Как заполнять декларацию при изменении группы ЕН

04 октября 2019 Пригодится для: Предприниматели 1–3-я группы ЕН

Если уходите с 1–2-й группы

Вообще предприниматели 1-й и 2-й групп подают декларацию по ЕН раз в год. Но если меняете группу в течение года, надо подать декларацию за период работы на 1–2-й группе. Заполняете её по тому же принципу, что и за год.

Как поменять группу единого налога

Раздел ІІ — для 1-й группы, а раздел ІІІ — для 2-й, заполняются по одному принципу.

Нужно указать общую сумму платежей по единому налогу за каждый квартал работы на старой группе, независимо от того, были ли они фактически уплачены (консультация в ЗІР, подкатегория 107.08).

Декларация предпринимателя — плательщика ЕН

Единый налог, уплаченный за период до перехода на новую группу (для 1-й группы — строка 01, для 2-й — строка 03):

• у 1-й группы — 192,1 грн, в квартал это будет 576,3 грн;
• у 2-й группы — 834,6 грн в месяц, 2503,8 грн в квартал.

Если были в налоговом отпуске или на больничном, получили освобождение и не платили ЕН, этот месяц не учитываете.

Тогда ЕН за квартал, в котором был отпуск/больничный, у вас будет равен:

• у 1-й группы — 384,2 грн;
• у 2-й группы — 1669,2 грн.

Превысили лимит дохода

Если переходите на «старшую» группу ЕН из-за превышения лимита дохода, сумму превышения надо отразить в декларации. Напомним, что переход на «старшую» группу — преимущество ФЛП 1-й и 2-й групп, с 3-й после превышения дохода надо переходить на общую систему.

Сумма превышения облагается ЕН по ставке 15%.

Какие разделы декларации заполнять, если было превышение:

• ФЛП 1-й группы: разделы II и V;
• ФЛП 2-й группы: разделы III и V;
• ФЛП 3-й группы: разделы IV и V.

 Раздел V предпринимателям 1–2-й групп надо заполнять и если получили запрещённый доход — в результате неденежных взаиморасчётов, запрещённых видов деятельности на упрощёнке.

Так же, как и в случае с превышением, указываете сумму запрещённого дохода: для 1-й группы — строка 02, для 2-й — строка 04, и в разделе V рассчитываете ЕН по ставке 15%, который надо уплатить с этого дохода.

ФЛП уходит с 3-й группы

Если с IV квартала начнёте работать на 2-й группе или на общей системе, где отчётность надо подавать за год, за три квартала работы на 3-й группе вам всё равно надо подать декларацию:

• указать сумму дохода, заработанную за период до перехода: строку 05 заполняют плательщики НДС, у которых ставка ЕН 3%, а строку 06 — неплательщики НДС, которые уплачивают ЕН по ставке 5%;
• сумму дохода, которая облагается ЕН по ставке 15% (сумма превышения допустимого объёма дохода, установленного для группы, доход от неденежных взаиморасчётов или запрещённых видов деятельности) за период, предшествующий переходу (строка 07).

Декларация по единому налогу за три квартала

Как доход на разных группах отразить в декларации за год

Если в течение года меняли группы ЕН, в декларации за 2019 год вам надо будет заполнить разделы, предназначенные для групп, на которых работали.

К примеру, если первое полугодие вы работали на 2-й группе, а III и IV кварталы — на 3-й, в декларации за год вы заполняете раздел ІІІ, IV и IV.

ФЛП работал на 3-й группе и перешёл на ОС. Последнюю декларацию по ЕН подаёт по итогам работы на едином налоге, декларацию за год будет подавать как общесистемщик.

К примеру, если перешли на 3-ю группу, указывать данные о доходе, полученном на «младшей» группе ЕН, надо будет во всех декларациях, которые будете сдавать после перехода.

С IV квартала вы перешли со 2-й на 3-ю группу, значит, декларацию за год будете заполнять так:

• раздел III, для 2-й группы. Указываете доход за три квартала на 2-й группе, до перехода;
• раздел IV, для 3-й группы. Указываете доход, полученный в IV квартале;
• раздел V — отражаете показатели за год нарастающим итогом. В строке 08 — общая сумма дохода за год. В строке 11 — сумма ЕН, которую надо уплатить за IV квартал, эта же сумма отображается и в строках 12 и 14.