Как быть, если у вас заблокировали налоговую накладную?

18 декабря 2024

Безусловная регистрация

Основы. На случай, когда предприниматель, который платит НДСНалог на добавленную стоимость не смог миновать рискового статуса, то ему следует ожидать регистрацию налоговой накладной и расчета корректировки, на которые распространяются отдельные критерии  безусловной регистрации согласно пункта 3 Порядка No1165. Когда такой коммерсант не значится рисковым, для него подходят критерии безусловной регистрации налоговой накладной и расчета корректировки (НН/РК) по тому же пункту 3 Порядка No1165, поскольку каждая накладная нерискового налогоплательщика, если тот соблюдает даже единственный критерий безусловной регистрации НН/РК, будут зарегистрированы минуя тест на рисковость.

Итого существует 7 критериев безусловной регистрации. Но мы воздержимся от их подробного обзора и будем выбирать самые значимые для нашей темы. То есть те, которые помогут защититься от блокировки накладных.

Объем поставки. Согласно такого рода критерию блокировки не будет в случае совместного соблюдения таких условий (об этом говорится в подпункте 2 пункта 3 Порядка No1165):

1. Объем поставки (не с НДС) от начала месяца менее 500 000 грн;
2. Объем поставки одному клиенту, который платит НДС в текущем месяце не был выше 50 000 грн;
3. НДС (кроме ввозного) за прошедший месяц следует заплатить более, чем 20 000 грн;
4. Директор обязан находиться на такой же должности не более, чем у 3 (включительно) ФЛП-плательщиков НДС.

Исходя из такого критерия безусловной регистрации, зарегистрировать в ЕРНН свою НН/РК обязан также рисковый плательщик НДС.

Ясно, что охватить такое условие безусловной регистрации накладной способен тот, кто выполняет одновременно все 4 этих условия.

Считаем, приступать к анализу личных возможностей в плане выполнения такого критерия нужно с понимания, а не рассеивается ли ваш директор по 4 или большему числу НДС-плательщиков. Заметьте, на случай, когда директор к тому же и физическое лицо предприниматель, то такая деятельность его тут не принимается во внимание. Говорится лишь про должностное лицо налогоплательщика, чем физическое лицо предприниматель не бывает.

Когда такое условие соблюдено, идем далее на очередной критерий. Это размер уплаченного НДС за минувший месяц. Тут важно глянуть, платился ли налог в размере более, чем 20 000 грн. Когда это имеет место, то такой НДС-плательщик имеет возможность использовать это преимущество для безусловной регистрации НН/РК.

Для того чтобы в конечном счете появилось право на безусловную регистрацию НН/РК, следует оформлять на одного НДС-плательщика накладную размером не более 50 000 грн. В таком случае до того как объем поставки с начала месяца не будет равен 500 000 грн, НН/РК не грозит блокировка.

Важно упомянуть про расчет полумиллионного объема. В нем принимают участие сделки, которые облагаются кроме ставок в 20% также ставками в 14%, 7%, 0% и освобождении от НДС.

Мы предлагаем в силу возможностей в начале месяца зарегистрировать наиболее значимые накладные с НДС и такие НН, которые вызывают у вас доверие. Для накладных по нулевым, льготным сделкам самовыписанные НН регистрируйте лучше в самом конце. В них нет надобности, однако в полумиллионный объем учитываются, собственно, вместе с остальными операциями и таким образом съедают его.

Для таких предпринимателей, которые держатся за данный критерий безусловной регистрации накладных, есть возможность без задержек зарегистрировать самые значимые накладные без блокирования. Соответственно, когда на каждого контрагента составляется НН в объеме до 50 000 грн, такой критерий безусловной регистрации нет шансов применить. Есть вариант лишь раздробить операцию на несколько, а как минимум одну из частей вместить в порог до блокирования. Те, что будут оставаться, при условии, что они идут в один месяц, на безусловный критерий не будут рассчитывать.

Налоговые накладные на плательщика с объемом 5000 грн и менее. Очередной важный критерий безусловной регистрации, что поможет перестраховаться от блокирования - это формирование маловесовых НН. Он состоит в алгоритме, где на НДС-плательщика оформляется накладная, в которой поставки не более 5000 грн в рамках подпункта 6 пункта 3 Порядка No1165.

А вот использование такого критерия возможно только при одновременном выполнении данных требований:

1. Общий объем поставки в данном месяце не выше полумиллионного оборота;
2. НДС-плательщик не состоит в реестре рисковых. Иначе им нет смысла выполнять требования;
3. Директор обязан находиться на такой же должности не более, чем у 3 (включительно) ФЛП-плательщиков НДС.

