Отчет ЕСВ для льготных групп ФЛП

15 февраля 2024 Пригодится для: Предприниматели 1–3-я группы ЕН

Не все бизнесмены должны платить ЕСВ, среди них есть те, кто может этого не делать. Так кто же это? И разве обязаны эти ФЛП отчитываться о предпринимательской деятельности за 2023 год? Об этом мы подробнее расскажем в данном тексте.

Лица с инвалидностью и пенсионеры

Льготники. Если предприниматель – пенсионер является получателем выплат за выслугу лет, имеет инвалидность или подпадает под ст. 26 Закона Украины от 09.07.2003 No 1058-IV, такие люди будут получать выплаты или пенсию. По этому поводу детально разъясняется в ч. 4 ст. 4 Закона Украины от 08.07.2010 No 2464-VI.

Что немаловажно, вышеуказанные лица обязаны получать пенсию от украинского государства. А вот в случаях, когда пенсию выплачивает иное государство, то уплата ЕСВ считается обязательной. Таковы особенности работы нашей налоговой системы, о чем подробно можно прочитать по ссылке.

Что касается тех предпринимателей, которые получают выплаты в связи с утратой кормильца. Если ФЛП не достиг возраста, который устанавливается ст. 26 Закона No 1058, он получает выплаты, тогда он должен на общих основаниях платить ЕСВ. Если же предприниматель обладает правом на получение пенсии по возрасту, а ему начисляется пенсия в связи с потерей кормильца, то эта льгота его не касается, о чем разъясняется в постановлении Верховного Суда Украины.

От уплаты «за себя» ЕСВ освобождены предприниматели лишь на следующий месяц после анонсирования такого статуса.ФЛП принял решение оплачивать ЕСВ «за себя» в период войны: а как?

Если же право на освобождение от ЕСВ теряется (к примеру, предприниматель более не имеет статуса лица с инвалидностью), то его необходимо начинать платить того месяца, когда статус более не действует.

Однако, ФЛП из числа пенсионеров, лиц с инвалидностью, которые обладают правом не вносить ЕСВ в соответствии с нормативкой, могут уплачивать взнос, если они соглашаются участвовать в системе обязательного государственного социального страхования.

Что касаемо отчетности по ЕСВ для льготных групп

Единоналожники. Тем пенсионерам и лицам с инвалидностью, попадающим под упрощенные 1 - 3 группы ФЛП, нет необходимости направлять приложение 1 к декларации плательщика ЕН, в случае, когда освобождение, по ч. 4 ст. 4 Закона No 2464, распространялось на них на протяжении всего отчетного года и они не решились присоединиться к плательщикам ЕСВ в плане участия в работе системы обязательного государственного социального страхования. Это видно из пояснений налоговиков по вопросам направления отчётности.

Общесистемщики. Для плательщиков по общей системе нет указаний о том, что льготников освобождают от подачи приложения ЕСВ 1. Данное приложение, по словам налоговиков, можно не направлять ФЛП-общесистемникам, если они были пенсионерами, лицами с инвалидностью и получали выплаты за 12 месяцев отчетного года. Конечно же упоминается о случаях, когда в добровольном порядке не было принято решение об уплате ЕСВ.

Льгота не весь год. Однако закономерен вопрос: как быть тем, кто не с начала года стал пенсионером, а может даже лицом с инвалидностью или же был лишен этого статуса за отчетный год? Для ФЛП устанавливаются определенные месяцы, в которые он должен внести ЕСВ (при учете, что нет других поводов не начислять взносы в этом году). И отчет за подобные месяцы должен быть направлен.

Таким образом, предприниматель направляет приложение ЕСВ к налоговой декларации. А вот условия по ЕСВ в приложении необходимо учитывать лишь за месяцы, на которые у ФЛП не распространялись льготы по единому взносу.

Важно знать! Направление отчетности по ЕСВ в конце года императивно для ФЛП, если они на протяжение года направляли декларацию («Звітна» + «Довідкова») с приложением ЕСВ по случаю начислений пенсий, материальной помощи, страховых выплат.

