Предоплата через интернет-эквайринг: когда ее следует провести через РРО?

08 мая 2024

На такой вопрос попробовали ответить в ГНСУ в информационно-разъяснительной статье. Не ставим целью оспорить их попытку дать рациональный ответ, однако, опубликованный налоговиками вопрос выглядел так: применяется ли ответственность к субъекту хозяйствования, осуществляющему деятельность через Интернет, если расчетный документ был сформирован не на дату получения предварительно оплаченных покупателем средств на карточный счет продавца, а в момент отгрузки товара?

И затрагивание темы счетов, которые указывает предприниматель в ответе на данный вопрос, с нашей точки зрения, не раскрывается. Выходит, что сами задали вопрос - сами и для удобства на него ответили в нужном для себя ключе, отмечая в тексте процесс оплаты через банковские карты по реквизитам при расчете путем интернет-эквайринга (далее ИЭ). Ведь указанный тип операций нуждается в задействовании РРОРегистратор расчётных операций (кассовый аппарат)./ПРРОПрограммный регистратор расчётных операций (ст. 3 Закона об РРО).

Мы не забываем, что нет необходимости применять РРО/ПРРО, если за продукцию расплачиваются при помощи реквизитов текущего счета в режиме IBAN. И такой вариант обсуждать здесь не будем, а детально объясним, как же поступить предпринимателям при иных раскладах.

Обычно, когда мы вбиваем в поиске, например, название интернет-магазина, видим, что он на данный момент открыт или закрыт. Но покупать товары или услуги и расплачиваться за них можно круглосуточно, даже, когда на часах не рабочее время. Предприниматель может принимать к оплате банковские карты через Интернет в любое время дня и ночи, но его терзает вопрос, а как этот расчет можно осуществить через РРО?

А что с выводом чека?

Если операция проводится на расстоянии, то клиенту предприниматель обязан передать/прислать фискальный кассовый чек. С самим товаром при его получении, передачи, так сказать, на руки (как в посылке, которую вы забрали на почте), сразу после оплаты (обратите внимание на то как после оплаты вам приходит чек на электронную почту).

Документ выводится разными способами. Кстати, ранее в Налоговой сообщали по поводу процедуры, но не в полной мере. К примеру, речь шла про реализацию расчетов путем ИЭ, когда сам документ обязан быть сгенерирован:

1. При проведении операции (письма налоговой от 21 июня 2019 года № 2877/6/99-99-14-05-01-15/ІПК, от 14 декабря 2020 года № 5149/ІПК/99-00-07-05-01-06; комментарий от 06.12.2019). А что детально имеется под такой формулировкой, не сообщалось. Поступление определенной суммы на карту предпринимателя - не считалось. Поскольку при оплате банковской картой через Интернет поступление денег не релевантно расчетной операции. И под моментом операции мы подразумевали генерирование документа РРО как только банк одобряет платеж при помощи карты клиента. Как будто он воспользовался просто POS-терминалом в рабочее время. А вот после закрытия вывести документ как-бы никто не имеет возможности сгенерировать, поэтому такой совет нецелесообразен для нас;
2. Не позднее, чем в очередные рабочие сутки принимая во внимание рабочий режим предприятия с условием банковского отчета о зачислении денег с выполнением хронологии проведения расчетных операций (сообщения ГУ ГНС в Одесской обл. от 14 января 2021 года № 157/ІПК/15-32-07-05-06, ГУ ГНС в Черниговской обл. от 15 февраля 2022 № 349/ІПК/25-01-07-05-05, ГНСУ от 26 мая 2022 года № 636/ІПК/99-00-07-04-01-06; БЗ 109.02, что была действительна до 01 августа 2020 года). О том, в какие дни работает предприятие или же имеет свой рабочий режим, необходимо указание в свободной форме. И, конечно, это предложение не будет соответствовать времени, когда произошла транзакция или деньги поступили на карту;
3. Не позднее момента, когда клиент уже имеет на руках купленный им товар или услугу (сообщение ГНСУ от 09 ноября 2020 года № 4624/ІПК/99-00-07-05-01-06). Тут следует учесть изначальные выводы налоговиков и их разъяснения, с которыми данный способ пересекается, поэтому данный совет, по нашему мнению, является наиболее оптимальным из числа вышеперечисленных.
   Предпринимателей такая путаница дезориентировала и они выводили документ ранее или намного позднее, а не в соответствии с рекомендациями ГНСУ. Берем случай, когда клиент провел оплату банковской картой и тут же просит чек, а предприниматель принужден его выдать без подтверждения о том, зашли ли ему деньги на счет или есть ли у него банковская выписка. И все мы были не раз свидетелями, когда чек делается просто, когда тебе уже пересылают покупку, хотя банковская выписка была намного ранее этого процесса.