Тут мы ожидаем, если есть возможность, то надо постараться выписывать накладные на сумму не более 5000 грн.

Это возможно, если раздробить поставку на ряд меньших операций, хотя есть вариант и получать авансом оплату также много раз небольшими суммами или делать небольшие поставки. Это поможет миновать блокирования для НН.

Таблица данных. Миновать блокировку НН/РК возможно путем имеющейся учтенной Таблицы данных НДС-плательщика, про что говорит подпункт 4 пункта 3 Порядка No1165. Но использовать такую возможность имеют такие НДС-плательщики, что не обладают рискованным статусом. Соответствуете данному описанию? Тогда подавайте эту Таблицу, потому что когда коды товаров/услуг по УКТ ВЭД/ГКПУ из НН/РК присутствуют в Таблице данных, то эти накладные в обязательном порядке регистрируются независимо от разных критериев.

Но тут есть нюанс, ведь не у каждого НДС-плательщику берут во внимание Таблицу. Но и пропускать эту возможность не попасть под блокировку накладной также не советуем. Плюс с 8.07.2023 года принятая Таблица гарантирует также авторегистрацию НН, что были заблокированы из-за критерия 1 («пересорт», если было несоответствие на виртуальном складе). Но охватывает разблокирование не все подряд накладные, а лишь те, что оформлялись в течение месяца, что идет перед месяцем учета Таблицы, а также были заблокированы до даты учета Таблицы.

Для учтения Таблицы советуем правильным образом заполнять документацию, а еще в сочетании с подачей направить объяснение про специфику деятельности плательщика, которое обосновано важностью применения Таблицы данных НДС-плательщика, указать численность наемных сотрудников, наличие всех лицензий, допусков и разрешений, материальных активов, основных средствах, транспорте, земле и прочего, если они используются в работе на правах собственности или аренды и отображены в форме No20-ОПП, налоговой и финансовой работе субъекта хозяйствования.

А вот подавать Таблицу есть возможность неограниченное количество раз. Вдруг у вас ее не приняли сразу, то можете подавать, пока она не будет принята.

Заполнение Таблицы ведется в соответствии с четкими правилами.

Позитивная история

Защита от блокирования. НДС-плательщикам стоит обойти блокировку НН/РК благодаря позитивной истории.

Для попадания под данную категорию нужно попадать минимум под один из 9 параметров, что указаны в приложении 2 к Порядку No1165 (пункт 6 Порядка No1165).

Допустим, у вас хорошая налоговая репутация и такие операции, которые важны для блокировки, не учитываются.

Допустим, операция НДС-плательщика попала в число рисковых по 1 пункту, про который мы писали выше. Тогда в целом НН/РК для такой операции обязательно блокируются.

Однако тот, кто их проводил, имеет позитивную налоговую историю и его не берут во внимание, а в результате мониторинга не учитывается рисковость и накладную регистрируют в ЕРНН.

А вот на саму рисковость НДС-плательщика его позитивная налоговая история не влияет. Она важна только для рисковых операций. И, когда он является рисковым, то позитивная история ему не поможет защититься от блокирования накладной.

Приобрести позитивную историю целиком реально в случае исполнения нескольких нормативов (минимум два: первого и третьего). Рассмотрим их ниже.

Объем поставок. Показатель, дающий НДС-плательщику позитивную налоговую историю - это мера его объемов поставок за месяц. В него входят 3 разных составных части и они должны быть выполнены вместе взятые:

1. Объем поставки в зарегистрированных в текущем месяце накладных не выше 1 млн грн (не включая НДС);
2. Объем поставки текущего месяца на одного клиента (плательщика) не выше 100 тыс. грн (не включая НДС);
3. Директор обязан находиться на такой же должности не более, чем у 3 ФЛП-плательщиков НДС.

Таких показателей целиком вероятно достичь и приобрести позитивную налоговую историю. Важно, чтоб директор предприятия занимал такую должность не в 4 или более ФЛП-плательщиков НДС. На случай, если у него статус ФЛП, то здесь нет ничего страшного. В дальнейшем важны ваши объемы поставок.

Когда в текущем месяце у вас уже зарегистрирована накладная на 1 млн грн, лучше отложить регистрацию других НН на будущее. Так же есть вариант поступить при превышении второго элемента - критерия в 100 тыс. грн на каждого клиента.

Остаточная стоимость. Еще возможность есть приобрести позитивную историю, если на завершение отчетного (налогового) периода в рамках подпункта 137.4, 137.5 Налогового кодекса остаточная стоимость составляет более 5 млн грн. С условием, если от начала предыдущего года директор и учредитель предприятия не сменялись.

