Углубленный анализ Закона No 4015: Почему он не вступит в силу в октябре и что это означает
04 ноября 2024 Пригодится для: Предприниматели
О Законе No 4015.
Закон No 4015 был анонсирован 10 октября 2024 года на основе законопроекта No 11416-д и носит название «О внесении изменений в НКУ и другие законы Украины в отношении обеспечения сбалансированности бюджетных поступлений в период действия военного положения». 
Аутсорсинг и аутстафинг: что такое и как работает
Закон устанавливает новые фискальные правила, включая корректирование в ставках налогов и введение дополнительных обязательств для налогоплательщиков.
Дата вступления в силу:
Согласно законодательству Украины, законы вступают в силу на следующий день после их официального опубликования, если иное не оговорено самим законом. Таким образом, Закон No 4015 начнет действовать только после его публикации.
Этапы принятия и причины задержки
После принятия Закона в Верховной Раде существовала угроза его блокировки через возможные постановления об отмене результатов голосования. Однако с этим этапом справились быстро, и задержка на этом уровне не произошла.
Основная задержка возникла на стадии подписи Президентом Украины. По Конституции, у Президента есть 15 дней с момента получения Закона на подпись для принятия решения:
- Подписать Закон и передать его для публикации.
- Вернуть Закон в парламент с замечаниями, воспользовавшись правом вето.
Закон был отдан на подпись Президенту 15 октября 2024 года, что означает, что до конца октября у Президента был срок либо подписать Закон, либо наложить вето. Однако на 30 октября 2024 года Закон еще не был опубликован, что исключает возможность его вступления в силу в октябре.
Последствия задержки публикации
Задержка публикации Закона No 4015 приводит к нескольким значимым последствиям:
Реализация ФЛП-единщиком группы 3 работ: как сократить доход?
Бюджетные планы:
Отсрочка в применении новых налоговых ставок означает, что бюджетные поступления, запланированные на октябрь, не будут увеличены. Это может повлиять на общую фискальную политику и выполнение бюджетных планов на текущий год.
Налогоплательщики:
Физические и юридические лица получают временную отсрочку для адаптации к новым налоговым правилам. Это дает им время пересмотреть свои финансовые планы, но одновременно создает неопределенность в отношении будущих фискальных обязательств.
Финансовое планирование:
Компании, ожидавшие корректирования в налоговых ставках, должны будут скорректировать свои финансовые прогнозы и стратегии на ближайшие месяцы.
Военный сбор: Закрытие октября 2024 года
Октябрь 2024 года завершается с применением старой ставки ВС в размере 1,5%. Эта ставка применяется ко всем доходам физических лиц, включая переходящие выплаты, такие как отпускные, начисленные или выплаченные в октябре за последующие месяцы.
Удержание ВС по старой ставке
Поскольку Закон No 4015 еще не вступил в силу в октябре, оснований использовать новую ставку ВС 5% нет. Даже если доходы, начисленные в октябре, будут выплачены в ноябре или позже, дополнительного удержания по новой ставке не потребуется.
Обоснование:
Часть 2 раздела II Закона No 4015 разъясняет, что доходы, начисленные до вступления Закона в силу, облагаются по ставке, действовавшей на момент начисления — то есть 1,5%. Это правило действует независимо от даты фактической выплаты дохода, если иное не предусмотрено НКУ.
Пример:
Если в октябре сотруднику начислены отпускные за октябрь-ноябрь на сумму 20,000 грн, эти средства облагаются ВС по ставке 1,5%, даже если часть из них будет выплачена в ноябре.
Особые случаи
Если в октябре были осуществлены авансовые выплаты без начисления дохода, ставка ВС будет применяться на момент начисления. Например, если аванс выплачен в октябре, но начисление дохода произойдет в ноябре, к этому доходу будет применяться уже новая ставка ВС 5%.
Ошибки в удержании ВС
Проблемы могут возникнуть, если бухгалтеры ошибочно удерживали ВС по ставке 5% до легализации Закона. В этом случае необходимо:
- Исправить ошибку.
- Пересчитать ВС по ставке 1,5%.
- Доплатить разницу физическим лицам, если выплаты уже были произведены.
Особенно важно исправить такие ошибки при окончательных расчетах с уволенными сотрудниками, так как неполная выплата заработной платы из-за излишнего удержания ВС нарушает трудовое законодательство.
Детальный анализ изменений в ВС для ФЛП
1. Военный сбор для ФЛП на общей системе налогообложения
Согласно Закону No 4015, ставка ВС для ФЛП на общей системе увеличивается до 5%. Однако эта ставка начнет применяться со дня, последующего за днем официального анонсирования Закона.