Работники и гиг-специалисты

Льготники. В соответствии с Законом No 2464 ФЛП, работающие по трудовому соглашению где-либо по основному месту трудоустройства или получившие гиг-контракты с представителями Дія Сіті, обладают правом на льготу.Как предпринимателю платить ЕСВ за себя

Для этих ФЛП не является императивной уплата ЕСВ за те месяцы, когда их главный работодатель или представитель Дія Сіті провел за них уплату ЕСВ, которая составила не меньше минимального страхового взноса. Последний на 2023 год составлял 1474 грн.

В ч. 6 ст. 4 Закона No 2464 разъясняется, что за вышеуказанные месяцы ФЛП даже при желании не обладают правом выплачивать за себя ЕСВ. На этом акцентируют и в своем разъяснении представители фискальной службы.

Также фискалы уточняют, что ФЛП не обязан сообщать контролирующим органам про саму оплату за него ЕСВ его основным работодателем или резидентом Дія Сіті (упоминается о сумме, которая составляет не менее минимального страхового взноса).

Однако, когда основной работодатель или резидент Дія Сіті не вносил за своего сотрудника из числа ФЛП или гиг-специалиста по разным предпосылкам (не было основы для начисления взноса, безоплатный отпуск в течение месяца), тогда сам предприниматель обязан внести за подобный месяц свой ЕСВ.

Но есть случаи, когда основной работодатель или резидент Дія Сіті оплатил ЕСВ менее, чем минимальный страховой взнос. В Минфине разъясняют, что в подобном случае за эти месяцы ФЛП с основным местом трудоустройства или гиг-специалист сам устанавливает базу, на основе которой начисляется ЕСВ. Она должна составлять не больше ее максимума. И тогда оплачивает ЕСВ, однако величина последнего не может быть менее минимального страхового взноса.

Но тут же налоговая служба дополнительно разъясняет, что ФЛП на ЕН обязаны вносить ЕСВ за тот месяц, когда их работодатель менее всего вносил за них минимальный страховой взнос. И этой предпосылки нет в отечественной нормативке. Хотя сама ГНС и утверждает, что ФЛП добровольно вносят ЕСВ в подобных случаях.

Важно знать!! Когда в подобные месяцы идет оплата за себя ЕСВ, это требуется оформить не в виде доплаты разницы, а в величине не менее минимального страхового взноса.

Что необходимо учесть: если работодатель вносит ЕСВ за своего сотрудника ФЛП по совместительству (не по основной работе), то освобождение от взноса, которое гарантируется нормативкой, не действует.

Каким образом ФЛП с основной работой или гиг-специалист, резидент Дія Сіті проводит отчетность?

Единоналожники. В случае, когда работодатель вносил ЕСВ за сотрудника ФЛП по основному месту трудоустройства или гиг-специалиста за каждый месяц в отчетном году в размере не меньше минимального страхового взноса, ФЛП не следует направлять приложение 1 к своей декларации единщика. Об этом прописано в релевантном пункте в декларации.

Но, если в некоторые месяцы года было перечисление ЕСВ за себя по причине отсутствия оплаты минимального страхового взноса со стороны работодателя, то приложение к декларации подать необходимо. Как советуют в фискальной службе, во 2 графе табличного приложения 1 в декларации единщиков требуется поставить нули за месяцы, когда работодатель или резидент Дія Сіті платил минимальный страховой взнос.

Общесистемщики. Выше сообщалось, что в декларации об имущественном положении и доходах не прописано, что если есть определенные льготы, то приложение ЕСВ1 можно не направлять. Однако не прописано даже то, что делать фискалам, которые дозволяют так делать ФЛП-общесистемнику, когда работодатель по основному месту трудоустройства или резидент Дія Сіті в течение отчетного года уплатил ЕСВ не меньше минимального страхового взноса. Им просто лучше всего направлять приложение ЕСВ1 с нулями.

