Переименование улицы и РРО

22 мая 2024

С точки зрения здравого смысла, следом за сменой названия улицы правильным считается использование нового названия. Однако фискальные органы акцентируют внимание на том, что адрес, внесённый в ранее поданной форме No20-ОПП (до смены названия), должен использоваться в чеках РРОРегистратор расчётных операций (кассовый аппарат). до тех пор, пока налоговая не будет иметь актуализированные данные об изменении адреса. Предпосылкой к этому является Положение No13, завизированное Приказом Минфина от 21.01.2016. Адрес хозеденицы определяется как адрес, приведённый в бумаге о праве владения или использования (название населенного пункта, улицы, номера дома/офиса/квартиры), и переданный ГНСГосударственная налоговая служба формой No20-ОПП. Таким образом, налоговая служба требует, чтобы в чеках РРО указывался адрес, который был предоставлен в форме No20-ОПП, даже если он не соответствует актуальному наименованию улицы после смены названия.

Пол. No13 относит адрес хозединицы (далее ХЕ) к императивным реквизитам фискального чека. А вот в случае, когда отсутствует хотя бы один императивный реквизит, это делает документ недействительным, что может повлечь штрафные санкции за непредоставление расчетного документа. Однако можно считать, что требуемый реквизит (адрес) в документе присутствует, хотя и содержит ошибку. Судебная практика (постановл. ВС от 02.02.2023 по делу No 500/6845/21, постановл. Шестого апелляционного админсуда по делу No 580/818/23) указывает, что оформление императивного реквизита с изъянами не должно привести к отрицательным последствиям. Тем не менее необходимо также проанализировать процесс регистрации и обновления РРО/ПРРОПрограммный регистратор расчётных операций в связи со сменой названия улицы.

Регистрация РРО/ПРРО:

•  Для регистрации РРО/ПРРО требуется направить фискалам форму No1-РРО (или форму No1-ПРРО, соответственно).
• В форме приводится адрес ХЕ, на которой будет фигурировать РРО/ПРРО.

Перерегистрация РРО/ПРРО в связи со сменой наименования улицы: 

• При смене названия улицы, где расположен ХЕ, требуется направить в налоговую службу форму No1-РРО (или форму No1-ПРРО, соответственно) с записью "Перереєстрація" и фигурированием нового адреса.
• Это требуется оформить на протяжение 30 суток после смены названия улицы. Таким образом, если магазин не подал форму No1-РРО (или форму No1-ПРРО) с отметкой "Перереєстрація", то налоговая может расценить это как использование ненадлежащим образом зарегистрированного РРО/ПРРО, что также влечет за собой штрафные санкции.

Регистрационно-перерегистрационные аспекты

Для регистрации классического РРО СХСубъект хозяйствования обязан направить в фискальную службу регистрационное заявление по форме No 1-РРО, в котором фигурируют данные о ХЕ, включая ее адрес. После обработки заявления ГНС предоставляет регистрационное удостоверение РРО по форме No 3-РРО, в котором будут фигурировать аналогичная информация о ХЕ, что и в тексте заявления. Адрес ХЕ, оформленный в удостоверении, будет распечатываться на фискальных чеках. ГНС отвергнет регистрацию РРО, если информация о ХЕ, где он будет применяться, не была подана в налоговую посредством формы No 20-ОПП. Все данные про объект налогообложения выплывут в реестре налоговой через сутки после того как придет цифровая форма No 20-ОПП. Если форма подана на бумаге, необходимо подождать 10 суток со времени ее направления к релевантной службе.

В рамках с п. 2 разд. ІІ Положения No 13 (см. выше), адрес ХЕ всюду (и в ф. No 20-ОПП, и в ф. No 1-РРО, и в регистрационной бумаге к РРО, и в фискальном чеке) требуется тот, который фигурирует в бумагах на право владения / использования ХЕ. Для обычных РРО: Если плательщик указал в регистрационных бумагах и использует адрес ХЕ, что соответствует документу на право владения / использования, то у у ревизоров к нему не будет претензий. Для регистрации ПРРО направляется заявление по форме No 1-ПРРО (п. 3 разд. II Порядка No 317). Доказательством регистрации ПРРО считается получение бланка с подключённым к  нему фискальным номером. Регистрационное удостоверение на ПРРО не передаётся нарочно. Несмотря на отсутствие регистрационного удостоверения, налоговиков необходимо уведомить о ХЕ, где будет применяться ПРРО, через направление уведомления по форме No 20-ОПП. Иначе ПРРО не зарегистрируют по абзацу пятому п. 6 разд. ІІ Порядка No 317. Условия к написанию адреса ХЕ для ПРРО еще более строгие:

• Адрес ХЕ в уведомлении по форме No 20-ОПП и в заявлении по форме No 1-ПРРО должен быть идентичным.
• Адрес ХЕ в чеке ПРРО также должен соответствовать адресу, фигурирующему в регистрационных бумагах. И в противном случае есть вероятность появления осложнений при регистрации ПРРО (БЗ 109.20). 

Перерегистрация РРО/ПРРО при смене наименования улицы

Если местопребывание/местожительство СХ по факту не менялось, а скорректировалось только наименование улицы, на которой пребывает ХЕ, перерегистрация РРО/ПРРО обязательна. Для обновления регистрации классического РРО:

• Направить фискалам регистрационное заявление с подписью «Перереєстрація».
• Подать регистрационное удостоверение. Налоговая даст новое регистрационное удостоверение с новым наименованием улицы (п. 2 гл. 3 разд. ІІ Порядка No 547).

Для обновления регистрации ПРРО:

Направить заявление по форме No 1-ПРРО с отметкой «Перереєстрація» (п. 8 разд. ІІ Порядка No 317). Во всех случаях перед перерегистрацией РРО/ПРРО необходимо уведомить фискалов о новом адресе ХЕ путем направления формы No 20-ОПП: Это важно для избежания расхождений плане данных о местопребывании ХЕ (БЗ 116.11).

Исходные ссылки:

Плательщик, желая устранить несоответствие между наименованием улицы в реестре ГНС и в решении органов власти, обязан зарегистрировать форму No 20-ОПП для замены учетных данных и затем перерегистрировать РРО с обновленным наименованием улицы. Однако СХ лимитирован доступной информацией о смене наименования улицы на ресурсах местной власти и перепрошить кассовый аппарат без подачи формы No 20-ОПП и обновления регистрации. Подобные действия расцениваются околозаконными по следующим причинам: 

• СХ не выполнил условия статьи 10 Закона об РРО об корректировании учетных данных в случае смены наименования улицы.
• Плательщик не перерегистрировал РРО в соответствии с указаниями в ст. 15 Закона об РРО.

Это может повлечь за собой штрафные санкции для плательщика.

Штраф за необновление РРО/ПРРО

В Законе об РРО не оговаривается санкция за необновление регистрации РРО/ПРРО. Последовательность обновления регистрации РРО/ПРРО из-за смены наименование улиц и не только: •

РРО. Последовательность регистрации, опломбирования и применения регистраторов расчетных операций, которая заявлена постановл. КМУ от 23.08.2000 No 547 (далее - Порядок No 547), не предусматривается четких терминов для обновления регистрации РРО при корректировках в наименованиях топографических объектов. 

ПРРО. Порядок No317, завизированный приказом Минфина от 14.06.2021 (далее - Порядок No 317), также не оговаривает четких терминов для обновления регистрации ПРРО в связи со сменой адреса ХЕ. Фискалы не обладают правом признавать необновленный РРО/ПРРО таким, который не трансформирован в налоговый режим функционирования, и не уполномочены штрафовать за такие просчеты. Также у них нет оснований для упразднения регистрации необновленных РРО/ПРРО или объявления их незарегистрированными. Следовательно, штрафы за непредоставление фискальных бумаг в данном плане не могут налагаться.

