Зміни для ФОП у 2024 році: розмір ЄП та ЄСВ, граничні межі доходів, податкові перевірки

05 березня 2024

Розглянемо ключові зміни для ФОП у 2024 році, про які необхідно знати підприємцям, далі в статті.

Зміни для ФОП у 2024 році

Важливою та актуальною інформацією для підприємців є питання збільшення розміру податків та лімітів.

1. ЄСВ

ЄСВЄдиний соціальний внесок прив’язується до мінімальної заробітної плати і складає 22% від її розміру.

У з в’язку з тим, що з 1 січня 2024 року «мінімалка» виросла до 7100 грн, ЄСВ нараховується в розмірі 1562 грн.

Максимальною базою нарахування є сума 106500 грн, відповідно,  максимальний розмір ЄСВ становить 23430 грн.

З 1 квітня планується чергове підвищення «мінімалки» до 8000 грн, відтак, ЄСВ зросте до 1760 грн.

Нагадаємо, що підприємці у 2024 році мають право не сплачувати ЄСВ «за себе» при відсутності такої можливості. Ця пільга продовжує діяти для ФОП. Проте варто мати на увазі, що в такому разі не буде йти нарахування страхового стажу.

Також на добровільній основі платять ЄСВ підприємці, які є особами з інвалідністю, пенсіонерами або офіційно працевлаштованими на повну ставку (за них сплачує ЄСВ роботодавець).

2. ЄП

Що стосується єдиного податку для ФОП, які перебувають на спрощеній системі, то його розмір прив’язується до мінімального прожиткового мінімуму (для ФОП 1 групи) та до мінімальної заробітної плати на початок року (для ФОП 2 групи).

Таким чином, у 2024 році для ФОП встановлені наступні податкові ставки:

• для 1 групи – 302,80 грн (10% від встановленого на 1 січня прожиткового мінімуму 3028 грн);
• для 2 групи – 1420 грн (20% від мінімальної заробітної плати на 1 січня – 7100 грн).

Що стосується 3 групи ФОП, нагадаємо, що з 1 серпня 2023 року особливі умови оподаткування в розмірі 2% скасовані. Для даної групи залишаються два варіанти сплати податків з отриманого доходу:

• 5%;
• 3%+ПДВПодаток на додану вартість .

Звільняються від необхідності сплачувати ЄПЄдиний податок в обов’язковому порядку ФОП, які зареєстровані на території:

• яка під окупацією;
• де ведуться активні бої;
• де можливе виникнення активних бойових дій.

Статус населеного пункту ФОП може перевірити в переліку, затвердженому Наказом №309 від 22.12.2022.

Нагадуємо, що ФОП, які не мають найманих працівників, можуть не сплачувати ЄП за період своєї щорічної відпустки.

3. Ліміти ФОП

Ліміти ФОП також встановлюються із розрахунку до мінімальної заробітної плати на початок року.

Для 4 групи ФОП обмеження по доходу не передбачено, але є вимога щодо максимального розміру земельних ділянок, які знаходяться у власності чи в оренді у підприємця – не більше 20 га.

Тим часом, вже зареєстрований проект закону № 10234, яким передбачаються суттєві зміни в розмірах максимальних доходів для ФОП 2-3 групи.

ФОП на загальній системі при досягненні ліміту в 1 млн грн мають реєструватися платниками ПДВ. Законопроектом № 10234 передбачається підняття ліміту до 6 млн грн.

4. Використання РРО/ПРРО

В 2024 році податківці будуть здійснювати перевірки щодо фіскалізації платежів підприємцями.

Використання РРОРеєстратор розрахункових операцій (касовий апарат)./ПРРОПрограний реєстратор розрахункових операцій є обов’язковою вимогою для всіх ФОП (крім 1 групи та тих, які зареєстровані на тимчасово окупованих територіях чи територіях, де ведуться/можуть вестися активні бойові дії), які приймають платежі:

• готівкою;
• через POS-термінали;
• за допомогою ключ-карти;
• через інтернет-еквайринг;
• на «Новій пошті».

Надалі можуть обійтися без касових апаратів лише ФОП, які отримують кошти безпосередньо на IBAN-рахунки та ті, які надають послуги виключно дистанційно та дистанційно приймають оплату за них.

Перевірки щодо наявності в точках продажу касових апаратів та використання їх згідно вимог законодавства вже активно здійснюються. На ФОП, який ігнорує вимогу щодо фіскалізації платежів, буде накладений штраф в розмірі:

• 25% від суми продажу при першому випадку;
• 50% від суми продажу при повторному випадку.

Для підприємців, які здійснюють продаж ризикової групи товарів (ювелірні вироби, ліки, побутова техніка тощо), розмір штрафу вищий:

• 100% від суми продажу без чеку при першому випадку;
• 150% від суми продажу при повторному випадку.

Нагадуємо, що для підприємців, які продають неризикові групи товарів, дозволено застосовувати спрощену форму чеку, в якому можна вказувати найменування товару без уточнення деталей.

Також варто мати на увазі, що в 2024 році всі підприємці, які здійснюють продажі товарів в населених пунктах з населенням 5000 осіб і вище, повинні забезпечити можливість покупцям розраховуватися карткою (встановити POS-термінали або налаштувати спеціальне програмне забезпечення для розрахунку через QR-код).

5. Відновлення перевірок

У 2024 році мораторій продовжує діяти тільки на фактичні та камеральні перевірки.

Документальні перевірки з 1.12.2023 року відновлені для ФОП 3-4 групи, а з 1.12.2024 будуть перевірятися і ФОП 1-2 групи.

Таким чином, можуть бути виявлені порушення в межах дійсних строків давності.

6. Ведення первинної документації

Перевірці підлягатиме і наявність у ФОП первинних документів на товари.

При їх відсутності на підприємця може бути накладений штраф у розмірі 1020 грн при першому виявленні, та 2040 грн – при повторному.

Якщо ж мова йде про відсутність документів на ризикові групи товарів, то розмір штрафу при виявленні порушення буде становити 100% вартості проданого товару.

Первинні документи на товари варто мати і для успішного проходження фінансового моніторингу банками, які все частіше перевіряють походження товарів, підстави співпраці підприємця з постачальниками та прозорість діяльності ФОП.

Банк може вимагати наступні документи:

• договір оферти для інтернет-магазинів;
• товарні накладні;
• договір купівлі/продажу товарів;
• договір оренди складських приміщень, офісу;
• документи на найманих працівників;
• інтернет-ресурси підприємця;
• торгові марки.

При цьому, для проходження фінансового моніторингу не обов’язково надавати первинні документи на кожен товар. Працівникам банку важливо побачити тенденцію правомірного походження товарів.

7. Заповнення реквізитів при сплаті ЄСВ та ЄП

В 2024 році застосовується спрощений формат заповнення реквізитів при сплаті ЄСВ та ЄП.

Підприємці можуть просто вказувати код платежу «101» та назву податку з заміткою, за який період здійснюється сплата.

Підводячи підсумки, наголошуємо, що для всіх ФОП важливо регулярно моніторити зміни законодавства та нововведення уряду щодо діяльності в рамках займаної групи оподаткування та оперативно реагувати на всі зміни.

Адже значно простіше почати застосовувати нововведення у своїй діяльності, ніж в кінці року виявити порушення, або ще гірше – дізнатися про наявність порушень при перевірці від податківців.

Як ФОП на ЄП проводити 10 і більше мільйонів обороту: договір комісії