Проблемы ФЛП: доход, которого не было

27 ноября 2024

Зачем ФЛП нужно искусственно завышать доходы

Не секрет, что предприниматели должны показывать соответствующий доход для различных целей, таких как:

• Получение кредита в банке.
• Участие в финансовых программах (гранты, инвестиции).
• Подтверждение легальных источников доходов для налоговых органов или при оформлении визы.
• Обеспечение стабильности финансовых показателей.

Но что делать, если реальных поступлений недостаточно? В таких случаях ФЛП могут «дорисовать» доходы, часто прибегая к наличным расчетам, которые не проходят через банковские счета. Таким образом, предприниматель стремится искусственно увеличить свои доходы, но минимизировать налоговые последствия от этих действий. Однако такая практика приводит к ряду сложностей.

Проблемы для ФЛП на общей системе налогообложения

Для предпринимателей на общей системе налогообложения действует правило, по которому облагается налогом чистый доход (п. 177.2 Налогового кодекса Украины (НКУ)). Чистый доход — это разница между выручкой (полученной в денежной и неденежной форме) и документально подтвержденными расходами, связанными с предпринимательской деятельностью. Однако при искусственном увеличении дохода, например, через наличные расчёты, возникают следующие проблемы:

1. Документальное подтверждение: Для ФЛП на общей системе все доходы должны быть подтверждены документами, а если доходы получены наличными, они должны пройти через РРОРегистратор расчётных операций (кассовый аппарат)./ПРРОПрограммный регистратор расчётных операций (регистратор расчетных операций) или КУРО (книга учета расчетных операций).
2. РРО/ПРРО: Информация о наличных оборотах поступает в Государственную налоговую службу (ГНС) через электронную отчетность РРО, что облегчает проверку фискальными органами того, какие доходы были проведены через регистратор. Если такие доходы не были проведены через РРО/ПРРО, это может привести к штрафам по ст. 17 Закона Украины о РРО.
3. Расходная составляющая: Если ФЛП завышает доход, он также должен быть готов предоставить документально подтвержденные расходы, чтобы избежать увеличения налогового бремени. Если расходы не подтверждены, предпринимателю могут доначислить налоги и штрафы за неуплату налога на доходы физических лиц (НДФЛ) и военного сбора (ВС).

Также, при обнаружении таких нарушений налоговыми органами, может быть назначен штраф за отсутствие товарного учета (ст. 20 Закона о РРО) или за отсутствие первичных документов (п. 121.1 НКУ), что приводит к наложению штрафа в размере 1020 грн за первое нарушение и 2040 грн за повторное нарушение в течение года.

ФЛП на едином налоге

Предприниматели на упрощенной системе (единый налог) тоже иногда прибегают к искусственному увеличению доходов. Однако риски и механизмы у них отличаются в зависимости от группы, в которой находится ФЛП.

• Группа 1 ЕНЕдиный налог: Плательщики фиксированной ставки единого налога первой группы могут увеличить свои доходы за счет наличных поступлений, поскольку они не обязаны использовать РРО/ПРРО (п. 296.10 НКУ). К тому же им не требуется вести товарный учет, за исключением случаев реализации технически сложных бытовых товаров (ТСБТ), подлежащих гарантийному ремонту. Поэтому искусственное увеличение дохода для ФЛП первой группы минимально рискованно.
• Группы 2 и 3 ЕН: Для предпринимателей второй и третьей групп на едином налоге искусственное увеличение доходов сложнее. Если доходы получены наличными, они должны быть проведены через РРО/ПРРО или КУРОКнига учёта расчётных операций. Более того, для плательщиков третьей группы сумма дохода влияет на размер налога, и любое искусственное увеличение дохода приведет к необходимости уплаты дополнительных налогов (3 % или 5 % в зависимости от статуса НДСНалог на добавленную стоимость-плательщика). Если доход был получен от деятельности, не указанной в Реестре плательщиков ЕН, предприниматель может быть снят с упрощенной системы налогообложения и оштрафован (п. 293.4 и 299.11 НКУ).

Предприниматели, работающие на третьей группе ЕН, также должны следить за тем, чтобы не превышать лимиты доходов, установленные для их группы. Превышение этих лимитов приведет к обложению суммы превышения по ставке 15 % и переводу на общую систему налогообложения со следующего квартала.

Способы обхода ограничений

Для ФЛП на упрощенной системе существует несколько вариантов «временного» увеличения доходов. Один из популярных методов — получение на текущий счет или наличными предварительной оплаты за услуги или товары, которые будут возвращены позже через расторжение договора. 

Таким образом, предприниматель может на определённый период времени увеличить свои доходы, а после завершения нужного периода вернуть деньги и скорректировать свои налоговые обязательства.

Проблемы завышения доходов у ФЛП: анализ и последствия

Иногда предпринимателям (ФЛП) необходимо искусственно завышать доходы для решения различных задач: получения кредита, подтверждения легального происхождения средств или участия в программах финансовой поддержки. Однако такие действия могут привести к серьёзным последствиям, особенно если доход не подтверждён документально.