Штраф за отказ подавать ф. No 20-ОПП

За непредоставление или несвоевременную подачу формы No 20-ОПП предусмотрены финансовые санкции по п. 117.1 НКУ. Порядок предоставления ф. No 20-ОПП в случае смены данных об объекте налогообложения, например, его местопребывании, предусмотрен п. 8.5 Порядка, принятого приказом Минфина от 09.12.2011 No 1588 (далее - Порядок No 1588). Ввиду этого пункта, ф. No 20-ОПП направляется в таком же порядке и термины, как и при регистрации объекта налогообложения. Термины подачи ф. No 20-ОПП при смене наименования улицы, где располагается объект недвижимости, указаны в БЗ 116.11: "В случае внесения изменений в правоустанавливающие бумаги в связи со сменой наименования улиц, на которых пребывает недвижимость, и внедрения корректировок в Государственный реестр вещных прав на недвижимость (далее — ГРВП) в связи со сменой наименования улицы, СХ направляет сообщение по ф. No 20-ОПП в течение 10 рабочих дней со дня внедрения корректировок в Реестр"

По мнению фискалов, датой начала действия изменений в Генеральном реестре выборщиков и других участников избирательного процесса (ГРВП) является дата оформления подобных изменений, хотя точные термины редактирования информации фигурируют. Кроме того, в тексте НКУ не предполагается обязанность СХ направлять корректировки в ГРВП после смены наименования улиц. Итак, в данной ситуации СХ не нарушил термин подачи формы No 20-ОПП (Уведомление о редактировании сведений об объектах налогообложения, используемых для расчетов с покупателями/получателями в случае продажи товаров/предоставления услуг). Чтобы избежать штрафа по п. 117.1 НКУ, рекомендуется направлять форму No 20-ОПП в цифровом виде. Дополнительные подтверждающие бумаги о смене адреса ХЕ направлять не требуется. Однако существует риск того, что налоговые органы сравнят данные формы No 20-ОПП об адресе ХЕ с ГРВП и не пожелают перерегистрировать РРО или ПРРО при обнаружении несоответствий. При условии, что СХ, вероятно, придется обратиться к государственному регистратору. К сожалению, в данной ситуации СХ не направил форму No 20-ОПП, и налоговые органы посчитали его чеки не расчетными. Правомерность такого решения вызывает сомнения.

Несмотря на разъяснения Министерства юстиции, налоговые органы Украины акцентируют внимание на том, что, ввиду п. 2 разд. II Положения No 13, адрес ХЕ считается императивным реквизитом фискального чека и требуется, чтоб фигурировал в документе на право владения / использования ХЕ. ГНС считают, что при условии смены наименования улицы CХ обязан уведомить ГНС об изменениях путем напрвления формы No 20-ОПП. Фискалы утверждают, что выдача чека с неверным адресом влечет за собой штраф по пункту 1 статьи 17 Закона Украины (далее ЗУ) об РРО. Если объект недвижимости используется по договору аренды, можно отредактировать адрес путем оформления дополнения к договору. Однако фискальные органы также требуют, чтобы владелец недвижимости отредактировал в ГРВП по сдаваемому в аренду объекту (см. письмо ГНСУ от 26.12.2023 No 4884/ІПК/99-00-09-04-03) В ситуации, если объект недвижимости находится во владении у предпринимателя, редактирование подтверждающих документов и ГРВП представляется более сложной задачей. Вывод: Несмотря на отсутствие четких сроков и глоссария для внесения правок подтверждающих бумаг и ГРВП, рекомендуется выполнять эти действия с целью минимизации рисков: 

• Направить форму No 20-ОПП в цифровом виде как можно скорее за анонсированием решения о смене наименования улицы.
• В случае, если вам не идут на встречу в обновлении регистрации РРО/ПРРО нанести визит к госрегистратору.
• Отредактировать настройки РРО/ПРРО, чтобы распечатанные чеки были с корректными наименованиями улиц.

Однако следует помнить, что данный подход может быть эффективным для организаций, не имеющих алкотабачных лицензий. В случае необходимости оформления таких лицензий налоговые органы могут аннулировать их из-за несоответствия адреса в фискальных чеках и правоустанавливающих документах.

Ввиду позиции Государственной Фискальной Службы Украины (ГФСУ), которую они озвучили еще в 2016 году (письма ГФСУ от 21.03.2016 No 6117/6/99-99-22-07-03-15 и от 06.04.2016 No 7654/6/99-99-11-02-02-15), выдача расчетного документа с адресом ХЕ, не совпадающим с адресом, оформленным в документе на право владения, нарушает условия п. 1 ст. 17 ЗУ "О РРО». Чтобы устранить это нарушение, ГФСУ требовали: 

• Совместить документы на ХЕ.
• Отредактировать документ на право владения
• Перерегистрировать РРО. Для СХ, имеющих алкотабачные розничные лицензии, также указывалось, что сведения об адресе ХЕ в таких лицензиях обязана соответствовать данным, фигурирующем в расчетном документе.