А вот, когда в определенные месяцы ФЛП уплатил за себя ЕСВ потому что его работодатель или резидент Дія Сіті этого не сделал или заплатил меньше необходимого, приложение ЕСВ предприниматель направить просто обязан.Изменения в платежках на ЕН и ЕСВ с 1 декабря 2023 года: примеры заполнения

Как в подобных случаях нужно оформлять табличную часть приложения ЕСВ1.

В графе 3 прописывается размер чистой прибыли за конкретный месяц, если прибыли нет, то ставятся нули.

В графе 4 нули указываются напротив месяцев, в которые работодатель или резидент Дія Сіті платил ЕСВ не меньше необходимой величины. Когда взносы не вносились, тогда в те месяцы, в которые ФЛП была получена чистая прибыль, должна проводиться определенная база начисления подобного взноса. Данная база не может быть ниже минимальной ЗП (в 2023 году — 6700 грн), но и не выше максимальной базы начисления ЕСВ (в 2023 году — 100500 грн).

Тот же алгоритм относится к ФЛП-общесистемникам, если последние вносили ЕСВ в месяцы, когда их основной работодатель или резидент Дія Сіті платил за них ЕСВ меньше, необходимой величины.

В графе 5 указывается ставка ЕСВ (22,00).

В графе 6 проставляется сумма начисленного взноса, которая вычисляется как произведение суммы, приведённой в графе 4, и ставки ЕСВ.

ФЛП-общесистемщики без доходов

ФЛП-общесистемник, если он не заработал чистого дохода в каком-то из месяцев за отчетный год, может не вносить ЕСВ за данный месяц. Но, если он хочет, то может сам поставить базу по начислению ЕСВ. Ее размер обязан не завышать максимальную сумму базы начисления ЕСВ (в 2023 году — 100500 грн). Но сам размер ЕСВ обязан не быть менее, чем минимальный страховой взнос (в 2023 году — 1474 грн).

Ну, а как обстоит ситуация у ФЛП-общесистемников с отчетностью, если нет доходов. Если смотреть на информацию налоговой службы, то в случае, когда отсутствуют доходы от предпринимательства в каждом из месяцев отчетного года, приложение ЕСВ1 можно не подавать.

Это положение вступает в силу, если ФЛП добровольно не уплатил ЕСВ в месяцы без дохода.

Однако, в случае, когда даже в один из месяцев была чистая прибыль, то приложение ЕСВ1 надо направлять в общем порядке. Ну, если не было никаких поводов для льготы по ЕСВ.

Военные льготы

Льготники. Вооруженная агрессия РФ против Украины повлияла на освобождение ФЛП от уплаты ЕСВ за себя на основании законодательных актов. Это регулируется несколькими пунктами Закона No 2464. Касаемо тех норм, что охватывают всех ФЛП.

С 1 марта 2022 года и до окончания военного положения в Украине и в течение 12 месяцев после его завершения временно все ФЛП (все в плане систем уплаты налогов) могут не уплачивать ЕСВ за себя. Каждый предприниматель в зависимости от определенного месяца решает, уплачивает он ЕСВ или нет.Размер ЕН и ЕСВ в 2024 году

Важно помнить, что:

1. Действует освобождение от уплаты ЕСВ за себя (не отсрочка уплаты);
2. Можно не платить взнос в случаях, даже когда предприниматель продолжает деятельность и имеет прибыль;
3. Положение Закона действует независимо от налогового адреса и места осуществления деятельности предпринимателем;
4. Каждый месяц, когда нет платы ЕСВ не будет учтен в страховом стаже (в плане пенсии или выплат по потере трудоспособности);
5. В случае, когда ФЛП плати ЕСВ за себя, то это необходимо осуществлять по общим правилам ( учитывать все указанные сроки, требования к размерам выплат).

Но есть не только общее освобождение от ЕСВ, а и специальные пункты в законодательстве.

От платы ЕСВ за себя освобождены ФЛП, которые не имеют наемных сотрудников и призваны во время особого периода на военную службу во время мобилизации или привлеченные к выполнению обязанностей по мобилизации на должностях, оговоренных штатами военного времени, на весь срок военной службы.  

