Как единщику не нарушить предельный объем дохода

22 января 2025

Превышение лимитов может привести к потере права на использование упрощенной системы и переходу на общую систему налогообложения, что сопровождается множеством негативных последствий, включая повышение налоговой нагрузки. Чтобы избежать этого, предпринимателям важно учитывать несколько ключевых аспектов, позволяющих управлять доходами и не допустить превышения лимита. 

В этой статье подробно рассматриваются меры и стратегии, которые помогут предпринимателям сохранить статус плательщика ЕНЕдиный налог и избежать нарушения предельного дохода.

Остановка деятельности

Один из самых распространенных и простых методов для удержания дохода в пределах лимита – это временная приостановка деятельности. Эта мера особенно актуальна в конце года, когда доход предпринимателя уже близок к предельной границе, и любая дополнительная сумма может привести к превышению лимита. 

Поскольку для плательщиков ЕН действует кассовый метод учета доходов, то есть доходы признаются только в момент получения средств (п. 292.1 НКУ), предпринимателям важно прекратить именно получение денег на свой счет.

Для этого предприниматель может временно приостановить реализацию товаров или услуг, попросить клиентов не оплачивать счета до начала следующего года, когда начнется новый отчетный период, а лимит дохода обнулится. 

Однако важно помнить, что даже в случае временной остановки деятельности предприниматель может продолжать отгружать товары или предоставлять услуги, если по условиям договоров он обязан это делать. Ведь доход возникает не в момент отгрузки товара, а в момент получения средств. 

Таким образом, предприниматели могут продолжать свою деятельность, не получая оплаты до нового года, и тем самым удерживать доход в пределах, установленных для плательщиков ЕН.

Контроль за ошибочными средствами

Иногда на предпринимательский счет могут поступать средства, которые ошибочно засчитываются как доход, но на самом деле таковыми не являются. Такие ошибочные поступления могут исходить как от контрагентов, так и по вине банка. 

Например, платеж может быть ошибочно направлен на счет предпринимателя вместо другого получателя. Чтобы избежать включения таких средств в доход, необходимо своевременно выявить ошибки и принять меры для их возврата.

Ошибочные средства можно не включать в доход при наличии документального подтверждения ошибки. Это может быть письмо от банка или от лица, которое ошибочно перечислило деньги. 

Как только предприниматель получил подтверждение ошибочности платежа, он обязан вернуть эти средства как можно скорее. 

Важно отметить, что если ошибка была допущена самим плательщиком, то срок возврата составляет 7 дней с момента получения требования о возврате (ч. 2 ст. 530 ГКУ).

Что касается налоговых последствий, налоговые органы имеют свою позицию на этот счет. Если ошибочные средства были зачислены и возвращены в одном отчетном периоде, их можно не включать в доход. 

Однако если получение и возврат средств приходятся на разные отчетные периоды, то фискальные органы считают, что доход должен быть признан в момент получения денег, а корректировка дохода проводится в периоде возврата. 

Поэтому предпринимателям следует быть особо внимательными к такого рода операциям и вовремя отражать их в регистрах учета доходов, чтобы избежать проблем с налоговой.

Работа с средствами физического лица

Иногда на предпринимательский счет плательщика ЕН могут поступать средства, предназначенные для физического лица, а не для предпринимательской деятельности. Это может случиться, если контрагент ошибочно перечислил деньги на предпринимательский счет, тогда как они должны были поступить на личный счет предпринимателя. 

Важно четко отделять личные средства от предпринимательских и возвращать такие суммы обратно отправителю.

Для того чтобы такие средства не были включены в доход, нужно иметь документальное подтверждение ошибки. Плательщик может получить от отправителя письмо, подтверждающее ошибку, и на основании этого вернуть деньги на счет отправителя. 

Важно не переводить эти средства на личный счет предпринимателя, чтобы избежать вопросов со стороны налоговых органов.

Возвратная финансовая помощь (ВФП)

Еще один вариант, который может помочь избежать превышения лимита дохода, связан с возвратной финансовой помощью (ВФП). Согласно п.п. 3 п. 292.11 НКУ, ВФП не включается в доход, если она возвращается заимодателю в течение 12 календарных месяцев с момента ее получения. 

Однако предприниматели могут по ошибке включить такие средства в свой доход, если они неправильно определили назначение платежа.

Чтобы избежать ошибок, предпринимателям необходимо заключить договор займа, который подтвердит статус средств как возвратной финансовой помощи, а не выручки. 

В случае если ошибка была допущена, плательщик может исправить ситуацию, заключив договор займа и корректировав налоговый учет. Если ВФП возвращена в течение 12 месяцев, она не будет включена в доход и не повлияет на расчет предельного лимита.

Возврат авансов и предоплат

Возврат авансов или предоплат – еще один способ удержать доход в пределах лимита. Согласно п.п. 5 п. 292.11 НКУ, авансы, которые возвращаются покупателю в результате расторжения договора или возврата товара, не включаются в доход. 

Это решение может быть полезно, если предприниматель уже приближается к предельному лимиту и ему необходимо уменьшить доход. В случае возврата авансов предприниматель может скорректировать свои финансовые результаты и избежать превышения дохода.

Возврат авансов и предоплат следует правильно отражать в налоговом учете. Если возврат произошел в том же отчетном периоде, что и получение аванса, никаких проблем не возникает. Однако если возврат произошел в следующем периоде, налоговые органы могут потребовать корректировки дохода в момент возврата. 

Поэтому предпринимателям следует тщательно следить за всеми такими операциями и вовремя их документировать.

Посреднические операции

Один из самых гибких способов управления доходом, особенно в случаях, когда предприниматель близок к предельному лимиту, – это использование посреднических договоров. Согласно п. 292.4 НКУ, если предприниматель выступает посредником в сделке, в его доход включается только сумма вознаграждения за посреднические услуги, а не вся сумма сделки. Это позволяет существенно снизить налогооблагаемую базу и удержать доход в пределах лимита.

Примером посреднической операции может быть договор комиссии, когда предприниматель продает товары от имени принципала и получает за это комиссионное вознаграждение. Поскольку транзитные средства не включаются в доход плательщика ЕН, этот механизм позволяет продолжать бизнес без риска превышения лимита.

Также предприниматель может привлечь стороннего посредника для продажи своих товаров. В таком случае доход возникает у предпринимателя только в момент получения денег от посредника, а не от покупателей. Это дает возможность управлять поступлениями таким образом, чтобы они не превысили предельного лимита дохода. Кроме того, если посредником выступает другой плательщик ЕН, транзитные суммы не будут влиять на его доход.

ФЛП на ЕН и минимальный арендный платеж: что нужно знать?

Для сохранения статуса плательщика ЕН в следующем году предпринимателям важно контролировать размер дохода и не допустить превышения предельного лимита, установленного законодательством. 

В статье рассмотрены основные методы, которые помогут удержать доход в пределах: временная остановка деятельности, возврат авансов, работа с ошибочными средствами и использование посреднических договоров. Каждый из этих методов имеет свои особенности и требует внимательного подхода к документальному оформлению и налоговому учету. 

Важно своевременно принимать меры, чтобы избежать перехода на общую систему налогообложения и сохранить налоговые льготы, предоставляемые упрощенной системой.