Получение статуса рискового плательщика НДС: комплекс последствий и ключевые действия

18 июня 2025

1.Массовая блокировка налоговых накладных и расчётов корректировки

Что происходит после присвоения рискового статуса?
Основной и почти немедленный результат — это приостановка регистрации практически всех НН и РК, подаваемых предприятием. Исключение составляют лишь те НН/РК, которые попадают под так называемую безусловную регистрацию — перечень таких случаев закреплён в пунктах 3 и 31 Порядка № 1165 (Постановление КМУ от 11.12.2019 № 1165).

Когда «безусловная регистрация» всё же работает?
Некоторые НН не блокируются даже у рискового плательщика:

• если НН оформлена на неплательщика НДС;
• если соблюдён критерий налоговой нагрузки, установленный для безусловной регистрации.

Но значительная часть льгот — не применима при наличии статуса рискового. Так, в Порядке № 1165 прямо сказано, что:

• НН с объёмом до 5000 грн не регистрируются, если на дату подачи у плательщика есть статус риска;
• даже при наличии учтённой Таблицы данных автоматическая регистрация невозможна.

Позитивная история — не спасение
Даже если у предприятия богатая история прозрачной работы, положительное сальдо по НДС, высокая налоговая нагрузка, исправные расчёты и отсутствие долгов — это не поможет. 

Алгоритм фискальной проверки устроен так, что сначала налоговики анализируют статус плательщика, и только если он не рисковый, проверяют дальше (историю, характер операций, структуру предприятия). У рискового — всё отсекается на первом шаге.

Как это влияет на бизнес?
Отказ в регистрации НН/РК:

• лишает покупателя права на налоговый кредит;
• становится основанием для приостановки оплаты по контракту;
• позволяет контрагенту потребовать договорные штрафы за несвоевременное исполнение налоговых обязанностей;
• ведёт к разрыву деловых связей, особенно с крупными контрагентами;
• блокирует работу в цепочке поставок: если продавец выставляет НН на рискового покупателя, он сам может попасть в реестр рисковых.

2.Приоритет — устранение статуса риска

Почему нельзя сразу разблокировать НН?
Если предприятие попытается снять блокировку НН/РК до исключения из списка рисковых — шансов на успех почти нет. И что хуже:

• если комиссия ГНС отклонит документы на регистрацию, повторная попытка в течение 365 дней запрещена;
• автоматическая разблокировка тоже больше не сработает;
• единственный способ — жалоба в административном или судебном порядке, что долго и сложно.

Что делать правильно?

1. Сначала — выйти из статуса рискового плательщика;
2. После — возвращаться к процедуре регистрации НН/РК:

• часть накладных может быть зарегистрирована автоматически (если выполняются условия п. 61 Порядка № 1165);
• остальные можно зарегистрировать через стандартную процедуру с документами и пояснительной запиской.

3.Важно подавать НН/РК в срок — даже если знаем, что будет блокировка

Если приближается граничная дата регистрации налоговой накладной, а рисковый статус всё ещё не снят — нужно всё равно подавать НН на регистрацию. Это важно, потому что:

• при успешной разблокировке (после снятия статуса) датой регистрации будет считаться дата подачи;
• это избавит от штрафов по статье 120-1 НКУ.

Однако необходимо проанализировать возможные риски для контрагента — ведь сам факт подачи НН в его адрес от рискового плательщика может сделать и его рисковым.

4.Риски для партнёров: как страдают контрагенты

Контрагенты рисковых плательщиков могут быть признаны рисковыми по кодам из Справочника налоговой информации (приказ ГНСУ от 05.03.2025 № 195):

• Код 12 — если плательщик поставляет товары/услуги покупателю, которому уже присвоен риск, а дата подачи НН/РК — позже даты такого присвоения;
• Код 13 — если приобретение производится у уже признанного рискового контрагента, и НН/РК подаётся на регистрацию после даты риска.

Ключевой момент: после обновлений 2025 года, если НН/РК поданы до того, как контрагент стал рисковым, они не приводят к признанию риска. Но если накладная подана после — рисковый статус может «передаться».

Что делать, если вы стали рисковым из-за партнёра?

1. Связаться с контрагентом и попросить ускоренно выйти из риска — если он устранит проблему, то и вам могут отменить рисковый статус автоматически.
2. Если невозможно — самостоятельно подать документы на вывод из списка рисковых, обосновав, что единственная причина — связанный партнёр.

5.Блокировка действия Таблицы данных

Даже если раньше ваша Таблица была учтена налоговой, она:

• может быть аннулирована — если риск присвоен по критериям 1–5;
• приостановлена (заморожена) — если вы попали в рисковые по критериям 6–8 (до выхода из риска).

Пункт 19 Порядка № 1165 даёт налоговикам право отменять Таблицу, а подпункт 4 п. 3 прямо указывает, что она не применяется к рисковым плательщикам.

6.Даже «чистые» операции — не аргумент

Даже если конкретная сделка не вызывает подозрений (не фиктивная, с реальной поставкой), она может быть заблокирована просто потому, что вы рисковый. Порядок 1165 устроен так, что операции анализируются в последнюю очередь, а до этого — статус плательщика и его история.

То есть операция, по сути, не доходит до стадии содержательного анализа, если плательщик уже признан рисковым.

Потенциальные риски в договорной деятельности предприятия

• Статус рискового плательщика НДС влечёт массовое блокирование всех налоговых накладных и корректировок.
• Защитные механизмы — Таблица данных, положительная история, нерисковые операции — не работают при наличии решения о риске.
• Партнёры рискового плательщика также могут оказаться в списке рисковых — как по поставкам, так и по закупкам.
• Первоочередной шаг — добиться снятия риска, только после этого можно приступать к разблокировке накладных.
• НН и РК необходимо подавать в срок даже при риске блокировки — это позволит избежать штрафов.
• При любом взаимодействии с контрагентами необходимо анализировать последствия подачи накладных в обе стороны.