Речь идет именно про предпринимателей, охваченных мобилизацией, а не призванных по контракту или на срочную военную службу.

Освобождение касается и призванных на военную службу ФЛП-резервистов, которые не имеют наемных сотрудников, и действует на все время их военной службы.

Для освобождения от платы ЕСВ в налоговую необходимо подать заявление предпринимателя, копию военно-учетного документа с их данными. Направляются они в течение 10 дней после увольнения с военной службы. В случаях, когда ФЛП пребывал на лечении/реабилитации в связи с выполнением обязанностей во время мобилизации/службы, то направлять в ГНС документы следует в течение 10 дней после завершения лечения/реабилитации.

Освобождение от уплаты ЕСВ касается также предпринимателей, если те не имеют наемных сотрудников на период лишения личной свободы (плена) вследствие вооруженной агрессии против Украины и в течение 6 месяцев после их освобождения. После освобождения и/или окончания лечения/реабилитации в течение 90 дней предприниматель или члены его семьи обязаны направить в налоговую заявление.

Как в условиях войны с отчетностью?

ЕСВ-отчетность. В соответствии с нормативкой, у нас в стране действуют военные льготы. ФЛП освобождены от обязанностей, которые указаны в ч. 2 ст. 6 Закона No 2464. Речь идет об отчетности по ЕСВ, которую эти предприниматели (всех систем обложения налогами) не направляют.

А что же касаемо льготы, которая позволяет на период военного положения и в течение 12 месяцев после его завершения не платить ЕСВ всем ФЛП?

В налоговой декларации расчет ЕСВ не указывается на период, в которые не исчислялся и не платился единый взнос.

В этом плане приложение ЕСВ требуется заполнять в соответствии с месяцами, в которые на ФЛП распространялась льгота. Напротив них ставим нули.

Допустим, в соответствии с Законом No 2464 предприниматель не платил ЕСВ весь 2023 год, что далее? Тем, ФЛП, которые до 01.08.2023 находились на спецЕН, можно было не подавать приложение ЕСВ к последней декларации по спецЕН, если в течение всех месяцев 2023 года они не уплачивали единый взнос (об этом подробно в разъяснении от налоговиков). Соответственно, допускаем, что такая же схема обязана работать в плане подачи приложения ЕСВ в конце года для ФЛП всех групп. Однако, хотелось бы увидеть дополнительные разъяснения от налоговиков. Пока же их нет, мы бы советовали на всякий случай подавать приложение ЕСВ с нулевыми обязательствами.

Если ЕСВ был оплачен или задекларирован с ошибками

В случае, если предприниматель имел право воспользоваться льготами, однако допустил ошибку при оплате ЕСВ, декларации суммы взноса в приложении ЕСВ, как нужно поступить?

Ошибочно уплатили. ФЛП в подобном случае имеет право вернуть себе сумму, которую он переплатил по ЕСВ.

Как это осуществить?

Например, предприниматель готовится предоставить годовой отчет и задекларировать нулевые показания по единому взносу в приложении ЕСВ в тех месяцах, когда была льгота. Приложение по ЕСВ нет надобности подавать, в случае, когда льгота была круглый год и это предусмотрено законами. Тогда есть вероятность переплатить по ЕСВ.ЕСВ: нововведения, которые появились с 01.08.2023 года

Сумма переплаты может вернуться плательщику после заявления предпринимателя или же пойти в счет платы по ЕСВ на будущее. Налоговая на этот случай оставила разъяснения в Порядке зачисления в счет будущих платежей единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование или возврата излишне и/или ошибочно уплаченных средств.

Ошибочно отчитались. ФЛП из числа льготников не застрахован от ошибок в процессе подачи декларации или приложения ЕСВ.

Нужно понимать, что налоговая служба с 01.08.2023 может наложить штраф на предпринимателя, который имея право на льготу, подал отчетность, где была информация о начислениях ЕСВ, однако не заплатил по отдельным обязательствам. Про эти аспекты дополнительно разъясняют налоговики по этой ссылке.

