Чи можуть подружжя зі статусом ФОП працювати в одному приміщенні

29 липня 2024 Стане у пригоді для: Підприємці на ЄП

Трапляються випадки, коли дружина та чоловік зі статусом ФОП працюють в одному приміщенні. Однак у документації на нього зафіксовано лише один із них. У такому разі чи обов'язкове оформлення договору оренди чи іншої угоди між членами сім'ї? Давайте розглянемо.

Власне приміщення

Припустимо, що приміщення перебуває саме у власності.

Загальна спільна власність

Незважаючи на те, що приміщення оформлене на одного з подружжя, воно може мати статус спільної сумісної власності сім'ї.Інтернет-магазин: вимоги до ФОП

Це повністю узгоджується з принципом, встановленим ч.3 ст. 368 ЦКУ, в якій говориться, що майно, яке було придбано у період шлюбу, вважається їхньою спільною сумісною власністю, якщо інше не зафіксовано у законі чи угоді. Подібна норма також згадується і в ст.60 СКУ, в якій йдеться про те, що майно, куплене в період шлюбу, перебуває у спільній сумісній власності незалежно від наявності факту відсутності самостійного заробітку з поважних причин в одного з них.

Важливо пам'ятати! Кожна річ, куплена під час шлюбу, крім речей індивідуального користування, вважається об'єктом спільної сумісної власності подружжя.

Як виняток, зацікавлена ​​особа здатна довести, що майно вважається купленим у шлюбі, проте саме за його особисті кошти. У такому випадку правило, зазначене вище, може бути спростовано. Однак у разі відсутності спору між сторонами, майно матиме статус спільної сумісної власності.Важливо пам'ятати! Навіть, якщо у реєстраційних документах зазначено лише одне ім'я, це не означає того, що майно не перебуває у спільній сумісній власності подружжя (див., зокрема, постанова ВС від 30.11.2023 у справі № 640/16611/18).

Позиція судів вказує на те, що майно ФОП, яке застосовується при провадженні господарської діяльності, є спільним майном сім'ї, так само як і інше майно, куплене в період шлюбу, за умови, що воно куплене за рахунок грошей, що належать подружжю.

Див., наприклад, постанову ВС від 11.12.2019 у справі № 553/1271/18, ухвалу ВС від 30.11.2023 у справі № 640/16611/18.

Що таке ж спільна спільна власність? – це загальна власність двох та більше людей без виділення часток кожного з них у праві власності (ч.1 ст.368 ЦКУ). Співвласники майна, що перебуває у спільній сумісній власності, володіють та користуються останнім спільно, якщо інше не зафіксовано домовленістю між ними (ч.1 ст.369 ЦКУ). Те саме прописано і в ст.63 СКУ щодо рівних прав на володіння, користування та розпорядження такого майна, а саме в рівних правах.

Важливо розуміти! Навіть якщо документи на приміщення зроблено на одного з подружжя, другий має право користування даним майном рівною мірою, без оформлення додаткової угоди чи угоди.

Релевантний підхід вбачається і під час направлення фіскалам ф.20-ОПП на подібне приміщення. У графі 10 «Вид права на об'єкт» подружжя прописує код «1» (право власності). Через те, що обидва мають приміщення.Однак у фіскалів свій підхід і його ймовірність досить велика.Помилки ФОП на ЄП в роботі з податковою

Важливо пам'ятати! Іноді останні звертають чимало уваги те, хто фігурує в правовстановлюючих паперах на майно. І не слід відкидати абсурдну тезу фіскалів про те, що це безоплатна оренда одного чоловіка у другого (поява доходу від безоплатної послуги, відсутність релевантного КВЕДУ, а також скидання з єдиного податку).

Якщо хочете уникнути подібних ризиків, можна рекомендувати подружжю формалізувати відносини із загального користування приміщенням. Так, слід оформити та нотаріально завірити угоду про умови використання спільної сумісної власності. Цей документ може скласти нотаріус. Достатньо лише згадати для яких це цілей.

Ця угода не корелюватиметься з відносинами до договору оренди або позики. Існування цієї угоди вкотре підкреслить, що обидві сторони вважається власниками приміщення, тому немає потреби в договорі оренди або позики.

