Поглиблений аналіз Закону № 4015: Чому він не набуде чинності в жовтні і що це означає

04 листопада 2024 Стане у пригоді для: Підприємці

Закон № 4015 був анонсований 10 жовтня 2024 року на основі законопроекту № 11416-д та носить назву «Про внесення змін до ПКУ та інших законів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у період дії військового стану». 

Закон встановлює нові фіскальні правила, включаючи коригування у ставках податків та запровадження додаткових зобов'язань для платників податків.

Дата набуття чинності:

Відповідно до законодавства України, закони набирають чинності наступного дня після їхнього офіційного опублікування, якщо інше не обумовлено самим законом. Таким чином, Закон №4015 почне діяти тільки після його публікації.За які роки ФОП надано право на знищення документів?

Етапи прийняття та причини затримки

Після ухвалення Закону у Верховній Раді існувала загроза його блокування через можливі ухвали про відміну результатів голосування. Однак цей етап впорався швидко, і затримка на цьому рівні не відбулася.

Основна затримка постала на стадії підпису Президентом України. За Конституцією, Президент має 15 днів з моменту отримання Закону на підпис для прийняття рішення:

• Підписати Закон та передати його для публікації.
• Повернути Закон до парламенту із зауваженнями, скориставшись правом вето.

Закон було віддано на підпис Президенту 15 жовтня 2024 року, що означає, що до кінця жовтня Президент мав термін або підписати Закон, або накласти вето. Однак на 30 жовтня 2024 року Закон ще не був опублікований, що унеможливлює його набуття чинності у жовтні.

Наслідки затримки публікації

Затримка публікації Закону № 4015 призводить до кількох значних наслідків:

Бюджетні плани:

Відстрочення застосування нових податкових ставок означає, що бюджетні надходження, заплановані на жовтень, не будуть збільшені. Це може вплинути на загальну фіскальну політику та виконання бюджетних планів на поточний рік.

Платники податків:

Фізичні та юридичні особи отримують тимчасове відстрочення для адаптації до нових податкових правил. Це дає їм час переглянути свої фінансові плани, але водночас створює невизначеність щодо майбутніх фіскальних зобов'язань.

Фінансове планування:

Компанії, які чекали на коригування в податкових ставках, повинні будуть скоригувати свої фінансові прогнози та стратегії на найближчі місяці.

Військовий збір: Закриття жовтня 2024 року

Жовтень 2024 року завершується із застосуванням старої ставки ВЗ у розмірі 1,5%. Ця ставка застосовується до всіх доходів фізичних осіб, включаючи перехідні виплати, такі як відпускні, нараховані або сплачені у жовтні за наступні місяці.

Утримання ВЗ за старою ставкою

Оскільки Закон No 4015 ще не набув чинності у жовтні, підстав використовувати нову ставку ВЗ 5% немає. Навіть якщо доходи, нараховані у жовтні, будуть виплачені у листопаді або пізніше, додаткового утримання за новою ставкою не потрібно.

Обґрунтування:

Частина 2 розділу II Закону № 4015 роз'яснює, що доходи, нараховані до набрання чинності Законом, оподатковуються за ставкою, що діяла на момент нарахування — тобто 1,5%. Це правило діє незалежно від дати фактичної виплати доходу, якщо інше не передбачено ПКУ.

Приклад:

Якщо у жовтні співробітнику нараховано відпускні за жовтень-листопад у сумі 20,000 грн, ці кошти оподатковуються ВЗ за ставкою 1,5%, навіть якщо частину з них буде виплачено у листопаді.ФОП надійшов виклик в податкову: як діяти

Особливі випадки

Якщо у жовтні було здійснено авансові виплати без нарахування доходу, ставка ВЗ застосовуватиметься на момент нарахування. Наприклад, якщо аванс виплачено у жовтні, але нарахування доходу відбудеться у листопаді, до цього доходу застосовуватиметься вже нова ставка ВЗ 5%.

Помилки утриманні ВЗ

Проблеми можуть виникнути, якщо бухгалтери помилково утримували ВЗ за ставкою 5% до легалізації Закону. В цьому випадку необхідно:

• Виправити помилку.
• Перерахувати ВЗ за ставкою 1,5%.

Доплатити різницю фізичним особам, якщо виплати вже було здійснено.Особливо важливо виправити такі помилки при остаточних розрахунках із звільненими співробітниками, оскільки неповна виплата заробітної плати через надмірне утримання ЗС порушує трудове законодавство.

Детальний аналіз змін до ВЗ для ФОП

1. Військовий збір для ФОП на загальній системі оподаткування.
Відповідно до Закону No 4015, ставка ВЗ для ФОП на загальній системі збільшується до 5%. Однак ця ставка почне застосовуватися з дня, що настає після дня офіційного анонсування Закону.