Прежде всего учтите, что с 01.08.2023 налоговики могут применить штрафные санкции к ФЛП, который хоть и обладает правом на льготу, но направил отчетность, имеющую информацию о суммах начисленного единого взноса, и при этом не уплатил самостоятельно определенные обязательства. Об этом, в частности, говорится в разъяснении ГУ ГНС в Хмельницкой обл. от 04.08.2023.

Не нужно забывать, что за неуплату или просроченную плату обязательств по ЕСВ действует штраф в размере 20% от не перечисленных сумм.

Также на сумму задолженности накладывается пеня в размере 0,1% недоплаты за каждые сутки просроченного платежа.

Эти санкции предпринимателям необходимо преодолеть до того как подойдут предельные сроки декларирования. Но сторнирование обязательств по уплате ЕСВ — это достаточно непростой процесс и тут играет роль то, какой из льгот ФЛП хотел бы воспользоваться.

Проще всего, если предприниматель имеет основное место работы или он гиг-специалист, а его работодатель или резидент Дія Сіті платил ЕСВ в размере не меньше минимального страхового взноса. Об этом сообщалось ранее, где указывалось, что ФЛП может в таких случаях не уплачивать за себя ЕСВ. Таким образом, нет препятствий в плане подачи уточнений к приложению ЕСВ в плане сторнировки ошибочно начисленных оплат.

А вот в случае, когда речь идет о пенсионерах или лиц с инвалидностью, то все иначе. Ведь они платят ЕСВ на основании своего добровольного присоединения к системе общеобязательного государственного социального страхования. В налоговой расценивают отчетность этого типа ФЛП по их обязательствам в плане ЕСВ как решение добровольно платить взнос. Им даже запрещают делать изменения в отчетности после ее подачи, поскольку эта добровольно задекларированная плата, с точки зрения налоговиков, обязана быть выплачена на общих основаниях и не может быть отменена.

Теперь уже в налоговой службе утверждают, что корректировать ошибки в плане обязательств по подаче ЕСВ для предпринимателей из числа пенсионеров и людей с инвалидностью не так сложно. По этим вопросам налоговики сами советуют консультироваться с ними.

Похожие обстоятельства касаются и предпринимателей без доходов, а также тех, кто попадает под военные льготы.

Но все же, какие бы ни были запреты со стороны налоговой, по факту даже до 01.01.2022 ФЛП могли исправлять ошибки в обязательствах по ЕСВ. Необходимо до окончания предельных сроков напрвления декларации предоставить исправленное приложение ЕСВ вместе с отчетностью по типу «Звітна нова». И уже в приложении показано основание для начисления ЕСВ и сумма взноса лишь за месяц отчетного периода. Все другие месяцы идут с нулями в прилагаемых графах. Лишь абсолютно нулевые отчеты за последние несколько лет невозможно было подать. Они были заблокированы Пенсионным Фондом.Изменения по ЕСВ: чего ждать в 2024 году

Что важно во время корректировки вашей отчетности по окончании сроков подачи так это внесение правок в плане ошибок в приложении ЕСВ, которые влияют на сумму взноса (в большую или меньшую стороны). А ее налоговая служба может выписать штраф по ст. 165 КУоАП в размере от 510 до 680 грн. Именно потому всегда следует помнить о всех льготах, которые вас касаются и их нужно учитывать в плане отчетности по ЕСВ.

Вывод

Предпринимателям из числа пенсионеров и лиц с инвалидностью, которые имеют законные льготы и на протяжение года не платили ЕСВ на добровольной основе, нет нужды отчитываться по ЕСВ.

Военное положение и 12 месяцев после его завершения дает право предпринимателям всех типов налогообложения не начислять и не платить за себя ЕСВ.

Если за отчетный год у ФЛП-общесистемников нет прибыли, то им не следует направлять приложение ЕСВ 1, если они добровольно не проводили плату за ЕСВ за месяцы без прибыли.