Налоговое резидентство: ключевые аспекты для украинцев за рубежом, которые имеют бизнес в Украине

17 декабря 2024

Как избежать двойного налогообложения, если человек продолжает получать доход от предпринимательской деятельности на Родине? Что делать с зарегистрированным ФЛП, по которому нет поступлений средств – закрывать или оставлять, чтобы по возвращении беспроблемно возобновить работу? Как декларировать свои доходы за границей? Как определить налоговое резидентство, если есть бизнес в Украине? На эти и другие вопросы даны ответы в подготовленном материале.

Налоговое резидентство при наличии ФЛП в Украине

В НКУНалоговый кодекс Украины указан перечень признаков, на основании которых лицо признается налоговым резидентом Украины. Ключевыми аспектами в этом вопросе есть определение места постоянного проживания налогоплательщика, а также центр его личных и экономических интересов.

Следовательно, согласно ст. 14.1.213 НКУ, если человек проживает в другом государстве, он остается резидентом Украины, если:

• здесь находится центр его жизненных интересов;
• он находится в Украине не менее 183 дней в течение года;
• является гражданином Украины;
• зарегистрирован в Украине как субъект предпринимательской деятельности.

Таким образом, если налогоплательщик проживает в другой стране более 183 дней, однако у него есть действующий бизнес в Украине, он и дальше должен выполнять свои налоговые обязательства как предприниматель.

Однако вместе с этим он может являться налоговым резидентом страны, в которой временно проживает. Обычно это происходит не только тогда, когда его пребывание там дольше 183 дней в году, но и в случаях, когда человек:

• устроился на работу или открыл там бизнес;
• арендует жилье, платит коммунальные услуги;
• пользуется социальными услугами;
• его дети посещают учебные заведения.

Украинским законодательством предусмотрено прекращение резидентства, но только в случае, когда человек сменил постоянное место жительства, закрыл все налоговые обязательства перед Украиной и стал на консульский учет в стране проживания. Только после этого доходы, полученные за границей, не следует декларировать в Украине. В других случаях лицо остается налоговым резидентом обеих стран – Украины и той, в которой временно проживает.

Что делать с бизнесом в Украине при смене страны проживания

Наиболее распространенными ситуациями среди переехавших за границу украинских предпринимателей являются следующие.

1. ФЛП остается действующим «на всякий случай». Украинцы, планирующие возвращение домой, оставляют действующими свои ФЛП, даже если на них нет поступлений средств. Часто это делается для того, чтобы сохранить возможность получать средства на предпринимательский счет в случае необходимости или быстро возобновить свою деятельность по возвращении в Украину. В таком случае следует пересмотреть свое отношение к ситуации, ведь во многих случаях более рационально еще раз зарегистрировать ФЛП, чем несколько лет содержать существующее.
2. Предоставление дистанционных услуг. Если вид деятельности предпринимателя предполагает осуществление дистанционной работы (таргетологи, маркетологи, дизайнеры, психологи, онлайн-преподаватели), то наличие ФЛП является вполне обоснованным решением. Соответственно, это предусматривает уплату налогов и предоставление налоговой отчетности в Украине. Однако в стране проживания может возникнуть необходимость также задекларировать полученный в Украине доход, но поскольку не везде есть форма деятельности аналогичная украинскому ФЛП, то полученные средства могут быть определены как доход физлица.

В любом случае наличие ФЛП обязывает предпринимателя выполнять налоговые обязательства перед Украиной. Что касается налогообложения полученного от такой деятельности дохода в другой стране, то он может:

• декларироваться и облагаться налогом как доход физлица;
• декларироваться и облагаться налогом как доход от предпринимательской деятельности, однако платить нужно только разницу налоговых ставок (в Украине, как правило, они ниже, чем в странах Европы и США);
• декларироваться, однако никак не облагаться налогом (некоторые страны, например, Франция, не облагают доходы от украинских ФЛП).

Важно понимать, что во многих европейских странах, таких как Германия или Франция, а также в США, действует прогрессивная система налогообложения, при которой размер налога зависит от общего дохода домохозяйства. Это означает, что даже если доход предпринимателя от ФЛП в другой стране будет рассматриваться как доход физлица, то размер налоговой ставки будет зависеть от суммы, приходящейся с этого дохода на каждое лицо, с которым проживает налогоплательщик (членов семьи и лиц, находящиеся на его содержании).

Как правильно действовать при наличии бизнеса в двух странах

Если человек, решил открыть бизнес в стране проживания и при этом не прекращать предпринимательскую деятельность в Украине, ему придется отчитываться в налоговые службы обеих стран, а также получать справки о налоговом резидентстве во избежание двойного налогообложения.

Если у предпринимателя есть ФЛП в Украине и он зарегистрировал компанию за рубежом, у него возникает обязанность отчитываться в Украине о контролируемых иностранных компаниях (КИК). Необходимо в течение 60 дней сообщить налоговую об открытии компании и ежегодно представлять отчетность. Если этого не сделать, по завершении военного положения на предпринимателя может быть наложен штраф.

Подводя итоги, заметим, что несоблюдение требований налогового законодательства как в Украине, так и в других странах является достаточно строгим правонарушением. Поэтому предпринимателям, имеющим бизнес в Украине и при этом проживающим за границей, следует уделять особое внимание вопросам налогового резидентства и соблюдению норм обеих юрисдикций. Во избежание двойного налогообложения необходимо заранее изучить положения международных соглашений, регулирующих этот вопрос, и проконсультироваться с налоговыми экспертами.

Как выйти из налогового резидентства Украины при смене ПМЖ