Однако с 2016 года подавать в ГНС бумаги на право собственности на помещение стало не существенно. Вместо этого подается лишь форма No 20-ОПП. Но условие о релевантности адреса ХЕ правоустанавливающим бумагам в п. 2 разд. ІІ Положения No 13 сохранилось, и осуществить его сложнее, чем просто направить форму No 20-ОПП. 

Наша позиция: Мы полагаем, что по мере смены наименований объектов топонимики владельцы недвижимости не обязаны редактировать данные в отношении нового адреса ни в правоустанавливающие документы, ни в ГРВП. Эта позиция основана на разъяснении Министерства юстиции Украины (письмо от 21.06.2016 No 21413/677-0-2-16/8)., в котором говорится следующее:

1. Указание в правоустанавливающих бумаг адресов недвижимости, которые были до смены названий объектов топонимики, не оказывает влияния на содержание права владения и действие этих бумаг.
2. Закона Украины No 1952-XII не имеет императивных условий о внесении корректировок в ГРВП в связи со сменой названий адресов регистрации недвижимости.

Эти выводы подтверждаются новейшими разъяснениями: 

• Разъяснение Кабмина от 13.05.2022
• Разъяснение на сайте КМДА от 27.06.2022 

Взвешенная позиция Минюста

Позиция Министерства юстиции Украины заключается в том, что после смены названий объектов топонимики владельцы недвижимости не обязаны редактировать правоустанавливающие документы и ГРВП. Несогласие ГНСУ Однако Государственная налоговая служба Украины (ГНСУ) не согласна с этой позицией. В письме ГНСУ от 26.12.2023 No 4884/ІПК/99-00-09-04-03 ГНСУ требует от владельцев недвижимости редактировать показания об объектах, включенных в ГРВП, при смене названия адреса. Ссылки на закон ГНСУ ссылается на изменения в абзаце втором ч. 2 ст. 26 ЗУ No 1952-XII, что анонсированы 26.07.2022. Ввиду этих изменений, ведомости в ГРВП могут быть исправлены государственным регистратором прав на недвижимость на основании заявления лица, ведомости о вещных правах которого содержат устаревшие сведения, скажем, о переименовании адреса объекта недвижимости. Невозможность выполнения условий Несмотря на условие ГНСУ, изменить адрес в правоустанавливающих бумагах невозможно. Это подтверждают нотариусы. Следовательно, буквально выполнить условие п. 2 разд. ІІ Положения No 13 при смене названий улицы все равно не удастся, так как в правоустанавливающих документах останется старое название. Адрес ХЕ на чеках должен соответствовать правоустанавливающим документам и быть сообщен в ГНС через форму No 20-ОПП. Изменять информацию о переименовании улицы в правоустанавливающих документах не требуется, так как такой возможности нет.

Предоплата через интернет-эквайринг: когда ее следует провести через РРО?

При смене наименования улицы, где пребывает ХЕ, требуется перерегистрировать РРО/ПРРО. Сроки обновления регистрации не фигурируют, но перед ней требуется уведомить ГНС обновленный адрес по ф. No 20-ОПП.

10-дневный период подачи ф. No 20-ОПП ссылается на дату, когда редактировались данные в ГРВП, однако периоды внесения этих изменений не оговорены. Налоговики не могут взыскать за не направление или несвоевременное направление ф. No 20-ОПП, но без нее перерегистрация РРО/ПРРО невозможна.

Рекомендуется заполнять ф. No 20-ОПП в цифровом виде. Сведения об адресе обновляются реестрах ГНСУ на последующий день. Прилагать дополнительные бумаги, доказывающие смену адреса, не требуется.

Налоговики имеют право проверить информацию в ф. No 20-ОПП и обнаружить несоответствие с ГРВП, что может привести к отказу в обновлении регистрации РРО/ПРРО. Тут просто нужно обратиться к госрегистратору для редактирования ГРВП.

При отказе в изменении ГРВП можно самостоятельно изменить настройки РРО/ПРРО, чтобы печатать чеки с верным наименованием улицы. Штрафов за это нет, но этот способ неприменим, если хозединице требуется алкотабачная лицензия, так как фискалы могут ее аннулировать.