2. Доходи, нараховані до набрання чинності Законом, оподатковуються по 1,5%, незалежно від дати їх виплати. Військовий збір для ФОП на спрощеній системі оподаткування (групи 1, 2 та 4). Для ФОП на спрощеній системі (групи 1, 2 та 4), Закон No 4015 встановлює новий порядок сплати ВЗ з 1 жовтня 2024 року. Незважаючи на те, що Закон формально не набув чинності у жовтні, ВС за цей місяць має бути сплачено.

Особливості сплати: ФОП мали сплатити ВЗ за жовтень не пізніше 20 жовтня 2024 року.

Податкові органи вже повідомили платників про нові рахунки для сплати ВЗ.

Фіскали повинні надати роз'яснення щодо термінів та механізму сплати ВЗ, враховуючи, що Закон ще не набрав чинності у жовтні.

3. Військовий збір для платників єдиного податку групи 3 (фізичні та юридичні особи).
Для групи 3 ЄП (як фізичних, так і юридичних осіб) сплата ВЗ встановлюється з 1 жовтня 2024 року. Вперше вони будуть зобов'язані сплатити ВЗ за IV квартал 2024 року.

Строк сплати:

Сплата за IV квартал має бути здійснена до 19 лютого 2025 року.

Авансовий внесок та роздрібна торгівля пальним

Закон № 4015 запроваджує щомісячні авансові внески для:Передача трудової книжки співробітнику: як це робити

• Платників податку на прибуток займаються роздрібною торгівлею пальним.
• ФОП на загальній системі, що здійснюють роздрібну торгівлю пальним.

Початок сплати авансових внесків:

Сплата починається з місяця, в якому Закон №4015 набуде чинності. Оскільки Закон не набрав чинності у жовтні 2024 року, авансовий внесок за жовтень не підлягає сплаті.

Перша сплата:

Буде проведено за листопад 2024 року з продовженим строком сплати протягом 20 календарних днів після набрання чинності Законом.

Мінімальні ціни на вино

З моменту набрання Законом № 4015 чинності мінімальні ціни на виноробну продукцію збільшаться на 50% порівняно з чинними, затвердженими постановою Кабміну № 957 від 30.10.2008.

Продукція, що підпадає під нові мінімальні ціни:

• Натуральні виноградні вина.
• Шампанське, ігристі та газовані вина.
• Вермути, бренді, коньяки та інші алкогольні напої з винограду та плодів.

Висновок

Підприємцям важливо стежити за офіційною публікацією Закону №4015, оскільки з цього моменту почнуть діяти нові податкові правила, включаючи зміни ставок ЗС, авансових внесків та мінімальних цін на виноробну продукцію.

Висновки

Затримка набрання чинності Законом № 4015:
Закон № 4015 не набрав чинності у жовтні 2024 року, оскільки на 30 жовтня його ще не було анонсовано. Це автоматично переносить початок дії всіх змін на пізніший термін, що дає тимчасове відстрочення для платників податків.

Військовий збір (ВЗ):
Для фізичних осіб: Жовтень 2024 завершується із застосуванням ставки ПС 1,5%. Навіть якщо доходи, нараховані у жовтні, будуть виплачені пізніше, ставка 1,5% зберігається. Для ФОП загальній системі: Ставка ЗС 5% почне застосовуватися з набрання чинності Закону, тобто. з наступного дня після його офіційного опублікування. Робота ФОП у власній квартирі: дозволено, але з нюансами

Для ФОП на спрощенці (групи 1, 2 та 4): Сплата ВС за жовтень 2024 року є обов'язковою, незважаючи на те, що Закон ще не легалізований. Платіж мав бути здійснений до 20 жовтня. Для платників групи 3 ЄП: ВС за IV квартал 2024 року має бути сплачено до 19 лютого 2025 року.

Авансові внески з торгівлі пальним:
Щомісячні авансові внески з податку на прибуток та ПДФО для тих, хто займається роздрібною торгівлею пальним, розпочнуться з місяця, в якому Закон набуде чинності. Авансовий внесок за жовтень 2024 року не сплачується. Перша сплата буде за листопад, з подовженим строком до 20 календарних днів після набрання чинності Законом.

Мінімальні ціни на вино:
З моменту набрання чинності Законом мінімальні ціни на виноробну продукцію збільшаться на 50%. Ця зміна набуде чинності одразу після офіційного опублікування Закону.

Фінансові та юридичні наслідки:
Затримка легалізації Закону переносить терміни запровадження нових податкових ставок та вимог, створюючи тимчасові юридичні та фінансові невизначеності. Платникам податків слід уважно стежити за датою опублікування Закону, щоб своєчасно адаптуватися до нових вимог та уникнути порушень.