Изменения для ФЛП в 2024 году: размер ЕН и ЕСВ, лимиты доходов, налоговые проверки

05 марта 2024

Рассмотрим ключевые изменения для ФЛП в 2024 году, о которых нужно знать предпринимателям, далее в статье.

Изменения для ФЛП в 2024 году

Важной и актуальной информацией для предпринимателей есть вопрос увеличения размера налогов и лимитов.

1. ЕСВ

ЕСВЕдиный социальный взнос привязывается к «минималке» и составляет 22% ее размера.

В связи с тем, что с 1 января 2024 года «минималка» выросла до 7100 грн, ЕСВ начисляется в размере 1562 грн.

Максимальной базой начисления является сумма 106500 грн, соответственно, максимальный размер ЕСВ составляет 23430 грн.

С 1 апреля планируется очередное повышение «минималки» до 8000 грн, следовательно, ЕСВ вырастет до 1760 грн.

Напоминаем, что ФЛП в 2024 году могут не платить ЕСВ «за себя» при отсутствии такой возможности. Эта льгота продолжает действовать для ФЛП. Однако следует иметь в виду, что в таком случае не будет идти начисление страхового стажа.

Также на добровольной основе платят ЕСВ предприниматели, являющиеся лицами с инвалидностью, пенсионерами или официально трудоустроенными на полную ставку (за них платит ЕСВ работодатель).

2. ЕН

Что касается единого налога для ФЛП, находящихся на упрощенной системе, то его размер привязывается к минимальному прожиточному минимуму (для ФЛП 1 группы) и к «минималке» на начало года (для ФЛП 2 группы).

Таким образом, в 2024 году для «единщиков» установлены такие налоговые ставки:

• для 1 группы – 302,80 грн (10% установленного на 1 января прожиточного минимума 3028 грн);
• для 2 группы – 1420 грн (20% от минимальной заработной платы на 1 января – 7100 грн).

Что касается 3 группы ФЛП, напомним, что с 1 августа 2023 года особые условия налогообложения в размере 2% отменены. Для данной группы остаются два варианта уплаты налогов с полученного дохода:

• 5%;
• 3%+НДСНалог на добавленную стоимость.

Освобождаются от необходимости уплачивать ЕНЕдиный налог в обязательном порядке ФЛП, зарегистрированные на территориях:

• находящихся под оккупацией;
• где ведутся активные бои;
• где возможно возникновение активных боевых действий.

Статус населенного пункта ФЛП может проверить в списке, утвержденном Приказом №309 от 22.12.2022.

Напоминаем, что ФЛП, у которых нет наемных работников, могут не платить ЕН в период своего ежегодного отпуска.

3. Лимиты ФЛП

Лимиты ФЛП также устанавливаются в расчете на минимальную заработную плату на начало года.

Для 4 группы ФЛП ограничений по доходу не предусмотрено, но есть требование относительно максимального размера земельных участков, которые находятся в собственности или в аренде у предпринимателя – не более 20 га.

Между тем, уже зарегистрирован проект закона №10234, предусматривающий существенные изменения в размерах максимальных доходов для ФЛП 2-3 группы.

ФЛП на общей системе при достижении лимита в 1 млн грн должны регистрироваться плательщиками НДС. Законопроектом №10234 предусматривается поднятие лимита до 6 млн грн.

4. Использование РРО/ПРРО

В 2024 году налоговики будут проводить проверки по фискализации платежей предпринимателями.

Использование РРОРегистратор расчётных операций (кассовый аппарат)./ПРРОПрограммный регистратор расчётных операций является обязательным требованием для всех ФЛП (кроме 1 группы и тех, местом регистрации которых есть территории под оккупацией, где ведутся/могут вестись активные бои), принимающие платежи:

• наличными;
• через POS-терминалы;
• с помощью ключ-карты;
• через интернет-эквайринг;
• на «Новой почте».

Могут обойтись без кассовых аппаратов только ФЛП, которые получают средства непосредственно на IBAN-счета и предоставляющие услуги исключительно дистанционно, дистанционно принимающие оплату за них.

Проверки наличия в точках продаж кассовых аппаратов и использования их согласно требованиям законодательства уже активно осуществляются. На ФЛП, который игнорирует требования по фискализации платежей, будет наложен штраф в размере:

• 25% от суммы продаж при первом случае;
• 50% от суммы продаж при повторном случае.

Для предпринимателей, осуществляющих продажу рисковой группы товаров (ювелирные изделия, лекарства, бытовая техника и т.п.), размер штрафа выше:

• 100% от суммы продаж без чека при первом случае;
• 150% от суммы продаж при повторном случае.

Напоминаем, что предпринимателям, продающим нерисковые группы товаров, разрешено применять упрощенную форму чека, в котором можно указывать наименование товара без уточнения деталей.

Также следует иметь в виду, что в 2024 году все предприниматели, осуществляющие продажи товаров в населенных пунктах с населением 5000 человек и выше, должны обеспечить возможность покупателям рассчитываться картой (установить POS-терминалы или настроить специальное программное обеспечение для расчета через QR-код).

5. Восстановление проверок

В 2024 году мораторий продолжает действовать только на фактические и камеральные проверки.

Документальные проверки с 1.12.2023 года возобновлены для ФЛП 3-4 группы, а с 1.12.2024 будут проверяться и ФЛП 1-2 группы.

Таким образом, могут быть обнаружены нарушения в пределах действительных сроков давности.

6. Ведение первичной документации

Проверке подлежит и наличие у ФЛП первичных документов на товары.

При их отсутствии на предпринимателя может быть наложен штраф в размере 1020 грн при первом обнаружении, и 2040 грн – при повторном.

Если речь идет об отсутствии документов на рисковые группы товаров, то размер штрафа при выявлении нарушения будет составлять 100% стоимости проданного товара.

Первичные документы на товары следует иметь и для успешного прохождения финансового мониторинга банками, все чаще проверяющими происхождение товаров, основания сотрудничества предпринимателя с поставщиками и прозрачность деятельности ФЛП.

Банк может потребовать следующие документы:

• договор оферты для интернет-магазинов;
• товарные накладные;
• договор купли/продажи товаров;
• договор аренды складских помещений, офиса;
• документы на наемных работников;
• интернет-ресурсы предпринимателя;
• торговые марки.

При этом для прохождения финансового мониторинга не обязательно предоставлять первичные документы на каждый товар. Работникам банка важно увидеть тенденцию правомерного происхождения товаров.

7. Заполнение реквизитов при уплате ЕСВ и ЕН

В 2024 году используется упрощенный формат заполнения реквизитов при уплате ЕСВ и ЕН.

Предприниматели могут просто указывать код платежа «101» и название налога с заметкой, за какой период производится уплата.

Подводя итоги, подчеркиваем, что для всех ФЛП важно регулярно мониторить изменения законодательства и нововведения правительства относительно деятельности в рамках занимаемой группы налогообложения и оперативно на них реагировать.

Ведь гораздо проще начать применять нововведения в своей деятельности, чем в конце года выявить нарушения, или еще хуже – узнать о наличии нарушений при проверке от налоговиков.

Как ФЛП на ЕН проводить 10 и более миллионов оборота: договор комиссии