Есть в этом показателе своя специфика и она заключается в том, что в таких условиях позитивная история будет лишь для плательщика налога на прибыль.

Допустим, вы платите налог на прибыль. Для позитивной истории и защиты от блокирования накладных вам требуется иметь достаточную стоимость ОС в пределах 5 млн грн.

В случае, когда ОС не достигает 5 млн грн, есть вариант докупить объект ОС и достичь необходимого лимита. С учетом роста цен, инфляции и других факторов, то в данных условиях это не настолько проблемная задача.

Но специально завышенная стоимость ОС путем дооценки не подействует, в особенности для предприятия с высоким доходом. Для таких дооценка не сыграет роли в расчете налоговой амортизации.

Как избежать рисковых факторов в операциях?

Список факторов рисковых операций находится в приложении 3 к Порядку No1165. Если хоть один из них при отправлении на регистрацию НН/РК присутствует, то плательщика без позитивной истории ждет блокирование в соответствии с пунктом 7 Порядка No1165.

Обойти блокировку по причине рисковой операции нужно лишь путем уклонения от таких рисковых факторов. Про каждый из них писать нет смысла. Это займет много времени. Будем разбирать самые влиятельные. На которые чаще всего связана блокировка накладных. А точнее критерий 1 «пересорт».

Попросту операция в соответствии с этим будет рисковой при таких условиях:

1. Объем поставки такой продукции или услуг, что отмечается в накладных, получился больше, чем разница между объемами приобретения, которые умножены на коэффициент 1,5 и объемами их реализации;
2. В накладных присутствует продукция или услуги, которых нет в учтенной Таблице данных.

Для сохранения вашего времени советуем учитывать такие моменты, чтобы ваши операции не были рисковыми:

• избегать установки большой наценки на уровне более 50%;
• стараться приобретать продукцию для перепродажи у НДС-плательщиков. В противном случае такая продукция не будет учтена во входящих виртуальных остатках;
• в любом случае подавать Таблицу данных, когда речь идет об изготовителях и предоставителях услуг, если коды УКТ ВЭД/ГКПУ совершенно иные при «входе» и «выходе».

Бывает, что накладная с учетом наших советов все равно становится объектом блокирования по такому критерию. К слову, это случается, если НДС-плательщик берет аванс за еще не приобретенную продукцию. Соответственно на входе нет остатков, а на выходе берется налоговая накладная, что приводит к печальным последствиям.

Что можно тут сказать? Мы считаем, что по взаимному согласию с клиентом стоит оформить поступившую сумму не как аванс за продукцию, а как перевод денег за что-то необлагаемое налогами. К примеру, сделать заем, ведь для этого накладная не формируется вовсе.

Впоследствии, в процессе отправки продукции есть вариант осуществить зачет и в это время создать накладную. Продукция буде вами уже приобретена, а на входе виртуальных остатков не будет. В итоге - налоговая накладная не блокируется. Однако присутствует недостаток. Он состоит в том, что клиент не получит налоговый кредит до времени регистрации налоговой накладной, а деньги он уже перечислил.

Есть варианты иного решения таких проблем. В процессе перевода авансовой суммы создать налоговую накладную по иному коду, где вы имеете виртуальные остатки, а далее путем расчета корректировки, когда будет поставка, заменить номенклатуру на необходимую продукцию. Тут необходимо не забывать, что данные действия могут иметь последствия, которые опять же ведут к рискованности по критерию 4. То есть, вы обходя один риск блокирования попадаете под иной.

Итак, проводя данные операции, вы должны следить за каждым отрицательным и позитивным последствием ваших шагов.

Возмещение ущерба и единый налог

НДС-плательщик с рисковым статусом имеет возможность зарегистрировать НН/РК в случае, если соблюдает 500-тысячный критерий безусловной регистрации. Для деятельности в плане малых сделок (до 5 000 грн) или учетной Таблицы данных в отношении безусловной регистрации не будут тут иметь силы.

Те нерисковые НДС-плательщики, чьи сделки имеют шансы стать рисковыми, чтобы миновать блокировку должны соответствовать одному из критериев безусловной регистрации или обладать безупречной налоговой историей.

Миновать рисковость сделки согласно критерию 1. Чтобы избежать «пересорт» возможно путем удержания наценки в размере не более 50%, а также вести деятельность с НДС-плательщиками, соблюдать получение авансовой оплаты со стороны клиентов без получения входящей налоговой накладной от комитентов, подавать Таблицу данных и далее в таком роде.