Работа с наличными ФЛП: основные нюансы, о которых нужно знать предпринимателям
Доходы, начисленные до вступления Закона в силу, облагаются по 1,5%, независимо от даты их выплаты.
2. Военный сбор для ФЛП на упрощенной системе налогообложения (группы 1, 2 и 4)
Для ФЛП на упрощенной системе (группы 1, 2 и 4), Закон No 4015 устанавливает новый порядок уплаты ВС с 1 октября 2024 года. Несмотря на то, что Закон формально не вступил в силу в октябре, ВС за этот месяц должен быть уплачен.
Особенности уплаты:
ФЛП должны были уплатить ВС за октябрь не позднее 20 октября 2024 года.
Налоговые органы уже уведомили плательщиков о новых счетах для уплаты ВС.
Фискалы должны предоставить разъяснения по срокам и механизму уплаты ВС, учитывая, что Закон еще не вступил в силу в октябре.
3. Военный сбор для плательщиков единого налога группы 3 (физические и юридические лица)
Для группы 3 ЕН (как физических, так и юридических лиц) уплата ВС устанавливается с 1 октября 2024 года. Впервые они обязаны будут уплатить ВС за IV квартал 2024 года.
Срок уплаты:
Уплата за IV квартал должна быть произведена до 19 февраля 2025 года.
Авансовый взнос и розничная торговля горючим
Закон No 4015 вводит ежемесячные авансовые взносы для:
- Плательщиков налога на прибыль, занимающихся розничной торговлей горючим.
- ФЛП на общей системе, осуществляющих розничную торговлю горючим.
Начало уплаты авансовых взносов:
Уплата начинается с месяца, в котором Закон No 4015 вступит в силу. Так как Закон не вступил в силу в октябре 2024 года, авансовый взнос за октябрь не подлежит уплате.
В каких случаях директор может работать без зарплаты?
Первая уплата:
Будет произведена за ноябрь 2024 года с продленным сроком уплаты — в течение 20 календарных дней после вступления Закона в силу.
Минимальные цены на вино
С момента вступления Закона No 4015 в силу минимальные цены на винодельную продукцию увеличатся на 50% по сравнению с действующими, утвержденными постановлением Кабмина No 957 от 30.10.2008.
Продукция, подпадающая под новые минимальные цены:
- Натуральные виноградные вина.
- Шампанское, игристые и газированные вина.
- Вермуты, бренди, коньяки и другие алкогольные напитки из винограда и плодов.
Заключение
Предпринимателям важно следить за официальной публикацией Закона No 4015, поскольку с этого момента начнут действовать новые налоговые правила, включая изменения ставок ВС, авансовых взносов и минимальных цен на винодельную продукцию.
Выводы
Задержка вступления в силу Закона No 4015:
Закон No 4015 не вступил в силу в октябре 2024 года, поскольку на 30 октября он еще не был анонсирован. Это автоматически переносит начало действия всех изменений на более поздний срок, что дает временную отсрочку для налогоплательщиков.
Военный сбор (ВС):
Для физических лиц: Октябрь 2024 года завершается с применением ставки ВС 1,5%. Даже если доходы, начисленные в октябре, будут выплачены позже, ставка 1,5% сохраняется.
Как правильно фиксировать доходы в валюте ФЛП
Для ФЛП на общей системе: Ставка ВС 5% начнет применяться с момента вступления Закона в силу, т.е. с последующего дня после его официального опубликования.
Для ФЛП на упрощенке (группы 1, 2 и 4): Уплата ВС за октябрь 2024 года обязательна, несмотря на то, что Закон еще не легализован. Платеж должен был быть произведен до 20 октября.Для плательщиков группы 3 ЕН: ВС за IV квартал 2024 года должен быть уплачен до 19 февраля 2025 года.
Авансовые взносы по торговле горючим:
Ежемесячные авансовые взносы по налогу на прибыль и НДФЛ для тех, кто занимается розничной торговлей горючим, начнутся с месяца, в котором Закон вступит в силу. Авансовый взнос за октябрь 2024 года не уплачивается. Первая уплата будет за ноябрь, с продленным сроком до 20 календарных дней после вступления Закона в силу.
Минимальные цены на вино:
С момента вступления Закона в силу минимальные цены на винодельную продукцию увеличатся на 50%. Это изменение вступит в силу сразу после официального опубликования Закона.
Финансовые и юридические последствия:
Задержка легализации Закона переносит сроки введения новых налоговых ставок и требований, создавая временные юридические и финансовые неопределенности. Налогоплательщикам необходимо внимательно следить за датой опубликования Закона, чтобы своевременно адаптироваться к новым требованиям и избежать нарушений.
