роботи 

Як порахувати розмір декретних

Для розрахунку допомоги підприємці беруть суму, з якої платили ЄСВ (ст. 33 ЗУ № 1105).

1. ФОП на спрощеній системі. ЄСВ ви, швидше за все, сплачували з мінімальної зарплати, тож у розрахунковому періоді використовуєте дохід, що дорівнює мінзарплаті, — 3723 грн у 2018 році й 4173 грн у 2019 році. Якщо платили внесок із більшої суми, берете її для розрахунку декретних.
2. ФОП на загальній системі сплачують ЄСВ з чистого доходу. Для розрахунку декретних берете цю суму. Якщо сплачували ЄСВ з мінімалки, у розрахунку декретних використовуєте її.
3. Нульовий підприємницький дохід. ЄСВ ви все одно платили з мінімалки, тож берете суму, з якої розраховували ЄСВ.

Чим більшою була сума, з якої ви платили ЄСВ, тим більшу суму декретних ви отримаєте.

Далі треба порахувати середній дохід за день. Дохід за 12 місяців до місяця, у якому виписали лікарняний, ділимо на календарні дні в 12 місяцях і отримаємо середній дохід за 1 день. Цю суму множимо на календарні дні декрету. Отримуємо загальну суму декретних.

Тепер приклад.

Підприємець іде в декрет у лютому 2019 року на 126 днів.

Розрахунковий період — з лютого 2018-го по січень 2019-го. Соцвнесок ФОП сплачувала з мінімальної зарплати.

Сукупний дохід дорівнює: 3723 грн × 11 міс. + 4173 грн = 45126 грн. Календарних днів у розрахунковому періоді 365. Значить середній дохід за день: 45126 грн : 365 к. д. = 123,63 грн.

Але є ще таке правило: середній дохід на день для розрахунку декретних не може бути менше від суми, розрахованої з мінзарплати на день, яка діяла в день видачі лікарняного, — 137,09 грн у 2019 році (4173 грн : 30,44 = 137,09 грн) (абз. 3 п. 2 Порядку № 1266).

Тому якщо після підрахунку у вас вийде менше, для розрахунку берете 137,09 грн і множите на кількість днів декрету.

У нашому прикладі виходить, що треба брати не 123,63 грн, а 137,09. Тож: 137,09 × 126 днів декрету = 17273,34 грн декретних.

Від дати реєстрації ФОП не минуло 12 місяців. Розрахунковий період для вас — фактичні місяці ведення підприємницької діяльності від дня реєстрації, за які сплачено ЄСВ.

Реєстрація ФОП була 10 жовтня 2018 року, декрет починається в лютому 2019 року.

Розрахунковий період: жовтень 2018-го — січень 2019-го (4 місяці). ЄСВ сплачувала в мінімальному розмірі. Тому сукупний дохід: 3723 грн × 3 міс. 2018 р. + 4123 грн = 15342 грн.

Календарних днів у розрахунковому періоді 123. Середній дохід за день: 15342 грн : 123 к. д. = 124,73 грн.

124,73 грн — це менше мінімального середньоденного доходу в 2019 році, тому використовуємо 137,09 грн.

Декретні за 126 календарних днів становитимуть 17273,34 грн (137,09 грн × 126 к. д.).

Якщо ЄСВ сплачувати з більшої суми, ніж мінімальна зарплата, то й декретні будуть більше, але є обмеження.

Декретні в розрахунку на місяць не повинні перевищувати максимальну суму бази нарахування ЄСВ. У 2019 році середній дохід для розрахунку декретних не може перевищувати 2056,34 грн на день. У 2018 році — 1834,59 грн.

Чому? Бо максимальна сума, з якої можна сплачувати ЄСВ, — 62595 грн у 2019 році, 55845 грн у 2018-му.

Ви не зможете сплачувати ЄСВ, наприклад, із 80 тис. грн, сподіваючись на хороші декретні.

Як порахувати максимальну середньоденну суму: базу нарахування ЄСВ поділити на середньомісячну кількість календарних днів — 30,44 (п. 4 Порядку № 1266). 62595 грн : 30,44 = 2056,34 грн.

Використовувати суми більше 2056,34 грн на день для розрахунку декретних не можна. Якщо у вас вийшло більше, для розрахунку все одно берете 2056,34 грн на день.

