Запреты для ФЛП на ЕН в 2024: что нужно знать предпринимателям о требованиях к деятельности в рамках «своей» группы
09 апреля 2024
Упрощенная система налогообложения предусматривает меньшую налоговую нагрузку на предпринимателей по сравнению с общей, а также более простые требования к отчетности и ведению деятельности в целом. Вместе с тем, соблюдение требований работы на едином налоге строго контролируется налоговиками, и в случае их нарушения ФЛП грозит перевод на общую систему налогообложения и другие неприятные последствия. Какие запреты для ФЛП на ЕН действуют в 2024 году, выясним далее.
Запреты для ФЛП на ЕН
Для «единщиков» существуют общие запреты, определяемые налоговым законодательством для всех предпринимателей, работающих на упрощенной системе налогообложения. Также есть отдельные запреты для каждой группы ФЛП, рассчитанные только на конкретную группу и не распространяющиеся на другие.
Таким образом, в 2024 году предпринимателям на ЕНЕдиный налог запрещено совершать следующие действия.
1. Рассчитываться и принимать платежи в неденежной форме.
Как и раньше, согласно ст. 291.6 НКУ, ФЛП на ЕН могут производить расчеты исключительно в денежной форме. Это могут быть наличные или безналичные средства (оплата через сервисы онлайн-банкинга, перевод на счет, оплата POS-терминалом и т.п.).
Расчеты в неденежной форме для «единщиков» запрещены.
Напомним, что «единщики» имеют право принимать электронные деньги, которые с 2023 года приравнены к денежной форме расчетов.
Однако следует иметь в виду, что расчеты разрешены в национальной валюте через электронные кошельки, при этом эмитент электронных денег должен быть резидентом Украины и иметь соответствующее разрешением от НБУ.
К тому же, до конца военного положения банки не выпускают электронные деньги, не распространяют их и не пополняют ими электронные кошельки.
Если же необходимо принять оплату электронными деньгами от нерезидента Украины, то их можно получить в валюте на электронный кошелек, открытый также у эмитента электронных денег-нерезидента Украины.
Однако такое платежное учреждение должно:
- иметь законное право предоставлять платежные услуги в стране регистрации;
- обеспечить вывод электронных денег и зачисление их на счет предпринимателя в украинском банке.
Максимальный размер финансовой операции в случае получения средств на электронный кошелек, открытый нерезидентом Украины, не должен превышать 400 тыс. грн.
2. Заниматься запрещенными для «единщиков» видами деятельности.
Виды деятельности, которыми запрещается заниматься плательщикам ЕН на 1-3 группе, определены ст. 291.5.1 НКУ.
Что касается продажи подакцизных товаров, то «единщики» могут осуществлять розничную реализацию алкоголя, если в нем не содержится спирт и столовые вина (пиво, сидр), а также продавать горюче-смазочные материалы в емкостях до 20 л.
Кроме перечисленных видов деятельности, предпринимателям на ЕН запрещается проводить технические испытания и исследования.
Также не разрешается сдавать в аренду земельные участки площадью более 0,2 га, жилые помещения – более 400 м2 и нежилые – более 900 м2.
При этом, чтобы обойти лимит, сдавать в аренду часть помещения как «единщик», а часть на общих основаниях нельзя.
3. Заниматься запрещенными для «своей» группы видами деятельности.
Кроме общих видов деятельности, запрещенных для всех «единщиков», для каждой группы еще предусмотрены и отдельные запреты.
ФЛП 1 группы на ЕН разрешается:
- осуществлять розничную торговлю на рынках;
- оказывать услуги (список услуг определен ст.291.7 НКУ).
Как продавать товары, так и оказывать услуги на 1 группе можно только физическим лицам.
ФЛП 2 группы могут предоставлять услуги не только физическим лицам, но и другим ФЛП или юрлицам на ЕН.
А вот предоставлять услуги ФЛП на общей системе, самозанятым лицам и юрлицам, не являющимся плательщиками ЕН, «единщикам» на 2 группе запрещено.
Осуществлять продажу товаров предпринимателям на 2 группе можно как физическим лицам, так и «единщикам», а также «общесистемщикам» и юрлицам.
Что касается видов деятельности, то на 2 группе запрещена деятельность в сфере предоставления услуг интернет-связи (провайдеров), осуществления сделок с недвижимостью (посредников) и торговли ювелирными изделиями.
ФЛП 3 группы не имеют таких ограничений в отношении получателей услуг, как 1 и 2 группы, предприниматели имеют право предоставлять услуги и осуществлять работы как физлицам, так и юрлицам разных форм собственности, в том числе и зарубежным компаниям.
4. Получать оплату за незарегистрированные виды деятельности.
Лишение права работать на упрощенной системе налогообложения грозит предпринимателям, у которых будет обнаружено получение платежей за незарегистрированные виды деятельности.
Поэтому очень важно при открытии ФЛП указывать все запланированные КВЭДКлассификации видов экономической деятельности, по которым планируется работа в будущем. Или вовремя вносить новые КВЭД в реестр, если в процессе ведения бизнеса добавляются новые виды деятельности.
Также распространена ситуация, когда из-за неправильного указания назначения платежа покупателями или клиентами ФЛП, он получает оплату за тот вид деятельности, который не регистрировал. Чтобы избежать таких ошибок, следует регулярно проверять назначение платежей на соответствие осуществляемому виду деятельности ФЛП.
5. Иметь налоговый долг.
В случае наличия налогового долга в размере 3060 грн и более в течение 2 календарных месяцев подряд, ФЛП переводится на общую систему налогообложения.
6. Превышать установленный для своей группы лимит дохода.
Деятельность на 1,2 или 3 группе ФЛП возможна только при соблюдении требования по лимиту дохода в год.
В случае выявления превышения предела дохода «единщик» переводится на общую систему из следующего календарного квартала.
Чтобы избежать случайного превышения, предпринимателям рекомендуется условно разбить годовой лимит на 12 и в течение всего года соблюдать «месячные» границы дохода.
7. Нанимать большее количество работников, чем разрешено на занимаемой группе.
Согласно действующему законодательству, в настоящее время действуют следующие требования к количеству наемных работников:
- 1 группа – нельзя нанимать;
- 2 группа – не более 10 работников;
- 3 группа – нет ограничений по количеству наемных работников.
При расчете количества работников специалисты, которые призваны на военную службу в связи с мобилизацией, не учитываются. Также не учитываются женщины, которые находятся в отпуске по беременности и родам и работники, пребывающие в отпуске по уходу за ребенком до достижения им 3 лет.
Подводя итоги, следует отметить, что соблюдение предпринимателем требований по деятельности на упрощенной системе налогообложения – важное требование, которое строго проверяется ГНС. Их нарушение будет иметь для ФЛП неотвратимые последствия.
Также заметим, что на данный момент на рассмотрении комитетов ВРУ находятся законопроекты, предусматривающие внесение изменений, способствующих развитию малого и среднего бизнеса в Украине. В частности, изменения будут касаться увеличения предельных границ доходов ФЛП, увеличения количества наемных работников, которые предприниматели могут нанимать на работу, расширения возможностей для е-резидентов и прочее.
