Отримання статусу платника ризику ПДВ: сукупність наслідків та ключові дії

18 червня 2025

1.Масове блокування податкових накладних та рахунків коригування

Що відбувається після присвоєння ризикового статусу?
Основним і практично безпосереднім результатом є призупинення реєстрації практично всіх ПН та РК, представлених підприємством. Винятком є лише ті ПН/РК, які підпадають під так звану безумовну реєстрацію - перелік таких випадків викладено у пунктах 3 та 31 наказу 1165 (постанова КМУ від 11.12.2019 1165).

Коли ще працює «безумовна реєстрація»?
Деякі ПН не блокуються навіть у ризикового платника:

• якщо ПН оформлена не на платника ПДВ; 
• якщо виконується критерій податкового навантаження для безумовної реєстрації.

Але значна частина переваг - не застосовується при наявності статусу ризику. Так, у Порядку 1165 чітко зазначено, що:

• ПН обсягом до 5000 грн не реєструються, якщо на дату подання платник має ризиковий статус;
• Навіть якщо у вас є облікова таблиця даних, автоматична реєстрація неможлива. 

Позитивна історія - це не порятунок
Навіть якщо компанія має багату історію прозорої роботи, позитивне сальдо по ПДВ, високе податкове навантаження, правильні розрахунки і відсутність боргів - це не допомагає. 

Алгоритм фіскальної перевірки влаштований так, що спочатку податківці аналізують статус платника, і тільки якщо він не є ризиковим, перевіряють далі (історію, характер операцій, структуру підприємства). У ризикового - все відрізано на першому кроці.

Як це впливає на бізнес?
Відмова в реєстрації ПН/РК:

• позбавляє покупця права на податковий кредит;
• стає підґрунтям призупинення оплати за контрактом;
• дозволяє контрагенту своєчасно вимагати договірні штрафи за невиконання податкових зобов'язань;
• призводить до розриву ділових відносин, особливо з великими контрагентами;
• блокує роботу у ланцюжку поставок: якщо продавець ставить НК на ризикованого покупця, він сам може потрапити в реєстр ризиків.

2.Пріоритет - усунення статусу ризику

Чому не можливо розблокувати ПК відразу?
Якщо підприємство намагається прибрати блокування з ПН/РК до моменту виключення зі списку ризиків - шансів на успіх майже немає. А що гірше:

• якщо комісія ДПС відхиляє реєстраційні документи, повторна спроба протягом 365 днів забороняється;
• автоматичне розблокування більше не працюватиме;
• єдиний шлях - через адміністративні або судові скарги, що довго і складно.

Що робити правильно?

1. По-перше - вийти зі статусу ризикового платника. 
2. Після - повернення до процедури реєстрації ПН/РК:

• частина товарно-транспортних накладних може бути зареєстрована автоматично (при виконанні умов с. 61 Порядку 1165) 
• решта можуть бути зареєстровані через стандартну процедуру з документами та пояснювальною запискою.

3.Важливо вчасно подати ПК/РК - навіть якщо ми знаємо, що буде блок

Якщо наближається термін реєстрації ПК, а ризиковий статус ще не знято - все одно потрібно подати заявку на реєстрацію ПК. Це важливо, тому що:

• При успішному розблокуванні (після зняття статусу) датою реєстрації вважатиметься дата подання;
• Це звільнить вас від штрафів відповідно до статті 120-1 ПКУ.

Однак необхідно проаналізувати можливі ризики для контрагента - адже сам факт надання ПН на його адресу від ризикового платника може зробити його ризикованим.

4.Ризики для партнерів: як страждають контрагенти

Контрагенти платників ризиків можуть бути визнані ризиковими за кодами Довідника податкової інформації (наказ ДПСУ від 05.03.2025 №195):

• Код 12 - якщо платник доставляє товари/послуги покупцю, якому вже присвоєно ризиковий статус, а дата подання ПН/РК є пізнішою за дату такого присвоєння;
• Код 13 - якщо покупка здійснюється у вже визнаного ризиковим контрагента, а ПН/РК подається на реєстрацію після дати виникнення ризику.

Ключовий момент: після оновлення 2025 року, якщо ПН/РК подається до того, як контрагент стає ризикованим, вони не призводять до визнання ризику. Але якщо накладна подається після - статус ризику може бути «переданий».

Що робити, якщо ви стали ризиковим через партнера?

1. Зверніться до контрагента і попросіть його швидко вийти з ризику - якщо вони усунуть проблему, ви можете скасувати статус ризику автоматично.
2. Якщо це неможливо - подати документи на зняття з переліку ризиків, обґрунтувавши, що єдиною причиною є пов'язаний партнер.

5.Блокування дій таблиць даних

Навіть якщо ваша Таблиця взята на облік податковими органами, вона:

• може бути скасованою - якщо ризик присвоєно за критеріями 1-5;
• призупиненою (замороженою) - якщо ви перебуваєте в зоні ризику за критеріями 6-8 (до виходу з ризику).

Пункт 19 Порядку №1165 надає податковим органам право скасовувати таблицю, а підпункт 4.3. прямо заявляє, що це не стосується ризикових платників.

6.Навіть «чисті» транзакції не є аргументом

Навіть якщо конкретна угода не є підозрілою (не фіктивною, з реальною доставкою), її можна заблокувати просто тому, що ви ризикові. Порядок №1165 влаштований так, що операції аналізуються останніми, а до цього - статус платника та його історія.

Тобто операція фактично не доходить до стадії предметного аналізу, якщо платник вже визнаний ризикованим.

Потенційні ризики у договірній діяльності підприємства

• Статус ризикового платника ПДВ тягне за собою масове блокування всіх податкових векселів і коригувань.
• Механізми захисту - таблиця даних, позитивна історія, некритичні операції - не працюють, коли є рішення про ризик.
• Партнери ризикового платника також можуть бути визнаними ризиковими - як для поставок, так і для покупок.
• Перший крок - зняти статус ризикового, тільки після цього можна починати розблокування рахунків.
• ПН і РК повинні бути доставлені вчасно, навіть якщо є ризик блокування, - це дозволить уникнути штрафів.
• При будь-якій взаємодії з контрагентами слід проаналізувати наслідки направлення накладних з обох сторін.