Максимальна сума декретних за 126 днів = 2056,34 грн × 126 = 259098,84 грн.

Є обмеження — страховий стаж підприємця за останні 12 місяців може виявитися менше 6 місяців. Приміром, останні кілька років ви не працювали, а потім зареєстрували ФОП і через місяць пішли в декрет, платили ЄСВ не з мінімалки, а, скажімо, з 20 тис. грн і розраховували отримати хороші декретні. Але так не вийде.

Для вас максимальна сума декретних на день розраховується із двох мінзарплат (п. 4 ст. 19 ЗУ № 1105, п. 29 Порядку № 1266). У 2019 році дорівнює 8346 грн : 30,44 = 274,18 грн на день.

Це не стосується тих ФОП, які зареєструвалися підприємцем менше ніж півроку тому, але до цього працювали й сплачували ЄСВ із зарплати, — період роботи в наймі буде зараховано до страхового стажу. Про свій стаж можна дізнатися в ПФУ й отримати довідку з його підтвердженням (додаток 9 до Порядку № 10-1).

Підприємець — найманий працівник

Якщо ви одночасно і підприємець, і працюєте за трудовим договором у наймі, за вас ЄСВ платить роботодавець і як ФОП ви платите його за себе.

Ви можете оформити декрет і як найманий працівник, і як ФОП. Один розрахунок готуєте ви самостійно, другий — бухгалтер за вашим місцем роботи. Якщо і там, і там ЄСВ платять із мінімалки, більше ніж 137,09 грн на день вам не нарахують.

Декрет працівниці ФОП

Пішли в декрет і закрили ФОП

Якщо пішли в декрет, а потім закрили ФОП, допомогу ви все одно отримаєте, адже декрет почався під час підприємницької діяльності. У такому разі вам нарахують частину декретних за період від початку лікарняного до дня припинення підприємницької діяльності (п. 1 ст. 19 ЗУ № 1105). Тобто цей період може бути менше 126 днів.

Документи для оформлення декретних ФОП

Оформляти декретні можна лише після того, як лікар видасть лікарняний листок, зазвичай за 70 днів до ймовірної дати пологів.

Замовте в податковій, де перебуваєте на обліку як ФОП, довідку, що у вас немає заборгованості з ЄСВ за розрахунковий період — 12 місяців до отримання лікарняного листка. Її видадуть безкоштовно.

Відкрийте в будь-якому банку спеціальний рахунок для виплат від Фонду соцстраху. На нього вам надійдуть декретні гроші. Рахунок має починатися із цифр 2604. Візьміть виписку з банку про відкриття спецрахунку. Підприємницький рахунок для одержання декретних не підходить.

Коли всі документи будуть на руках, вам особисто слід піти у відділення Фонду соцстраху, адресу свого можете дізнатися на сайті ФСС.

До Фонду ви подаєте:

1. Заяву-розрахунок. У ній ви обчислюєте суму декретних. Можна подавати заяву й в електронному вигляді через «M.e.doc», «Сонату» тощо, якщо є ЕЦПЕлектронний цифровий підпис й уклали договір із Фондом.
2. Лікарняний листок, візьміть оригінал. Якщо ви найманий працівник і це ваше основне місце роботи, крім підприємницької діяльності, копію лікарняного повинен засвідчити роботодавець.
3. Довідку з податкової про відсутність заборгованості з ЄСВ. У вас можуть попросити й копії документів про сплату ЄСВ.
4. Виписку з банку про відкриття спецрахунку.
5. Із собою потрібно взяти: копію паспорта, ІПН і трудової книжки, якщо є (при собі мати оригінали) і копію виписки з Єдиного держреєстру.

Після подання заяви Фонд протягом 10 робочих днів розгляне ваші документи й перерахує декретні на ваш спецрахунок.

Як заповнити заяву-розрахунок

На лицьовій стороні заяви-розрахунку ви пишете свої ПІБ, податкову адресу, РНОКППРеєстраційний номер облікової картки платника податків, номер спецрахунку, який відкрили для отримання декретних, і банк.