Проблемы для ФЛП на общей системе налогообложения

ФЛП на общей системе налогообложения уплачивают налог с чистого дохода, который представляет собой разницу между выручкой и документально подтверждёнными расходами, связанными с хозяйственной деятельностью (п. 177.2 НКУ). Обычно при завышении доходов они оформляются как поступления наличными, что создаёт ряд проблем.

Во-первых, наличные поступления должны проводиться через РРО/ПРРО или книгу учёта расчётных операций (КУРО). Если этого не сделать, налоговые органы легко могут отследить такие нарушения. Электронная отчётность по РРО передаётся в налоговую службу, и если доходы не прошли через кассовый аппарат, это может быть выявлено. Непроведение операций через РРО грозит штрафом в размере 100 % стоимости товаров за первое нарушение и 150 % за повторные (ст. 17 Закона о РРО).

Кроме того, предпринимателям могут грозить следующие санкции:

• Штраф за отсутствие товарного учёта в размере стоимости неучтённых товаров, но не менее 170 грн (ст. 20 Закона о РРО).
• Штраф за необеспечение хранения первичных документов и учётных регистров, предусмотренных налоговым законодательством — 1020 грн за первое нарушение и 2040 грн за повторное (п. 121.1 НКУ).

В случае, если под искусственный доход были списаны расходы, не связанные с хозяйственной деятельностью, предприниматель может столкнуться с доначислением НДФЛНалог на доходы физических лиц и военного сбора, а также штрафом по ст. 125.1 НКУ и пеней. Однако на период военного положения штрафы и пени могут быть отменены при своевременной уплате налогов.

Проблемы для ФЛП на едином налоге

ФЛП на едином налоге, особенно те, кто уплачивает фиксированную ставку, чаще прибегают к искусственному увеличению доходов. Для них завышение доходов менее проблематично, так как фиксированная ставка не зависит от фактического объема дохода. Исключение составляют ФЛП первой группы, которые освобождены от использования РРО (п. 296.10 НКУ и п. 6 ст. 9 Закона о РРО). Однако для тех, кто реализует технически сложные бытовые товары, лекарства или ювелирные изделия, использование РРО обязательно.

ФЛП третьей группы, где налог зависит от суммы дохода (3 или 5 %), редко прибегают к завышению, так как такие действия приведут к дополнительным налоговым затратам. Если доход не соответствует видам деятельности, указанным в реестре плательщиков единого налога, налоговики могут обложить его по ставке 15 % (п. 293.4 НКУ) и аннулировать регистрацию плательщика ЕН (п. 299.11 НКУ).

Один из способов временного увеличения доходов — это получение предварительной оплаты, которая может быть возвращена позже после расторжения договора. Это позволяет временно повысить доходы и потом их скорректировать.

Возможные негативные последствия

ФЛП на общей системе налогообложения сталкиваются с высокой вероятностью штрафов при непроведении доходов через РРО. Налоговые органы могут утверждать, что доходы были получены наличными, которые не проведены через кассовый аппарат, что влечёт за собой санкции. При отсутствии товарного учёта и хранения первичных документов ФЛП также грозят дополнительные штрафы.

ФЛП на едином налоге, за исключением первой группы, обязаны использовать РРО для наличных операций. В случае, если доход не подтверждён документально, а также если он получен от видов деятельности, не указанных в реестре, налоговики могут обложить его по повышенной ставке и аннулировать регистрацию плательщика ЕН. До окончания военного положения (максимум до 1 июля 2025 года) штрафы для ФЛП-единщиков смягчены — за первое нарушение 25 % стоимости непроведённых товаров, за повторное — 50 % (п. 15 разд. ІІ «Заключительные положения» Закона о РРО).

Кроме того, если доходы превышают предельную сумму для соответствующей группы, это может привести к дополнительному налогообложению и переходу на общую систему налогообложения.

Ошибка или нет?

Если завышенные доходы не были проведены документально, налоговые органы могут посчитать это нарушением. В такой ситуации, до того как фискалы проведут проверку, лучше самостоятельно подать уточняющие декларации и уменьшить доход. За такие "завышающие" ошибки НКУ не предусматривает штрафов. Этот шаг поможет избежать негативных последствий и возможных санкций.

Налоговый конфликт: как ФЛП избежать двойного налогообложения

• Искусственное завышение доходов обычно связано с поступлениями наличных средств, что требует проведения через РРО/ПРРО для минимизации налоговых последствий.
• У ФЛП на общей системе налогообложения возникают проблемы с подтверждением таких доходов и необходимостью проведения операций через кассовый аппарат, что приводит к риску штрафов.
• У ФЛП на едином налоге первой группы меньше рисков при завышении доходов, так как они освобождены от использования РРО, но остальные группы обязаны его применять.
• При выявлении неподтверждённых доходов ФЛП грозят штрафы по ст. 17 и 20 Закона о РРО, а также по п. 121.1 НКУ.
• Лучший способ избежать санкций — самостоятельно подать уточняющие декларации и скорректировать доходы.