Приватна власність

Якщо майно придбано до шлюбу чи під час шлюбу, але за власні кошти одного з подружжя, воно вважається приватною власністю цього чоловіка, а не спільною власністю. Часто виникає питання можливості використання такого майна в підприємницької діяльності іншим чоловіком. 

В ідеалі, сімейні відносини мають регулюватися домовленостями, без формальних договорів оренди чи позички. Однак податкові органи часто вимагають укладання трудового договору, навіть якщо йдеться про допомогу члена сім'ї у бізнесі. 

Суди іноді підтримують позицію податківців, аргументуючи це тим, що закон не передбачає можливості роботи на підставі сімейних стосунків. Податківці наполягають на тому, що використання приватного майна у підприємницькій діяльності можливе лише на підставі договору з його власником.

Приклади:

• Якщо дружина володіє майном, чоловік не може використовувати його у своєму бізнесі без укладання договору з дружиною.
• Податківці вимагають укладання трудового договору навіть якщо чоловік допомагає дружині у її бізнесі, не отримуючи зарплати.

Листи ДПСУ:

• Листи ДПСУ від 06.01.2021 № 100/ІПК/99-00-04-03-03-06 та від 04.01.2021 № 13/ІПК/99-00-04-03-03-06 підтверджують позицію податкових органів щодо необхідності укладання договору при використанні приватного майна у бізнесі.
  Незважаючи на те, що сімейні відносини мають бути довірчими, податкові органи часто вимагають формального оформлення взаємин при використанні майна у бізнесі. Суди також можуть підтримати позицію податківців, якщо немає договору, що підтверджує декларація про використання майна. Важливо консультуватися з юристами та податковими консультантами, щоб правильно оформити взаємини та уникнути проблем із податковою.

Важливо пам'ятати! Фіскали вважають, що той із подружжя, який не вважається власником майна, здатний застосовувати його у бізнесі виключно за договором з власником (договір оренди, позичка). З цих причин слід ці договори все ж таки оформити.

Ключові моменти: 

1.) Позика як оренда: Податківці часто трактують позику нерухомості як безоплатну оренду. Це не так, але для простоти доведеться з цим погодитися.

2.) Обмеження за площею: При оренді нерухомості ФОП на ЄП є обмеження за площею: не більше 0,2 га для земельних ділянок, 400 м2 для житлових приміщень та 900 м2 для нежитлових приміщень.Електронні трудові книжки: звільняємо працівника

3.) Код КВЕД: Щоб здавати нерухомість в оренду або позику від імені ФОП на ЄП, необхідно додати до ЄДР та Реєстру платників ЄП код КВЕД 68.20 (оренда та управління нерухомістю).

4.) Група ЄП: Група 1 ЄП не підходить для здачі нерухомості в оренду чи позику. Група 2 підійде, тільки якщо орендар або користувач - ФОП на ЄП або звичайна фізична особа.

5.) Дохід користувача: Якщо нерухомість передається до позики ФОП на ЄП або на загальній системі, у останнього виникає підприємницький дохід, що розраховується виходячи зі звичайної ціни оренди.

6.) Різні консультації: Податківці дають суперечливі консультації щодо виникнення доходу у користувача під час позички.

7.) Використання в бізнесі: Якщо нерухомість передається в позику звичайній фізособі, але використовується в її бізнесі, податківці також вимагатимуть збільшення підприємницького доходу цієї фізособи. 

Практичні поради: 

• Необхідно уважно вивчити законодавство та отримати консультацію юриста чи податкового консультанта.
• Слід заздалегідь додати код КВЕД 68.20 до ЄДР.
• При позичці нерухомості фізособі, яка використовує її у підприємницькій діяльності, слід бути готовим до претензій податківців щодо виникнення у неї доходу. 

Додаткові відомості: 

ПКУ – Податковий кодекс України. 
Порядок №261 – Порядок визначення ринкової вартості об'єктів нерухомості, затверджений постановою Кабінету Міністрів України від 10.09.2015 №687.

8.) Дохід від оренди: При здачі нерухомості в оренду як для ФОП на єдиному податку, так і для ФОП на загальній системі до доходу включається сума, зазначена в договорі оренди, але не менше мінімального орендного платежу, встановленого на відповідної території. Це правило не поширюється на позику, але позичка має негативні податкові наслідки для користувача.