Розрахунок доходу для переходу з загальної системи на спрощену

Таблицю зі зворотної сторони заповнюють так:

— рядок 2 у графі 3 — кількість календарних днів декрету (126, 140 або 180);

— графа 4 — розрахована сума декретних у гривнях із копійками;

— графа «примітки» — галочка біля «Додаток 1.1».

ФОП-чорнобильці додатково заповнюють рядок 2.1.

Загальну суму перенесіть у рядок 7 «Всього».

У Додатку 1.1 укажіть свої ПІБ, податковий номер або серію й номер паспорта, якщо РНОКПП немає.

У графі 6 підприємці вказують код «3».

У графах 7–12 заповнюють дані, зазначені на лицьовій стороні лікарняного: серію, номер; гр. 9 — «1» (первинний); гр. 10 — «8» (вагітність і пологи); період декрету, кількість днів декрету й суму декретних (збігається з кількістю днів декрету за рахунок Фонду).

У гр. 21–22 вказують повні місяці страхового стажу — всього й за останні 12 місяців до початку декрету.

Після одержання декретних протягом місяця ви маєте подати до Фонду повідомлення про виплату коштів застрахованим особам. Не обов'язково нести його особисто, можна надіслати листом із повідомленням або в електронному вигляді, якщо є ЕЦП. Форма повідомлення в додатку 2 до Порядку № 12.

Якщо повідомлення не подати протягом трьох місяців від дня фінансування, ФСС може провести перевірку.

Оподаткування декретних

Декретні не обкладаються податками й зборами — ПДФО, військовим збором, ЄСВ (пп. 165.1.1 ПКУ, лист ДФС від 11.07.2017 р. № 1127/Р/99-99-13-02-01-14/ІПК). Їх не потрібно відображати в книзі обліку, адже це не підприємницький дохід.

Сплата ЄСВ у декреті

У період декретної відпустки ви зобов'язані сплачувати ЄСВ за себе, навіть якщо не ведете діяльності. У 2019 році щокварталу вам треба платити 2754,18 грн.

Звітність і податки під час декрету

Підприємці 1–2-ї груп ЄП. Навіть під час декрету продовжують щомісяця платити єдиний податок: 192,10 грн на 1-й групі, 834,60 грн — на 2-й групі. І раз на рік подають звітність із ЄП і ЄСВ.

Як платити єдиний податок

Якщо у вас немає найманих працівників, можете отримати звільнення від сплати ЄП на підставі вашого лікарняного по вагітності й пологах на весь період тимчасової непрацездатності (консультація в ЗІР, підкатегорія 107.06). Для цього треба подати заяву в податкову.

При цьому в роз'ясненні в ЗІР, підкатегорія 107.12, говориться, якщо лікарняний відкритий до 20-го числа місяця й закритий у наступних місяцях, то звільнення від сплати ЄП діє тільки за календарні місяці тимчасової непрацездатності. А за календарний місяць, у якому цей строк закінчився, потрібно сплатити ЄП.

Якщо не ведете діяльності, можете перейти на 3-ю групу, там ЄП платять від доходу. Нема доходу — нема податку. Як варіант, можна закрити ФОП.

3-я група без працівників. Якщо під час відпустки у зв'язку з вагітністю та пологами не ведете бізнес і не отримуєте доходу від своєї діяльності, ЄП ви не платите.

Утім, щокварталу вам усе одно треба подавати декларацію з ЄП з нульовими показниками. До 9 лютого наступного року також подаєте звіт із ЄСВ.

Якщо є працівники, бізнес працює і заробляє, податки сплачуєте у звичайному режимі.

Підприємець на загальній системі без найманих працівників:

• не ведете діяльності під час декрету — платити маєте лише мінімальний розмір ЄСВ — 918,06 грн на місяць у 2019 році. До 9 лютого 2020 року подаєте декларацію про доходи й звіт із ЄСВ;
• працюєте й отримуєте чистий дохід від підприємницької діяльності — платите ПДФО з такого доходу за ставкою 18%, військовий збір за ставкою 1,5%, ЄСВ 22% від чистого доходу, але не менше мінімального розміру (918,06 грн на місяць у 2019 році) і подаєте звітність про доходи і з ЄСВ.

У декларації, крім підприємницьких доходів, треба відобразити в складі інших доходів і суму декретних у рядку 11.3.

Декларація про доходи підприємця на загальній системі