Военный сбор для ФЛП: какой размер придется платить

25 апреля 2024 Пригодится для: Предприниматели 1–3-я группы ЕН

ФЛП считается физическое лицо, реализующее способность к труду путем самостоятельной, на свой риск, деятельности с целью получения прибыли. Законодательство, регулирующее деятельность ФЛПов, постоянно дополняется новыми изменениями, а их налогообложение происходит в соответствии с Налоговым кодексом Украины от 2 декабря 2010 года № 2755-VI (далее — НК). Такие лица считаются субъектами ведения хозяйства, однако исключительно после прохождения государственной регистрации, которая определена на законодательном уровне.

На сегодняшний день определены 4 группы налогообложения для ФЛП. Важно правильно выбрать группу налогообложения перед проведением государственной регистрации. Следует уточнить разрешено ли на законодательном уровне заниматься деятельностью (классификационные виды экономической деятельности — КВЭД) на выбранной группе. Для каждой группы определен список налогов, лимиты доходов, отчетность, наличие наемных работников и другие особенности.Зарплата работника ФЛП в 2024: сроки выплаты, налогообложение, платежные документы

ФЛП может работать как на общей, так и на упрощенной системе налогообложения. При общей системе налогообложения уплачивается налог на доходы физических лиц (НДФЛ – это 18%), единый социальный взнос (ЕСВ – 22%) и военный сбор (1,5%). Значительно более мягкой считается упрощенная система налогообложения, при которой нужно уплатить единый налог, однако не нужно оплачивать налог на добавленную стоимость. ЕСВ оплачивается фиксированно, независимо от дохода. Особенность упрощенной системы налогообложения состоит в том, что у физического лица отсутствует возможность избрать любой вид деятельности.

Начиная с августа 2014 года, в Украине введен новый временный налог – военный сбор, средства с которого уплачиваются в бюджет страны. Но как свидетельствует практика, временный характер сбора пока постоянный, а на сегодня для уплаты военного сбора планируется ввести новые критерии. Введение военного сбора позволит увеличить поступления в бюджет Украины уже в 2024 году, учитывая полномасштабную агрессию соседней страны.

Ставка военного сбора с 2014 года не изменилась и равняется 1,5% от субъекта налогообложения. В соответствии со статьей 16.1 подраздела 10 ТК устанавливался временно, до вступления в силу решения Верховной Рады Украины о завершении реформы Вооруженных Сил Украины. Кстати, действующий глава государства подписал Закон, согласно которому военный сбор поступает в Государственный бюджет страны, а не в местный, как это было до 2023 года.

Военный сбор для ФЛП 1 и 2 групп налогообложения

В настоящее время обсуждается введение военного сбора на продажу недвижимости, ювелирных изделий, а также для ФЛП, работающих по упрощенной системе налогообложения. Такие нововведения планируются для всех четырех групп единого налога, возможно уже в I полугодии текущего года.

Для ФЛП, работающих на общей системе налогообложения, изменения не коснутся, ведь они и дальше будут продолжать оплачивать военный сбор. Суммы военного сбора ФЛП оплачивают за наемных работников, работающих на упрощенной системе уже сегодня. Итак, если изменения действительно заработают, то придется оплачивать 1,5% не только за работников, но и за себя. Сумма ежемесячной фиксированной дополнительной финансовой нагрузки – 120 грн (1,5% от минимальной заработной платы).

Минимальная заработная плата с 1 апреля – 8 000 грн (48 грн в почасовом размере), согласно статье 8 Закона Украины от 9 ноября 2023 г. № 3460-IX «О Государственном бюджете Украины на 2024 год».

Это касается ФЛП 1 и 2 групп. Кстати, для ФЛП, что на 1 группе возможно 1,5% придется оплачивать не от минимальной заработной платы, а от суммы прожиточного минимума.Запреты для ФЛП на ЕН в 2024: что нужно знать предпринимателям о требованиях к деятельности в рамках «своей» группы

Информация будет отображаться в приложении к единому налогу и единому социальному взносу. Данные об оплаченных данных будут заноситься в декларацию, заполненную ФЛПами — документ дополнится новыми колонками для внесения информации.

Военный сбор для ФЛП 3 и 4 групп налогоплательщиков

Планируется увеличить налоговую нагрузку и на 3 и 4 группы. Отмечаем, что введение военного сбора для всех групп ФЛП пока только обсуждается и не утвержден на законодательном уровне. Следовательно, военный сбор может иметь другой процент, другие характеристики или условия оплаты и т.д.

Что касается 3 и 4 групп, то на них могут работать не только физические лица, но и юридические лица, следовательно, нововведения коснутся и них. ФЛП и юридические лица в 3 и 4 группах налогообложения могут уплачивать военный сбор 0,1% от продажи товаров и услуг, то есть от всего оборота. Как видим, в отличие от ФЛП, работающих на 1 и 2 группах налогообложения, военный сбор каждый месяц будет разным и будет зависеть исключительно от прибыли. Отображается начисление и уплата военного сбора также в декларации: документ изменится, если будет введен военный сбор.

Автор: Наталья Кириченко,
специалист по вопросам трудового законодательства и кадрового делопроизводства