9.) Земельний податок: Передача в оренду або позику частини нерухомості ФОП на ЄП, який є землевласником, може призвести до втрати звільнення від земельного податку.

10.) Форма № 20-ОПП: Якщо нерухомість є об'єктом оподаткування або пов'язаним з оподаткуванням, то передача та отримання її в оренду чи позику мають бути відображені у формі № 20-ОПП обома сторонами.

11.) Звітність про виплату орендної плати: ФОП-орендар повинен звітувати про виплату орендної плати іншому члену сім'ї (орендодавцю) в Об'єднаному ПДФО/ВЗ/ЕСВ-звіті.

Варіант 1: ФОП-власник на групі 2 ЄП, ФОП-орендар на будь-якій групі ЄП. Переваги: ​​ФОП-власник групи 2 ЄП сплачує фіксований розмір ЄП, незалежно від розміру доходу. Це дозволяє йому здавати приміщення за ринковою ціною без збільшення податкових платежів. Обмеження: Необхідно вписатися до річного ліміту ЄП-доходу для ФОП-власника. 

Варіант 2: ФОП-власник на будь-якій групі ЄП, ФОП-користувач на групах 1 або 2 ЄП. Переваги: ​​ФОП-користувач на групах 1 або 2 ЄП також сплачує фіксований розмір ЄП, незалежно від розміру доходу. Збільшення ЄП-доходу користувача від використання приміщення до позики не призведе до збільшення податкових платежів. Обмеження: Необхідно вписатися до річного ліміту ЄП-доходу для ФОП-користувача. Додаткові аспекти: Необхідно враховувати інші податкові вимоги, у тому числі земельний податок. На деяких територіях мінімальний орендний платіж не встановлений, що робить привабливішими варіанти здачі приміщення в позику.

Взяте в оренду приміщення

Податківці часто вимагають окремого договірного регулювання для використання орендованого приміщення одним із подружжя у підприємницькій діяльності іншого подружжя, навіть якщо йдеться про сімейні відносини. 

Без окремого договору податківці можуть трактувати це як позику, а позику вони розглядають як безоплатну оренду, що тягне за собою додаткові податкові зобов'язання. 

Рішення: Два окремі договори оренди: Щоб уникнути додаткових податкових зобов'язань, подружжя може укласти з орендодавцем два окремі договори оренди — по одному на кожного. 

Субаренда за згодою орендодавця:

• Якщо два окремих договори оренди не укладено, то чоловік-орендар може передати частину приміщення до суборенди іншому чоловікові лише за згодою орендодавця. Важливі нюанси:
• Код КВЕД: Субаренд вимагає додавання орендного коду КВЕД 68.20. Необхідно уважно вивчити податкове законодавство та проконсультуватися зі спеціалістом, щоб правильно оформити взаємини та уникнути податкових проблем.
• Найбільш безпечним варіантом є укладання двох окремих договорів оренди. Якщо договір суборенди все ж таки оформляється, необхідно отримати згоду орендодавця та додати код КВЕД 68.20.

Висновки

• Подружжя має рівні права на використання нерухомості, оформленої на одного з них, без укладання додаткових договорів.
• Податківці часто не визнають цей принцип і можуть трактувати використання нерухомості одним чоловіком як безоплатну оренду, що спричиняє податкові наслідки.
• Щоб уникнути суперечок із податківцями, рекомендується укласти та нотаріально засвідчити договір про умови використання спільної сумісної власності. 

Приватна власність одного з подружжя або орендована нерухомість:

• Податківці вимагають укладання договору оренди або позички для використання нерухомості одним із подружжя у бізнесі іншого подружжя.
• Необхідно бути дуже обережним, оскільки існують обмеження та підводні камені, які необхідно врахувати під час укладання таких договорів. 

Ключові моменти: 

• Податкове законодавство щодо використання нерухомості у шлюбі неоднозначне і може трактуватися по-різному.
• Важливо проконсультуватися з фахівцем, щоб вибрати найбезпечніший та найвигідніший варіант оформлення взаємин.
• Необхідно бути готовим до суперечок із податківцями, якщо не укласти необхідні договори.