Мы думаем, что сам процесс применения РРО должен осуществляться между пониманием предпринимателя, когда зашел платеж и прежде, чем товар или услуга была отправлена/оказана клиенту. Да только неизвестно, что по этому поводу думают в Налоговой. Их мало волновали обязанности по поводу не вовремя сгенерированных документов в подобных случаях, пока к ним конкретно не обратились с просьбой разъяснить его предприниматели (что и послужило темой этой статьи). Но и ГНСУ в своем ответе была предельно немногословной. Такой ответ необходимо воспринимать как шаг навстречу плательщикам. Перефразируем его и получим приблизительно такое заключение, что для предпринимателя при продаже товаров/услуг не грозит ответственность в случае выведения документа в период с факта проведения оплаты клиентом и до пересылки/доставки оплаченного заказы.

Нет никаких сомнений в логичности такого заключения, но, если б не одно но. Докопаться вероятно получится к доводам, которым следуют налоговики в их разъяснении. И тут следует детально разобрать наши опасения.

Судя из ст. 3 Закона об РРО указано, что субъекты хозяйствования при выполнении экономических операции за наличные/безналичные средства и путем оплаты через банковские карты должны:

1. «проводить расчетные операции на полную сумму покупки или услуги с созданием в бумажной и/или электронной форме расчетных документов, что подтверждают выполнение расчетных операций <...>;
2. оказывать клиенту, что получает <...> товар, услугу или отказывается от нее, включая те, заказ или оплата которых осуществляется с использованием сети Интернет, при получении товаров (услуг) в обязательном порядке расчетный документ установленной формы и содержания на полную сумму проведенной операции <...>».

Законодательная база в первом же пункте свидетельствует про конкретное время, когда генерируется документ и что он из себя должен представлять. Итак, чек - это документ, доказывающий проведение расчетной операции и он должен появляться в период получения предпринимателем средств в любой форме, будь то наличка или платеж через интернет. Далее в следующем пункте закона речь идет о том, в какое время чек должен оказаться у клиента. Это должно происходить, когда проводится получение оплаченной покупки. И расстояние во времени между этими двумя процессами вероятно будет в большинстве случаев очень небольшим, настолько малым, что даже не будет приниматься во внимание. Так, вопросы по поводу того, когда расчетный документ должен быть сформирован, возникнуть не должно, поскольку это осуществляется синхронно.

Но при работе в сети ведь такие условности не учитываются, а процессы вероятнее всего будут растягиваться на продолжительное время. Но, вдруг вам удастся вывести документ не позднее того как клиент получит приобретенные товары или услуги, то налоговики не будут против вас ничего иметь. В п. 1 ст. 17 Закона об РРО санкции накладываются лишь тогда, когда игнорируется проведение расчета путем РРО/ПРРО. Или штрафуют тех, кто не выдает чеки в той или иной форме. Тут уже как говорит закон, но нет штрафов в зависимости от того, что кто-то не в то время сгенерировал документ.

Итак, вдруг проводится проверка, а у предпринимателей готовы на тот момент чеки, не важно на какую дату, главное, что не позднее отгрузки покупки клиенту, тут нечего бояться. Речь о штрафных санкциях тут не идет. И это касается как операций в сети, так и офлайн. Но у налоговиков по этому поводу также свое мнение.

Предпринимательский счет: в каком банке выгоднее всего открыть счет ФЛП, как не платить комиссию за обслуживание

В законодательстве по поводу расчетных операций нет определенных интервалов для регистрации кассовых операций. Важно, чтобы они были проведены.

Главным пунктом в наших законах, что отмечает временный интервал.

Основной нормой законодательства, что отвечает за интервал, назначенный для выдачи клиентам чеков, является 3 абз. ч. 11 ст. 8 Закона № 1023. Там говорится, что чек обязаны выписать в цифровом виде не после того как произошел трансфер товаров или услуг.

Но почему налоговики в своей статье ссылаются на Закон № 1023 так и не ясно. Вероятно, они хотят использовать положения из него в своих целях, чтобы продвигать регистрацию кассовых операций с неукоснительным соблюдением их нововведений.