НАЛОГ ВОЗВРАЩАЕТСЯ: когда ФЛПам необходимо платить ЕСВ?

30 сентября 2024 Пригодится для: Предприниматели 1–3-я группы ЕН

Введение военного положения на территории Украины сказалось на всех сферах жизнедеятельности. Физические лица-предприниматели (далее — ФЛП) не стали исключением. На период военного положения, до завершения или отмены, ФЛПы освобождались от части налоговой нагрузки. В ст. 9.19 Раздела VIII Заключительных и переходных положений Закона «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 08.07. 2010 г. № 2464-VI (далее – Закон № 2464). указано, что временно с 1 марта 2022 года до прекращения или отмены военного положения в Украине и в течение двенадцати месяцев после прекращения или отмены военного положения имеют право не начислять, не исчислять и не уплачивать единый взнос за себя. Такими лицами расчет единого взноса в состав налоговой декларации не заполняется за период, в котором ЕСВ не начислялся, не исчислялся и не уплачивался.Как предпринимателю платить ЕСВ за себя

Однако в последнее время много идет дискуссий и ведутся разговоры о возобновлении уплаты ЕСВ. К тому же речь идет и о дополнительных налогах для предпринимателей — военном сборе 5%.

Какие виды ЕСВ?

ЕСВ – это единственный социальный взнос, который нужно платить в том числе и предпринимателям. На законодательном уровне определены несколько видов ЕСВ:

• ФЛП платит за себя. Сейчас на период военного положения 22% можно не платить, что связано с налоговой льготой. Таким образом, периоды, за которые лицо не уплатило ЕСВ, не будут засчитываться в пенсионный стаж.
• ФЛП в обязательном порядке оплачивает наемных работников, несмотря на действие военного положения. Это касается только тех ФЛП, которые имеют наемных работников. 8,41% нужно платить ЕСВ на человека с инвалидностью, если таковая работает.

Действующим законодательством пока не предусмотрены штрафы, санкции, ответственность или другие меры воздействия для ФЛП, который не платит за себя ЕСВ.

Каково основание для возвращения ЕСВ?

Проект Закона Украины "О Государственном бюджете Украины на 2025 год" (регистрационный № 12000 от 14.09.2024 г.) содержит перечень статей, которыми останавливается действие других норм на 2025 год. В частности, с 1 января 2025 останавливается действие ст. 9.19 Раздела VIII Заключительных и переходных положений Закона № 2464. То есть с началом 2025 года ФЛП должны обязательно платить ЕСВ.

ВАЖНО!

Согласно проекту Закона Украины о Государственном бюджете Украины на 2025 год, в течение 2025 года не планируется рост минимальной заработной платы. Ее размер не изменится, а, следовательно, будет равен 8 000 грн (48 грн за час работы).

Какова ставка начисления ЕСВ в 2025 году?

В новом году максимальная база начисления ЕСВ выросла. Максимальная сумма дохода, с которой придется платить ЕСВ — 20 минимальных заработных плат. То есть, если заработная плата работника будет превышать 20 минимальных заработных плат, то именно из этой суммы и будет начисляться ЕСВ.Отчет ЕСВ для льготных групп ФЛП

Пример

8000 грн х 20 = 160 000 грн

22 % от 160 000 грн - это 35 200 грн

В текущем году, для сравнения, максимальная сумма начисления ЕСВ – это 15 минимальных заработных плат:

22% х 120 000 грн (15 минимальных заработных плат) = 26 400 грн

Какие исключения по уплате ЕСВ?

Определены критерии тех ФЛП, которые и дальше имеют возможность не платить ЕСВ. В настоящее время определены несколько групп. Речь идет о:

• Предпринимателей, зарегистрированных на временно оккупированных территориях;
• Предприниматели, одновременно работающие на других предприятиях, учреждениях и организациях. Таким образом, работодатель за них должен платить ЕСВ как за наемного работника;
• ФЛПы, зарегистрированные на общей системе налогообложения, имеют доход, равный 0;
• ФЛП, которые являются лицами с инвалидностью;
• ФЛПы, достигшие пенсионного возраста и пенсионеры;
• Самозанятые лица, одновременно зарегистрированные ФЛПами. Такие категории оплачиваются ЕСВ либо как самозанятое лицо, либо как предприниматель.

Для лучшего понимания и актуальности сравним размеры уплаты налогов в действующем году и следующем при условии, что с 01.01.2025 минимальная заработная плата останется на уровне 8 000 грн. Такие платежи будут обязательными:

Автор:  Наталья Кириченко,
специалист по вопросам трудового законодательства и кадрового делопроизводства